加強企業信用治理的若干建議

加強企業信用治理的若干建議

信用治理在的經營活動中表現在兩方面：首先是對企業銷售和服務的客戶，通過授予其一定的信用額度和期限，以實現產品銷售的賒銷和服務的預支；其次是對企業的供給商，通過承諾在將來某一確定時間內付款而預先獲取產品或服務�！　≡谑袌鲋�，信用無處不在。據統計，在歐美國家中，企業間的信用支付已占到整個交易的80%以上，而純粹的現金交易已越來越少。即使在個人支付活動中，信用支付方式也已逐漸占據了主導地位�！　∮捎谛庞藐P系的不斷、擴大，給交易雙方帶來了不確定性，這就是信用風險。信用總是帶有一定程度的風險，它是以信賴為基礎的活動資產的投資、融資行為。然而，假如企業只是想利用信用達到某一方面的利益，而忽視全局、長遠利益，那么企業經營的風險是無法估計的，甚至會造成無法彌補的損失。這一已成為制約我國企業發展和市場經濟秩序的一個重要因素。很多企業由于不能及時收回貨款，資金無法有效運轉，甚至面臨經營危機，瀕臨破產倒閉。因此建立和完善企業信用治理制度是企業經營活動中必不可少的工作。　　一、我國企業信用治理的現狀　　目前我國很多行業已經進進買方市場時期，供大于求已成為各行業的常態，為了打開市場，為自己創造更有利的競爭環境，很多企業采取了賒銷這種方式。根據市場調查，我國約有80%的企業采取了賒銷的，這個水平和西方發達國家差未幾，但效果卻大相徑庭�！　「�占有關部分調查，我國企業應收賬款占活動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款占應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上�！　�應收賬款的賬齡以及超過信用期的逾期天數將直接影響追賬的成功率。表一是國內企業應收賬款賬齡及超過信用期對追賬成功率的影響的統計：　　表一：賬齡與追賬成功率關系　　賬齡　信用期內　逾期　　　逾期　　　逾期　　　逾期　　　 逾期　　　　逾期　　　　　　　　　　1—30天　30—60天　60—90天　90—180天　180—360天　超360天　　追賬成功　93　　　 73　　　　69　　　　63　　　　 60　　　　　56　　　 50
　　率（%）　　表中數據反映了這樣一種趨勢，即應收款賬齡越長、逾期天數越長，追賬的成功率越低。在我國很多企業中，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。據此判定，我國企業應收賬款的質量是非常令人擔憂的�！　‰S著我國改革開放的發展，越來越多的外資和合資企業在我國成立，與我國企業信用治理現狀相比，這些外資和合資企業更重視企業內部治理制度的建設，對營運資金的治理、信用治理更為重視。從應收賬款來看，外資企業（包括合資企業）的應收款均勻天數為100天左右，而國有企業則為220天以上；從信用治理部分的設置情況看，只有大約2%的國有企業設有專門的信用治理部分，而在外資企業，這個比例在10%以上。企業信用治理制度的完善與否直接影響到企業應收賬款工作的好壞，據調查，信用治理較完善的企業其壞賬占銷售額的比率為3%左右，而信用治理不完善的企業這一比率實際達到8%以上。　　應收賬款不能得到有效控制的現狀，表面上看是不良的市場環境和客戶信用狀況所致，然而其直接和根本的原因卻在于企業內部治理的缺陷�，F代市場經濟本質上是信用經濟，信用治理是現代企業治理的核心之一。信用題目是當前我國經濟運行中非常現實的題目和比較突出的矛盾，企業缺乏信用治理已成為制約企業進一步發展的瓶頸，特別是我國已加進WTO，國內企業急需補上信用治理這一課，才能迎接人世帶來的挑戰和機遇�！　�二、我國企業信用治理現狀的原因分析　　造成我國企業信用治理現狀的原因非常復雜，不同的行業以及不同的企業有不同的原因，但回納起來，可從企業經營環境對信用方式的影響和企業信用治理自身出發進行分析，找到原因�！　�1、企業經營環境對信用方式的影響　　企業經營環境對企業信用治理的影響是造成目前企業信用治理現狀的一個主要因素，固然不同類型的企業由于自身的經營特點，對信用治理的要求不盡相同，但是總的來說，企業經營環境對信用治理的影響可以回納為以下因素：　　（1）擴大市場份額的需要。隨著賣方市場轉化為買方市場，企業為擴大市場份額往往以優惠的條件吸引客戶，而優惠的付款方式是一種普遍運用的策略�！　。�2）重市場、輕治理。一些企業領導只注重銷售業績，而缺乏全面治理的能力，尤其是缺乏對營運資金的治理能力。　�。�3）重眼前利益，忽視長遠利益。由于任期責任考核等原因，特別是有關考核制度不健全，導致一些企業主要領導往往注重短期的“經營”業績，而忽視了企業的長期利益。　�。�4）企業內部市場、銷售職員的利益機制不健全。激勵機制往往只和銷售業績掛鉤，促使銷售職員重“銷售”而輕收賬�！　。�5）客戶的有意欺詐行為�？蛻魝卧熨Y信資料，企業分析和治理能力不夠。　　另外，還有企業產品的數目、質量、交貨期分歧要求，收賬能力不足，收賬本錢受到限制等�！　�2、企業信用治理自身的題目　　企業信用治理自身的題目也是重要的原因，主要表現在以下幾個方面：　�。�1）缺乏健全的信用治理制度。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運作，缺乏有效的信用決策系統，沒有同一的信用治理制度、客戶資信治理制度、客戶授信制度和應收賬款治理制度�！　。�2）客戶的檔案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。的客戶信息往往被銷售職員據為己有，并作為與企業討價還價的資本。另一種情況是企業缺乏的客戶資料收集和整理的。　�。�3）將財務對應收賬款的控制視作信用治理，信用治理的資源和要素配置不齊全。很多企業以為對應收賬款的控制是財務部分的職責。實際上財務部分的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用治理的全部職責�！　。�4）應收賬款控制和銷售治理分離，造成應收賬款的控制責任不清。很多企業沒有將收賬的責任落實到銷售職員，或銷售職員沒有得到收賬技能培訓�！�　三、完善企業信用治理的途徑和方法　　通過對我國企業信用治理的現狀，以及產生的原因、造成的結果所作的，應當充分熟悉建立和完善企業信用治理制度的必要性。建立和完善企業信用治理制度是個系統工程，需要企業各級領導，各個職能部分協作配合系統實施。具體應當從以下幾個方面著手：　　1、加強政府對企業信用治理的政策支持　　建立和完善企業信用治理制度離不開政府的支持，政府對企業信用治理制度的實施和完善具有重要的作用，完善企業信用治理制度必須加強政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用治理的相關和制度，通過國家宏觀制度的完善為企業信用治理創造良好的環境，同時要加大執法的力度，對那些惡意欺詐的行為重辦不貸。統計數據表明，目前我國應收賬款中賬齡超過1年的，其中65%屬于有意欺詐，所以政府必須加強治理和執法力度，以促進培育和維護良好的信用環境。另一方面，要加強企業負責人的責任，防止出現隨意處理應收賬款，造成國有資產流失的現象。　　2、明確熟悉信用治理對企業的重要性　　企業領導必須將信用治理看成是企業治理的一項重要，并通過使員工熟悉到，增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是公司全體員工的共同目標。因此，有效的信用治理模式必須由企業的主要領導倡導，從企業的整體利益出發，使各部分成員具有同一的熟悉并建立在全局的基礎上。　　3、正確地實施角色定位　　企業內部與信用治理有關的職能部分各自正確的角色認同有助于同一熟悉，加強內部協作。企業可以根據自身所處的內外環境、經營規模及企業目標等來設計適合自身的組織結構。然而，無論企業組織結構如何，信用治理都和企業的財會部分、銷售部分和供給部分有關。由于各部分的職能不同、治理目標不同、人力資源的特長不同，使得在信用治理方面輕易產生不同的熟悉。這種熟悉差異可能會阻礙企業建立完善的信用治理制度，因此企業實施信用治理，必須使有關部分職能職員，具有正確的角色定位：　　財務治理職員必須熟悉到，即使擁有世界上貿易信譽最好的客戶，假如銷售部的銷量不足以贏利，也是毫無價值的。因此，只答應銀貨兩訖的交易方式并不能適應企業市場運行的需要，而只通過財務部分對應收賬款的事后控制并不能算是有效的信用治理�！　′N售職員必須充分熟悉到，在沒有收到貨款之前，銷售不是真正意義上的銷售，只有將全部貨款安全收回，銷售工作才算完成。因此，為實現真正意義上的銷售，銷售職員必須參與信用治理并承擔相應的責任�！　」┙o和采購職員必須充分熟悉到，在買方市場的情況下，供給部分不只是企業花錢的部分，為了增加企業對供給商的討價還價能力，提升企業自己的信譽，取得供給商更優惠的信用政策，供給部分除要把握充分的市場信息外，還必須具有對供給商進行評價、篩選的能力，參與信用治理并承擔相應的責任�！　�4、進步合同履行質量及加強內部治理　　企業應收賬款不能及時收回，很多情況下是由買賣雙方對合同執行情況有異議造成的。應收賬款無法及時收回，很大的原因在于供方的產品質量存在，從而造成買方拒盡履行合同。因此，加強企業的信用治理，除了采取必要的信用治理措施外，企業還必須進步合同的履行質量，也就是說企業必須加強自身的產品質量、服務質量，加強內部生產治理，進步履行合同的能力，避免和減少由于企業自身履行合同質量不高造成應收賬款和壞賬的產生�！　�5、設立專門信用治理部分　　傳統的企業組織結構，一般以財務部分擔當信用治理的主要角色，這已不能適應完善企業信用治理的需要，企業信用風險治理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須由特定的部分或組織才能完成。完善的信用治理需要企業在整個經營治理過程中對信用進行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業職員從事大量的調查、分析、專業化的治理和控制，因此設立企業獨立的信用治理職能部分是有效信用治理的必要途徑。目前在我國企業中一般采取兩種方式設立信用治理部分：一種是財務總監領導下的信用治理部分，另一種是銷售總監領導下的信用治理部分。兩種方式各有利弊，根據統計，采取財務總監負責下的信用治理成功率是70%，而采取銷售總監負責下的成功率則為30%.根據我們所處企業的實踐經驗，我們以為企業可根據各自的經營方式，采取不同的信用治理組織形式，但是無論是采取財務還是銷售導向的方式，財務部分和銷售部分都必須有效地溝通配合，只有這樣信用治理部分才能充分發揮作用。同時還應該及時將信用治理的職責落實到和信用治理相關的職能部分與崗位。

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