提高內部審計工作質量探討

提高內部審計工作質量探討

【摘要】提高審計工作質量，降低審計風險，需要建立嚴謹的審計質量標準。本文從審計項目安排、審計責任追究、報告環節控制、內部審計質量控制等方面，探討了提高內部審計質量的方法。
　　 【關鍵詞】內部審計； 質量； 控制
　　
　　隨著我國市場經濟體制的建立和企業改革的不斷深化，審計工作在經濟生活中的地位越來越重要，社會對審計工作的質量提出了更高的要求。審計工作面臨著更多、更新的挑戰。審計質量是審計工作的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計機關的權威和形象，影響到審計主體能否健康發展、能否真正發揮監督和評價的作用，承擔起歷史賦予的重任。要切實提升審計工作質量，降低審計風險，必須加強以下環節的管理。
　　
　　一、審計項目安排
　　
　　審計工作具有一定的計劃性。每年年初，審計部門都要圍繞所在單位的中心工作，從本單位實際出發事先確定一定數量的審計項目。如果審計項目安排不夠得體，考慮不夠充分，就會影響到審計工作質量。因此，在審計項目安排時要考慮以下五個方面：第一，在項目安排時圍繞本單位中心工作，選準領導重視、群眾關心的熱點。第二，安排選擇審計項目時，一定要考慮審計人員的精力、知識結構，充分考慮審計項目數量及審計范圍，以保證審計工作質量，從而使審計出精品，出成效，造影響，求效果。第三，在安排項目選題時，要確定審計目標、審計重點，制定切實可行的審計實施方案。第四，把好審計實施關，善于跳出方案查問題。第五，把好延伸審計關，善于跳出行業搞審計。
　　
　　二、推行審計責任追究制度
　　
　　所謂審計責任追究，就是審計人員所負責的審計事項按一般理解應該能夠發現的問題，由于審計人員責任心不強而沒能發現，或發現了由于害怕得罪人而不予披露，或發生其他重大審計失誤的時候，而給予審計當事人的處分。實行審計責任追究制度，有利于審計人員增強責任感、危機感，樹立責任意識，從而保證審計工作質量。實行審計責任追究，就要建立工作底稿復核制度，制定具體的質量考核評價體系，給審計工作質量的優劣予以量化。實行審計責任追究制的同時，要進行優秀審計項目評選制度，鼓勵審計人員出“精品”。對產生良好經濟效益的項目，要給予審計人員一定的物質和精神獎勵。
　　
　　三、加強報告環節的質量控制
　　
　　審計報告是審計工作的“產品”，審計工作的優劣都會體現在審計報告之中。審計現場工作結束后，主審人員應根據查出的問題作出初步意見，交審計小組討論，再由主審根據討論結果進行綜合分析、匯總整理，并充分征求被審計單位意見，交換看法，然后決定審計結論和處理決定。盡管審計報告的內容是由審計實施過程中收集的審計證據決定的，但上報的、領導所閱的只能是審計報告而不可能是審計形成的全部資料，所以審計報告的重要性是不言而喻的。審計報告的質量控制要注意以下三點：第一，審計報告由主審起草撰寫，起草前后都應充分聽取審計小組成員的意見并交審計機構負責人審定。第二，審計報告要抓住關鍵的、有影響的、能決定性質的問題，并且報告中所列出的問題要有足夠的審計證據予以佐證。第三，審計措辭要嚴謹，定性要準確，不能使用模棱兩可的字樣和語氣，要使報告使用人在閱讀報告時感到此次審計工作有力度、有成果。 　　四、強化內部審計質量控制 　　
　　（一）審計程序質量控制
　　審計程序質量控制是指對內部審計業務過程進行質量控制，促使各項內部審計活動都按照規定的質量標準進行操作，并對發生的質量偏差及時糾正。這種方法的實施體現在四個階段。一是制定計劃階段。這一階段的主要任務是，對內部審計工作質量的現狀進行調查，找出所存在的問題，并分析其造成的原因，以便在此基礎上制定內部審計質量控制的措施和實施計劃。二是執行計劃階段。在這一階段，需要落實第一階段所制定的計劃。落實計劃要有高素質的內部審計人員作保證，由其嚴格按照所制定的內部審計質量控制的措施與實施計劃進行。三是檢查計劃執行階段。在這一階段，需要對內部審計質量控制計劃的執行情況進行檢查，以了解其有無未執行或未很好執行計劃的問題或情況，并找出造成問題的原因。四是處理問題階段。在這一階段，應根據以前幾個階段所發現或存在的問題及其造成的原因，提出處理問題以及消除問題原因的措施，并保證措施的落實或執行。
　　（二）關鍵點控制
　　關鍵點控制是對列為關鍵點的審計業務環節或活動采取各種必要的手段和措施進行重點控制和管理。找出審計業務中的關鍵點。不同的審計業務或項目，其關鍵點是不同的，審計準備階段的關鍵點主要是審計內容和范圍、審計人員的素質兩個方面。審計實施階段的關鍵點可以按審計內容的性質不同確定。審計結束階段的關鍵點主要是審計工作底稿與審計證據的整理、分析與綜合、審計報告的編寫與出具等。判斷是否為關鍵點的標準有二：一是看其是否會對整個審計業務或項目的質量產生較大的影響，這種影響可能是直接影響，也可能是間接影響。二是看其是否容易產生質量問題。容易產生審計質量問題的業務環節或項目便是關鍵點。每個審計人員對自己所負責控制的關鍵點應心中有數。審計質量控制部門對每個質量關鍵點應提出明確的質量要求，關鍵點的責任人員應制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質量。在制定措施時應充分分析關鍵點容易發生的質量問題以及所造成的相關影響，分析容易發生質量問題的原因。審計工作完成以后，審計質量控制部門應對關鍵點的質量及控制情況進行檢查，以了解關鍵點責任人員是否真正履行了控制關鍵點的責任，是否達到了預想的效果，以便總結經驗，為以后的關鍵點質量控制工作所借鑒。
　�。ㄈ�）人力資源
　　審計質量控制的中心是人，以人為本、合理運用人力資源是審計質量的保障。審計隊伍要“精”，高質量的審計來自于高素質的人才，要充分調動審計干部的工作積極性和創造性，加強審計隊伍建設，培養、開發、利用審計人才資源。首先，審計人員必須堅持獨立性。審計部門應建立保證審計人員獨立性的制約機制。審計部門應與被審計單位保持聯系，定期檢查審計人員有無損害獨立性原則的情況。其次，審計人員必須掌握較豐富的專業知識和較高的工作技能，并精通所承擔的審計工作。審計部門應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，對審計人員進行必要的專業培訓。第三，建立嚴格的工作考核制度，以促進和保證審計人員能夠勝任自己的工作。第四，根據項目的性質和復雜程度、被審單位規模的大小等派遣內審人員，分清重點，對一般的項目也要加強控制，安排經驗豐富的內審人員進行督導。
　　總之，只有重視和提高審計質量，內部審計工作才能發揮其應有的作用，才能使內部審計工作越走越遠。
　　
　　【參考文獻】
　�。�1］ 中國內部審計協會.中國內部審計準則.
　�。�2］ 任長洲.淺議內部評審是審計的基礎.

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