企業會計電算化系統內部控制問題的研究

企業會計電算化系統內部控制問題的研究

　　會計電算化是以電子計算機 技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，以下是由小編搜集整理的一篇探究會計電算化內部控制問題的論文范文，供大家閱讀查看。

　　摘 要　隨著計算機 和信息技術的發展，計算機在會計領域也得到廣泛應用，逐漸形成了會計電算化的理論體系。會計電算化是以電子計算機 技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是電子計算機代替人工實現報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。內部控制是指在企事業單位會計工作中，為了維護會計數據的準確性、可靠性，業務經營的有效性和財產的完整性而制定的各種規章制度、組織措施、管理 方法、業務處理手續以及其他為防止可能發生的風險而采取的一切措施的總稱。

　　目前，我國絕大多數的企業已經甩掉了手工賬，實行了會計信息系統的電算化。企業在建立了會計電算化系統后，會計從傳統的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準確性和可靠性得到了很大提高。但是，它也給企業的內部控制帶來的新的問題及挑戰。

　　本文主要介紹了企業實施會計電算化系統內部控制的背景，企業會計電算化系統內部控制的特征及必要性，以及企業在實施會計電算化系統內部控制中遇到的問題，并針對這些問題提出一些對策。

　　關鍵詞：會計電算化，內部控制，問題，對策

　　1、會計電算化與企業內部控制概述

　　1.1會計電算化概述

　　進入20世紀90年代以后，以計算機技術和網絡技術為代表的信息技術迅猛發展和廣泛應用，引發了全球范圍的信息革命，同時對社會的各個方面產生了重大影響。信息技術的迅速發展，也給會計工作帶來了機遇和挑戰，促進會計工作從手工處理向計算機處理轉變，使會計電算化是會計領域的一項重大變革。

　　1.1.1會計電算化概念和基本內容

　　會計電算化是以電子計算機 技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是電子計算機代替人工實現報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息的統計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲量大、數據共享、查詢速度快捷、數據分析準確等特點。

　　隨著會計電算化的發展，會計電算化的含義也日益豐富。會計電算化工作的基本內容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個方面來看：

　　1.廣義會計電算化工作的基本內容

　　(1)會計電算化組織機構的設置

　　會計電算化是我國會計工作實現現代化管理的一項宏偉事業，它是需要宏觀和微觀領域共同努力的一件大事。會計電算化的工作應由各級財政部門的會計事務管理機構負責。各級財政部門的會計事務管理機構內應設置專門人員管理會計電算化工作，各級業務主管部門也應設置專門機構和專門人員。企業開展會計電算化也需成立專門的組織機構和配備專門人員。

　　(2)推廣通用或商品化會計核算軟件，加速會計電算化進程

　　軟件的重復開發，是會計電算化工作中存在的問題，造成了人、財、物的極大浪費。促進會計軟件的通用化、標準化、商品化是各級管理部門的會計電算化工作的重要內容。規模較大的企業還可以根據自身情況來研制適合自己的會計軟件。

　　(3)會計核算軟件的評審和甩賬

　　保證會計核算軟件的正確性，關系到財務會計制度的貫徹和執行，關系到國家、企業和個人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進行評審。對在一定范圍內推廣的商品化會計軟件，都需要經財政部或省市財政部門的審核，同時還要求在甩賬之前，經有關部門批準。

　　(4)會計電算化制度建設

　　會計電算化不僅使計算工具得到簡單替換，而且對會計核算內容、方法、形式等產生了影響。因此，財政部門研究制定全國統一的有關制度，從原則上對會計電算化的重大問題做出了明確的規定。各部門、各地區可根據自己的實際情況加以補充，形成本部門、本地區的會計電算化管理制度。

　　(5)制定會計電算化發展規劃

　　會計電算化涉及到企業方方面面的關系，十分復雜，并且一般都要分批分期進行。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規劃、中期規劃和長期規劃，以便有條不紊的開展工作。

　　近期規劃是對今后較短時間內所要進行的會計電算化改造和所要達成的目標做出計劃，一般比較具體，而中長期規劃著眼于全國以及地區、行業、部門、單位會計電算化中期規劃和長期發展，確定整體發展方向、目標和步驟。制定中長期發展規劃應結合經濟發展情況，對今后較長時間的數據處理要求、資料來源、人才資源等因素進行綜合分析。有了這些規劃，會計電算化工作可以在指導下有條不紊的進行。

　　(1)電算化會計信息系統的建立

　　硬軟件的配置和開發過程就是電算化會計信息系統的建立過程，這是一項十分重要且復雜的工作。

　　(2)電算化會計信息系統的管理

　　電算化會計信息系統的管理主要是指制定電算化會計信息系統的管理制度和電算化會計信息系統的使用和維護。

　　(3)電算化會計信息系統的人員培訓

　　會計電算化需要大批既懂計算機技術，又懂會計理論和實務的專門應用人才，要推進會計電算化的發展，需要培養不同層次不同知識結構的人員，如系統分析設計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業一般都缺少這樣的專業人員，因此需要及時培訓這方面的專業人員，以滿足需要。

　　2.狹義會計電算化工作的基本內容

　　(1)會計核算電算化

　　會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這一階段工作的主要內容包括：設置帳套、設置會計科目，填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算，編制會計報表等，會計核算電算化主要是指這幾個方面運用會計核算軟件，實現會計數據處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過程。

　　(2)會計管理電算化

　　會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎上，利用會計核算提供的數據和其他有關數據，借助計算機會計管理軟件提供的功能和信息，幫助會計人員合理地籌措和運用資金，節約生產成本和經費開支，提高經濟效益。會計管理電算化主要有以下幾項內容：進行會計預測、編制財務計劃、進行會計控制、開展會計分析。

　　(3)會計決策電算化

　　會計決策電算化是對會計事項進行事前的分析、預測、決策。它是計算機信息處理技術應用于會計領域的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計決策軟件根據會計預測的結果，對產品銷售和定價、生產、成本、資金和企業經營等內容進行決策并輸出決策結果。

　　1.1.2會計電算化的意義

　　會計電算化是會計發展史上的重大變革，實現會計電算化的意義有：

　　1.減輕會計人員的工作強度，提高了會計工作的效率

　　實現會計電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類、存儲等工作都可以由計算機自動完成，不僅把廣大會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無法比擬的，因而大大提高了會計工作的效率。

　　2.促進會計工作的規范化，提高會計工作的質量

　　實現會計電算化后，必須對輸入的數據進行標準化、規范化處理，這在很大程度上促進解決了手工操作中的不規范、易出錯、易疏漏的問題。因此，會計電算化促進會計基礎工作規范化程度不斷提高，使會計工作質量得到進一步的保證，同時也提高了會計核算的水平。

　　2.促進會計工作職能的轉變

　　會計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會計人員可以有更多的時間和精力參與經營管理，從而促進會計工作職能的轉變。

　　3.促進財會人員素質的提高

　　會計電算化的開展，一方面要求廣大會計人員學習計算機知識，許多會計人員掌握了計算機操作，其中一部分會計人員還學會了開發會計軟件;另一方面也使會計人員有了脫產學習的機會。這必然使廣大會計人員的素質隨著會計電算化開展而逐步提高。

　　4.為企業管理現代化奠定了基礎

　　5.促進會計自身的不斷發展

　　會計電算化不僅僅是會計核算手段的變革，還必將對會計核算方式、內容、方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產生極大的影響，使其進入一個更高的發展階段。

　　1.2會計電算化的發展

　　1.2.1會計電算化的發展現狀

　　我國的會計電算化工作從20世紀70年代末期開始，至今已30多年，基本上經歷了兩個發展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發發展階段”和80年代末至今的“有組織的穩步發展階段”.目前我國已初步形成了會計軟件產業，新形勢下我國會計電算化的現狀為：

　　1.會計電算化的普及率比較偏低，企業管理信息技術的采用明顯落后于信息技術的發展速度。

　　2.會計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計電算化系統的企業中，有半數以上的企業仍然采用傳統的“核算型”財務軟件，主要用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務軟件的企業較少。

　　3.會計電算化系統的作用發揮還不是很充分。企業除了運用會計電算化系統，還必須配備既懂計算機操作又懂會計知識的人員來進行操作，如果沒有專業人員的操作，企業會計電算化系統的作用就得不到充分的發揮。

　　1.2.2我國會計電算化的發展趨勢

　　任何事物都是在不斷發展變化的，我國的會計電算化事業隨著社會的發展也日益發展，面對改革的時代，技術不斷推陳出新，我國會計電算化有以下發展趨勢：

　　1.向“管理一體化”方向發展

　　“管理一體化”是指從整個企業的角度開展計算機在管理中的應用工作。會計電算化工作只是整個管理電算化一個有機的組成部分，需要其他部門電算化的支持，同時也給其他部門提供支持和提出要求。從發展趨勢來看，會計電算化工作將逐步與其他業務部門的電算化工作結合起來，由單純的會計業務工作的電算化向建立財務、統計信息綜合數據庫、綜合利用會計信息的方向發展。

　　2.單位會計電算化與行業會計電算化相互滲透，相互促進

　　單位會計電算化是行業會計電算化的基礎，行業會計電算化的發展將促進單位會計電算化工作。在我國經濟飛速發展的今天，行業與基層單位的會計電算化工作還將繼續相互滲透和相互促進。

　　3.軟件技術與管理組織措施日趨結合

　　電算化會計系統是一個人機系統，在企業中，一個良好的財務軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計電算化才能充分發揮效用。

　　4.會計電算化的開展與管理將向規范化、標準化方向發展

　　2004年，國家標準化委員會發布了GB/T19581-2004《信息技術 會計核算軟件數據接口》標準，這個標準的貫徹執行，將解決各種會計軟件之間及其他相關軟件之間的數據接口問題，以實現會計信息的相互規范傳遞、會計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會計信息服務。

　　會計電算化的宏觀管理將向規范化標準化過渡。規范化的軟件開發、驗收規范、標準化的文檔、管理制度將逐步形成。

　　1.會計軟件技術發展趨勢

　　隨著計算機軟件技術的發展，會計軟件的發展也呈現新的趨勢：支持跨平臺運行，支持多種應用系統數據交換，系統高度集成，實施分布式的應用，多種支持及個性化用戶界面，可靠性和安全性將極大提高，同時還面向電子商務應用。

　　2.與手工會計制度融合為一體的電算化會計管理制度體系將全面形成

　　目前，我國會計電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經驗的積累，以及會計軟件的開發、驗收規范，各有關管理部門的責權、電算化后的崗位責任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標準賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。

　　3.計算機審計將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發展

　　隨著電算化管理體系的逐步形成，復合型會計電算化人才的不斷涌現、計算機審計技術的不斷發展，我國的計算機審計工作將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發展，從而更充分的保證會計信息的真實可靠，保護單位和國家的經濟利益。

　　1.3企業內部控制概述

　　1.3.1企業內部控制概念

　　企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。

　　1.3.2企業實行內部控制的意義

　　內部控制是為保證企業經濟活動正確進行所采取的一系列必要的管理措施，是保護企業財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經濟效益、保證企業目標的實現和管理政策的實施的重要保證。具體來講，內部控制主要有如下幾方面的作用：

　　1.確保企業經營管理目標的實現。管理控制作為內部控制的重要組成部分，在實現企業經營目標的過程中起著重要的作用。

　　2.提高企業經營管理的水平。內部控制在實現企業目標的過程中所起到的作用是無可否認的，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權等固有限制，其自身的作用并不能完全發揮出來。當然，由于這些限制是內部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通過加強內部管理控制的建設在一定程度上就可以有效解決。

　　3.確保會計信息真實可靠。在企業的生產經營活動中，會計需要記錄與企業供、產、銷經濟活動相關的資金運動情況，在這些過程中，難免會出現會計信息失真的問題，這就需要有內部控制來加以約束，來保證會計信息的真實性。

　　4.有利于提高企業的經營效率。企業建立健全的內部控制制度，有利于企業各個部門及各項工作的有序進行，提高企業管理者的經營決策能力，提高企業的經營效率。

　　1.3.3企業內部控制常見問題及對策

　　我們都知道企業內部控制能夠提高企業的經濟效益，增強企業的核心競爭能力，但是在一些企業中內部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點解決對策。

　　企業內部控制常見問題有：

　　1.內部控制的建立不完整，執行不力。一些企業受利益的驅動，重經營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網絡不健全，使內部控制缺乏完整性;許多企業在建立內部控制時偏重于事后控制，通常是違法違紀的事情發生之后才采取補救措施。

　　2. 企業監督不力，財務控制存在漏洞。一些企業雖然都成立了自己的內部審計機構，但是監督效果卻不明顯，企業在對客戶的信譽、資金等財務狀況不了解的情況下，盲目投資，審計機構形同虛設。

　　3.企業內部控制環境失效。內部控制環境是指一個企業的風氣或氛圍，它直接影響著企業員工的控制意識，是內部控制所有其他要素的基礎。控制環境失效，將直接影響企業集團內部控制制度的實施以及實施的效果;并影響其他控制要素作用的發揮。

　　針對上述問題采取的對策：

　　1.建立健全企業內部控制制度。企業的領導應該要重視內部控制，在建立組織機構的過程中，應該對重要環節實施重點監督，由兩個或兩個以上部門負責，起到相互控制的作用。企業的內部控制要隨著新業務的不斷發生，對在運行過程中發現的漏洞要及時修改、補充和完善。

　　2.提高內控人員的素質。內控人員應該是企業中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監督執行規章制度，發現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業務培訓，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術和控制知識，使內控人員具有較高的管理能力。

　　3.加強企業內部審計。內部審計既是企業內部控制的一部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量，是對內部控制的再控制。內部審計通過評價控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，揭露、制約各種不道德和不規范的行為，協助企業管理層履行管理職責，幫助企業更有效地實現預期控制目標。

　　2、會計電算化系統內部控制的特征及重要性

　　內部控制是為了保證會計資料和信息的真實性、完整性，提高企業管理水平的一項有效措施。會計電算化后，企業的內部控制本身呈現出新的特征，內部控制技術在電算化系統管理中的重要性大大提高。

　　2.1會計電算化內部控制的概念

　　會計電算化內部控制是內部控制的特殊形式，也是內部會計控制深層次的發展。會計電算化內部控制是指采取各種必要的措施、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行，是提供及時可靠信息的保障。

　　2.2會計電算化系統內部控制的特點

　　在會計電算化系統中，內部控制的目標仍然是保證會計資料的真實性和完整性，提高經營效率以保證管理目標的實現，但其控制的重點、范圍、方式和手段等方面發生了變化。

　　1.控制重點轉向系統職能部門。實現會計電算化后，數據的處理、存儲集中于職能部門，所以內部控制的重點也將轉移到職能部門。

　　2.控制的范圍擴大。會計電算化系統的數據處理方式與手工會計系統的不同，會計電算化系統控制中包括手工系統不曾有的控制內容，如對系統開發過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等。

　　3.控制的方式和手段由手工控制轉為手工控制和程序化控制相結合。手工系統中，所有的控制手段一般都是手工控制;在會計電算化系統中，原有的手工控制手段依然保留，但增設了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。

　　2.3會計電算化系統內部控制的重要性

　　會計電算化系統有許多不同于手工會計系統的特征，如數據處理集中化、數據存儲磁性化、肉眼可見的審計程序減少、初始化成本高等，這些特點以及對企業和社會日益深遠的影響決定了在此條件下，保持良好的內部控制，比在手工系統下更為重要。

　　2.3.1保證所提供信息的真實性和可靠性

　　企業各級管理部門及外部利益相關的信息使用者的決策對電算化系統產生的信息的依賴性增大，而這些信息的質量特征在很大程度上取決于系統內部控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴性越大，內部控制在在很大程度上決定信息的質量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業管理人員關心系統內部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業保持良好的內部控制，以保證所提供的信息的質量。

　　2.3.2保證電算化系統資源的安全性和完整性

　　隨著電算化水平的逐步提高，企業會將越來越多的資源投入到電算化系統中，會計電算化系統也逐漸成為企業一項重要的資產，企業的財務狀況和經營成果受系統資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會計電算化系統資源的安全與完整，企業需要通過內部控制的手段加強系統資源的管理與運用。

　　2.3.3降低審計風險，提高對審計風險的控制能力

　　會計電算化系統的特點表明，企業在實現了會計電算化后，有些風險減少，但同時也增加了在手工系統中不曾有的風險，因此必須加強會計電算化系統的內部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進行風險識別、分析和評價，以降低審計風險和提高對審計風險的控制能力。

　　3、我國企業實施會計電算化系統內部控制的必要性

　　由于會計電算化信息系統在賬務處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統不同，并且使用該系統存在著特有的潛在風險，因此會計電算化信息系統必須建立在科學的內部控制體系以保證會計數據的真實可靠。

　　3.1內部控制的范圍擴大，是加強電算化內部控制的客觀要求

　　傳統的手工會計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結果相互驗證;通過對賬和內部審計 進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統下，由于系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等。

　　3.2傳統會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內部控制

　　手工會計信息系統中，每一筆經濟業務的處理都需要經過多重手續，嚴格遵循有關的制約監督機制進行操作，必須經過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現代企業的經營環境 復雜、經營內容廣泛、地理 分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業務處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內部牽制措施無法執行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。

　　3.3電算化環境下會計工作對計算機軟硬件系統的依賴性

　　借助計算機對會計數據進行重新分類和整理，通過系統接口或集成方式做到數據共享，需要進行電算化會計信息系統的再開發或二次開發。增加輔助核算，把以運籌學為主的數學 方法和數學模型開發成方法庫和模型庫，并同會計信息系統有機結合，利用計算機先進快速的處理和計算機優勢實施會計控制。會計電算化為企業利用會計信息進行管理創造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。

　　4、企業會計電算化系統內部控制存在的問題

　　4.1數據存儲方式改變面臨的控制風險問題

　　4.2因數據輸入不當導致的控制問題

　　在電算化會計系統中，計算機對輸入的數據自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。一旦輸入操作不當，將會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數據輸入不當的控制問題成為內部控制中最重要的控制環節。

　　4.3會計電算化系統安全控制不到位帶來的問題

　　主要表現為：會計應用軟件的使用普遍重功能、輕安全;計算機硬件設備配備不全，質量不高，從而影響到會計軟件的正常運用;磁性介質本身易受環境 影響，會計數據存在意外丟失或損壞;網絡環境的開放性和動態性特點使大量會計信息在通過網絡通信 線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網絡會計信息系統有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴重時甚至威脅到企業財產的安全性，對企業內部控制提出了嚴峻的挑戰

　　4.4組織管理 控制不嚴帶來的問題

　　在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，層層復核、道道把關，具有嚴格的審核和復查機制。實現會計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，使得某些人員既可以從事數據的輸入，又可以負責數據的輸出和報送，從而加大了出現錯誤和舞弊的風險。此外，一些計算機操作人員對整個系統及控制措施比較了解，系統內部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴格執行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪腐、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。

　　5、企業加強會計電算化系統內部控制的對策

　　隨著企業會計工作的變化，會計電算化系統在企業應用中內部控制存一些問題，針對這些問題，企業需從以下幾方面加強電算化系統的內部控制：

　　5.1加強有關組織與管理方面的控制

　　5.1.1建立適應電算化會計系統的組織機構

　　在實現了會計電算化后，企業應及時調整原有的組織機構，可以按會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。企業應該結合自己的實際情況來設置組織機構，這樣有利于實現企業的管理目標。

　　5.1.2建立嚴格的上機管理制度

　　會計電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業用于電算化會計系統的計算機應盡可能保證專人專用，同時企業應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權限范圍內做自己應該做的工作，一般來講，企業對用于電算化會計系統的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。

　　5.1.3貫徹職責分離的監督制度

　　會計電算化系統對每一項可能引起偽造的經濟 業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。同時，企業在電算化會計系統控制中，為了防止舞弊和錯誤的發生，將不相容的職務進行分離。不相容的職務主要有系統開發、發展的職務與系統操作的職務;數據維護管理 職務與電算審核職務;數據錄入職務與審核記賬職務;系統操作的職務與系統檔案 管理職務等。此外，企業還應建立職位輪換制度。

　　5.1.4加強檔案管理工作

　　企業應根據電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調用等方面的工作。財務 部門對于已輸出的磁性介質上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調用要有完善的資料借用和歸還手續。另外，企業使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時恢復到最近狀態的功能。

　　5.1.5重視內部審計功能

　　內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在電算化系統運行過程中，審計人員對會計業務處理等工作的評價和檢驗 ,有利于檢測財務軟件的可靠性，發現各種內控制度在執行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平。此外，企業也可以委托一些外部的審計機構來進行專項審計，以便發現企業中存在的漏洞。

　　5.2注重數據和程序控制

　　數據控制的目標是要做到在任何情況下數據都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等。而數據的備份則是數據恢復與重建的基礎。采用磁性介質保存會計檔案 要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

　　程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質在使用前進行病毒檢測，定期對系統進行病毒檢測，使用網絡病毒防火墻等。

　　5.3強化網絡安全控制和完善系統維護控制

　　隨著網絡技術的快速發展，企業應加強網絡安全的控制，在技術上對整個

　　財務 網絡系統的各個層次(網絡平臺、操作系統平臺、應用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網絡安全性指標主要有數據保密、訪問控制、身份識別等。企業可采用一些安全技術，如數據加密技術、訪問控制技術、數字簽名技術、隧道技術等來加強網絡安全的控制。

　　系統的維護是指日常為保障系統正常運行而對系統硬、軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統維護包括：硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件定期進行檢查并做好記錄，在系統運行過程中出現故障要及時排除并做好故障分析記錄。軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級過程中，企業要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行。

　　參考文獻

　　[1]汪路明，孫國萍。會計電算化[M].中國市場出版社。2008,11.

　　[2]胡仁昱。會計信息系統[M].清華大學出版社。2008,9.

　　[3]傅焦，毛華揚。會計信息化原理與實驗[M].電子工業出版社。2009,6.

　　[4]張群莉，張亞新。會計電算化[M].合肥工業大學出版社。2008,3.

　　[5]安強，郭立新。談企業會計電算化下的內部控制問題[J].財會月刊，2006,3:5-6.

　　[6]常立群。論會計電算化下的企業內部控制[J].商業經濟，2006,5:52-56.

　　[7]李紅，賈英。試論會計電算化內部控制的現狀及其對策[J].商業研究，2001,5:8-13.

　　[8]陳岡，吳梅松。電算化會計系統內部控制問題[J].中國管理信息化，2007,2:56-59.

　　[9]吳水澎，陳漢文，邵賢第。企業內部控制理論的發展[J].會計研究，2000,5.

　　[10]王向青。會計電算化發展過程中存在的問題及其發展思路[J].中州大學學報，2006,4.

　　[11]王予民。試論集團企業會計內部控制電算化管理[N].河南城鄉經濟報，2007,10.

　　[12]張文賢，孫琳。內部控制會計制度設計實務案例[M].立信會計出版社。2004.

　　[13]張英明。IT環境下會計信息系統內部控制研究[J].中國會計電算化，2002, 1.

　　[14]陳元芳。內部會計控制[M].華中理工大學出版社。2005,4.

　　[15]宋建波。企業內部控制[M].中國人民大學出版社。2003,6.

　　[16]周銀花。談企業會計電算化應用中的內部控制[J].山西建筑，2004.5.

　　[17]毛友俊。企業會計電算化中的內部控制問題[J].時代經貿，2007,5,66.

　　[18]馬風。網絡環境下會計電算化系統內部控制探討[J].會計之友，2003,6.

　　[19]唐玉蘭。試論電算化會計系統的內部控制[J].經濟師，2005,6.

　　[20]付麗。網絡會計內部控制存在的問題及防范措施[J].商業會計，2008,7.

　　[21]朱愛亞。談如何加強會計電算化的內部控制制度[J].財務與會計，2006.

　　后記

　　隨著經濟的發展，網絡辦公逐漸成為一種趨勢，網絡系統的不斷升級，更新，使得網絡辦公具有更深遠的發展前景。

　　我國自上世紀70年代末80年代初進行改革開放以來，計算機的運用也日益普及，尤其是當代企業的發展，更是與信息化緊密集合。我國會計電算化雖然起步較晚，但發展迅速，展現了良好的勢頭，進步的同時，我們也應看到期間存在的問題與不足。選題從企業電算化內部控制問題著手，更具有現實意義。在翻閱相關資料時，看到不同程度的探索與研究，其中不乏有較為完善的分析，在文章中，自己亦有一定見解，如果文章中的理論知識能夠在實際操作中得到應用，那么，也就體現了本文的寫作初衷。

　　在論文的初寫之際，我的指導老師宋微對論文大綱進行了批閱，并提出了指導性的建議，在論文的完成過程中給了我很大的幫助，在此，向宋老師表示深深的感謝。

【企業會計電算化系統內部控制問題的研究】相關文章：

電算化會計系統的內部控制問題研究03-17

電算化信息系統環境下內部控制的研究03-19

對電算化會計系統內部控制的研究03-25

企業會計電算化治理中的內部控制研究03-01

企業會計電算化管理內部控制研究畢業論文12-06

了解和描述內部控制系統的方法研究03-20

電算化會計系統的內部控制若干問題探析02-28

經營收進與應收賬款系統內部控制研究03-01

內部控制環境的研究03-21