企業級會計信息系統的治理與控制

企業級會計信息系統的治理與控制

隨著信息技術的快速，核算從手工發展到電算化，由部分級發展到業務系統集成，成為級會計信息系統。其運作對會計核算產生了一定的，原有的會計內部控制制度和控制有些已逐步失往效用，必須采取新的治理和控制方法。本文擬就企業級會計信息系統的治理與控制進行如下�！　�一、企業級會計信息系統對會計核算的影響　　1.會計數據的來源發生變化，對會計信息質量產生影響。積極的影響有：①會計數據不必重新錄進，減少了會計數據錄進錯誤的機會；②會計數據直接從其他系統采集，保證了數據的完整性；③會計系統從其他系統實時采集數據進行會計處理，保證了數據的及時性。消極的影響有：①從其他系統直接采集的數據，假如數據本身有錯誤，則該錯誤可能會帶到會計系統；②會計職員被動地接受其他系統天生的數據進行會計處理，審核功能被削弱；③由于實現了數據的快速傳輸與數據共享，數據天生部分或客戶假如反復更改同一業務的數據，則會給會計部分的賬務處理帶來不便。　　2.信息流與單證傳遞相脫節，會計核算的原始憑證形態發生變化。當企業的信息系統大規模聯網時，數據可以跨部分、跨地區傳輸，且傳輸的速度極為迅速，而紙質原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部分之間進行傳遞，有些交易甚至沒有產生紙質原始憑證。在這種情況下，會計記賬時難以取得數據發生時產生的紙質原始憑證，而只能依靠原始數據治理部分的數據處理憑證，如業務部分的數據交換憑證或數據匯總憑證等。企業的信息系統越發達，數據的共享性越強。然而，在數據共享的同時，數據的使用部分往往要無條件地接受所共享的數據，難以審查數據發生時的原始憑證，會計部分在會計核算時也會面臨這種情況。　　3.系統升級時的穩定性和可靠性對會計數據的處理具有較大影響。在信息系統不斷發展的過程中，系統的升級要對原有的數據和系統進行更新和轉換，新系統達到穩定和可靠也要經過一段時間和過程。為了保證數據處理的可靠性，往往要求新系統和老系統并行一段時間，穩定后再甩掉老系統。在實際工作中，新系統切換后，造成會計數據丟失、數據紊亂的情況時有發生。系統升級過程中新系統的穩定性和可靠性對會計數據的處理具有較大影響�！　�4.會計職員對信息系統治理職員的依靠性削弱了會計信息的可靠性。隨著信息系統的發展，信息系統的治理越來越專業化，信息系統治理職員的作用越來越重要。特別是會計信息系統也由企業的信息系統治理職員進行治理和維護，信息系統治理職員把握會計核算的機程序和數據庫。這就比如以前由會計職員保管的會計賬簿變為由信息系統治理職員保管，而且由于信息系統治理職員熟悉信息技術，所以不能排除他們具有改賬的能力。在實際工作中，由于會計職員缺乏信息技術知識，在進行一些特殊的會計處理時，或者在會計處理過程中出現題目時，只能由信息系統治理職員幫助解決。在解決題目時，會計職員有時會提供本人的代碼和密碼，使信息系統治理職員極易把握會計職員設定代碼和密碼的。假如會計職員事后不及時修改密碼，信息系統治理職員甚至可以直接使用會計職員的密碼進進會計系統�！　�二、企業級會計信息系統的治理與控制　　1.從整個企業治理信息系統的角度出發，建立和完善信息技術環境下的內部控制。會計信息系統與業務系統實現集成后，業務系統可直接向會計信息系統傳輸數據，只有整個企業治理信息系統安全、有效、可靠地運行，會計信息的質量才能有保障�！　〗柚�于信息系統的支持，企業的業務處理活動大多由計算機自動完成。同手工環境相比，企業的業務處理流程發生了相應的變化，業務處理的控制形式和控制手段也發生了變化。一些業務處理控制以計算機程序的形式嵌進在信息系統中，對業務處理的控制由計算機自動進行。在建立業務處理環節的各項控制措施時，應按照內部控制設計的原則，并考慮信息技術環境下業務處理過程的特點，針對各個業務處理環境設置相應的控制。對于以計算機程序的形式嵌進在信息系統中的業務處理控制，應當關注相關計算機程序的正確性和完整性�！　⌒畔⑾到y的控制是企業為保證信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率而采取的控制措施，其控制的對象是信息系統，包括計算機硬件和軟件資源、系統、數據和有關職員等信息系統的組成要素。信息系統的控制采用系統自動控制和手工控制相結合的方式，由一般控制和應用控制組成。一般控制是對信息系統的開發、實施、維護和運行所進行的控制，其目的是確保應用系統得到恰當開發與實施、程序和數據文件完整、信息系統良好運作。一般控制主要有：系統開發與維護控制、數據資源治理控制、安全治理控制、運行治理控制、質量治理控制、信息系統外包的治理控制等。應用控制與具體的應用系統有關，是為確保數據處理完整、正確而實施的控制。應用系統對數據的處理一般都要經過輸進、處理和輸出三個環節，從這一共性出發可將應用控制分為輸進控制、處理控制和輸出控制。但是，由于應用控制與具體的應用系統相關，因此在設置應用控制時，還要針對具體的應用系統，結合具體業務設置相應的控制�！　�2.注重對信息系統及業務系統控制有效性的評價，及時發現并加以解決。的內部控制是否健全有效，特別是對會計核算有何，需要在持續的控制之后，對此做出評價。在實際工作中，由于各種原因，在評價內部控制時，往往注重對業務處理控制的了解、測試和評價，忽視了對信息系統控制是否有效執行、是否健全的審查，從而導致由于信息系統控制的漏洞而有意無意地改變了信息系統中有關數據，這樣就無法保障后續會計處理的會計信息的質量。企業不僅要建立信息系統控制，還必須對所建立的各項控制進行測試和評價，特別是要對會計信息系統控制是否健全、有效做出評價，以便及時發現題目，及時糾正�！　�對會計信息系統及相關業務系統的控制測試包括控制設計測試和控制執行測試兩個方面。控制設計測試是確定會計信息系統的控制設計是否公道、適當，也就是對會計信息系統控制的健全性進行測試�？蓪�現行會計信息系統控制的描述情況與理想的控制模式進行比較，識別出關鍵的控制以及控制的強點和弱點。對于控制的弱點，應尋找解救性的控制措施�？刂茍绦袦y試是確定現行會計信息系統控制是否存在并發揮作用，也就是對會計信息系統控制的有效性進行測試。由于信息系統控制既包括人工控制，又包括機程序控制，因此單純依靠傳統的控制測試是無法完成該項工作的，還必須采用計算機輔助審計技術，才能對信息系統控制進行全面測試。在實際工作中，應針對不同的控制形式，選擇相應的控制測試技術。　　在對會計信息系統控制進行測試之后，要對各項控制是否健全、有效做出評價。根據對會計信息系統控制執行測試的結果，通過公道判定，可以確定一般控制和控制在哪些方面控制嚴格，能夠發揮其作用，哪些方面控制不足或存在缺陷。針對識別出的控制薄弱環節，進行深進與分析，提出完善會計信息系統控制的建議，及時改進。在日常的會計信息處理過程中，要經常關注會計信息有無異常，要利用各種手段發現會計信息中出現的題目，及時發現，及時解決。對于信息系統控制制度方面的題目，要從根本上解決�！　�3.進步信息系統治理職員的業務素質，加強操縱環節的控制。會計信息系統與業務系統實現集成后，成為會計與業務一體化的治理信息系統。信息系統越來越復雜，治理越來越專業化，會計信息系統也由系統治理職員進行治理和維護。若信息系統治理和維護不當，不僅會影響系統的有效運作，甚至會影響會計信息的安全。因此，必須進步信息系統治理職員的業務素質和風險意識，加強信息系統治理職員操縱環節的控制。企業信息系統治理部分要建立健全信息系統治理和運作的各項規章制度，各類職員都應嚴格按照規章制度對系統進行治理和維護。對于重要崗位，要配備技術過硬、責任心強、道德品質高的職員從事相應的工作�！　∈紫龋瑧獙嵭谐肿C上崗制度。各類信息系統治理職員應熟練把握其職責范圍內應具有的信息技術技能。上崗前要進行業務技能和道德品質方面的考核，根據考核結果和崗位要求安排信息系統治理職員的工作崗位，考核分歧格的不能上崗。特別是會計信息系統的治理和維護職員，還要具備一定的會計基礎知識，對于會計職業操守方面要有一定要求。其次，要實行授權操縱制度。對于系統升級、系統轉換、數據清理等重要操縱，必須由企業同一組織進行，具體操縱必須得到主管職員的授權，任何人不能擅自操縱。再次，要實行操縱記錄制度。除系統自動記錄操縱日志外，對重要事項的授權人、授權、操縱人、執行結果等要有書面記錄。最后，還要有檢查與責任追究制度。企業的內部審計和定期檢查，不僅要審計和檢查會計職員的工作，也要審計和檢查信息處理各個環節的情況，及時發現違規操縱，及時處理。　　4.進步會計職員的信息技術水平和內部控制意識。在企業級會計信息系統環境下，會計職員必須進步自身的信息技術水平，把握一定的計算機、、電子商務和信息系統方面的知識和技能，全面了解信息系統的特點和風險，進步控制意識，盡量減少對信息系統治理職員的依靠。特別是隨著我國企業信息化程度的進步，會計職員必須參與到企業治理信息系統的建設中，通過分析企業的各項業務活動，了解與業務過程相應的信息處理過程。只有這樣，才能確定信息系統中需要設置哪些內部控制，從而建立健全各項內部控制措施，使會計核算工作在健全、有效的內部控制之下進行，確保會計信息的完整、可靠。

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