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煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理存在的題目及對策
【摘要】本文針對當前煤炭固定資產(chǎn)治理存在的主要,夸大指出了加強固定資產(chǎn)治理,實現(xiàn)保值增值的重要性,并有針對性地提出解決題目的對策。一、加強當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理的重要性
隨著煤炭開采技術的進步和安全生產(chǎn)困難的逐步解決,我國礦井生產(chǎn)規(guī)模越來越大——多達300萬噸/年-1000萬噸/年甚至更大,其中固定資產(chǎn)投進占礦井建設、生產(chǎn)投資比例也越來越大,據(jù)我國大型、特大型煤礦企業(yè)財務報表反映:固定資產(chǎn)多占企業(yè)總資產(chǎn)的46%-69%;僅固定資產(chǎn)折舊費即占噸煤生產(chǎn)本錢13%-15%。假如煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理控制不到位,必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)治理疏松混亂、缺乏制衡,造成國有固定資產(chǎn)的流失及固定資產(chǎn)治理水平低下的局面,從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)本錢,削弱企業(yè)競爭實力與企業(yè)后勁。
目前,煤炭行業(yè)完全面向市場,煤炭價格完全放開,企業(yè)間的競爭日趨激烈,但如何進步企業(yè)的效益、增強企業(yè)競爭實力則關系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。從煤炭企業(yè)自身發(fā)展的情況來看,煤炭企業(yè)僅靠進步價格和產(chǎn)量的做大做強是不夠的,只有通過企業(yè)內部自身進行有效的治理,實現(xiàn)企業(yè)治理的高效化,才是其根本途徑。可見,要加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理,實現(xiàn)其保值增值的重要性。
二、當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理存在的主要題目
當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理較以前在計劃、采購環(huán)節(jié)上強化了措施,進而節(jié)約了采購本錢。但是,在肯定成績的條件下,還必須重視目前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理控制仍然存在的以下題目:
(一)治理者對各經(jīng)營層的固定資產(chǎn)治理效果沒有細化的績效考核約束
煤炭企業(yè)治理者大多著重強化控制煤炭安全、產(chǎn)量、進尺、可控本錢用度、經(jīng)營利潤等考核指標,而且相當部分煤炭企業(yè)較以前取得了卓著的成效,較好地降低了噸煤本錢,進步了企業(yè)經(jīng)濟效益。但鑒于大多數(shù)企業(yè)治理者對各經(jīng)營者固定資產(chǎn)治理具體績效未納進考核的范圍,出于功利性,經(jīng)營者不屑對固定資產(chǎn)的強化治理與控制,導致煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)資產(chǎn)治理力度不夠,出現(xiàn)固定資產(chǎn)修舊利廢挖掘不充分及年底清查“年年清年年不清”的弊端等。
(二)非機電設備固定資產(chǎn)治理組織結構設計不、權責分派不明晰
煤炭企業(yè)非機電設備固定資產(chǎn)治理職能部分分工職責不明確或治理缺位,導致資產(chǎn)治理責任覆蓋有遺漏;要么是部分職能部分權力重疊,使該部分固定資產(chǎn)的治理互相推諉;有關設備采購部分權力不明確,或采購、驗收實質上由一個部分負責;實物資產(chǎn)日常具體驗收、臺賬登記、部分調拔等業(yè)務部分治理職責不清楚,尤其是年底資產(chǎn)實物清查更是不了了之。
(三)固定資產(chǎn)治理制度不健全
固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調拔、處置、清查等核算治理制度不健全、治理流程不規(guī)范、考核賞罰制度空缺或不兌現(xiàn)。
(四)內部審計監(jiān)視機制不健全
一般企業(yè)都設有內部審計部分,通過其有效的監(jiān)視檢查,可以幫助有關部分采取適當?shù)募m正措施,完善內部政策或執(zhí)行政策的程序,促進企業(yè)內部各項政策、程序更為有效地得到遵循,從而促進單位經(jīng)營治理目標的實現(xiàn)。但內部審計的重要性并沒得到足夠重視,其主要表現(xiàn)為:審計機構獨立性依法審計的執(zhí)行力度不夠;審計職員未能配齊配強,所以其固定資產(chǎn)審計監(jiān)視力度無從保證。
三、解決當前煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理題目的主要對策
(一)完善公司法人治理結構,嚴格實施固定資產(chǎn)治理董事經(jīng)理負責制和項目經(jīng)理負責制
企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責任人,企業(yè)的固定資產(chǎn)治理、營運效果優(yōu)劣與否,總經(jīng)理都有著不可推卸的,首要的責任,并將固定資產(chǎn)內控治理的完善與實施作為總部對其責任業(yè)績進行考核與獎罰的基本;項目經(jīng)理作為項目的具體負責人,對回口固定資產(chǎn)治理承擔著直接的責任后果,成為所在企業(yè)總經(jīng)理對其責任業(yè)績進行考核的重要內容之一。由于固定資產(chǎn)治理控制效果落實到了具體的回口責任人,并使業(yè)績考核與獎罰的直接掛鉤,這就勢必激發(fā)起總經(jīng)理及項目經(jīng)理對固定資產(chǎn)治理控制的積極性、創(chuàng)造性與責任感,并從各自的責任后果與親身利益出發(fā),以審慎而負責的態(tài)度,高度關注并積極參與固定資產(chǎn)治理的全過程。
(二)建立、明晰、公道的固定資產(chǎn)治理組織結構和權責運行體系
通過科學、明細、公道的組織結構設置和職責權力的嚴格劃分,使的各個組成部分及其成員都應清楚自己在企業(yè)中的位置、承擔的責任、擁有的權利。因此建議企業(yè)按以下順序加強企業(yè)固定資產(chǎn)的采購與治理:組建各類專家型的招標委員會,確定所需資產(chǎn)供貨商——供給部購貨——專家協(xié)同供給總倉庫、使用單位驗收——機電、財務、審計等部分負責過程監(jiān)控,以使企業(yè)的固定資產(chǎn)治理、控制做到:橫向到邊、縱向到底,既沒有交叉也沒有遺漏。
(三)完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)治理體系,健全固定資產(chǎn)治理制度
1.夯實企業(yè)固定資產(chǎn)治理基礎工作
公道界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算治理范圍,從基礎工作、設備治理規(guī)程抓起,按照《會計基礎工作規(guī)范》處理會計業(yè)務;按照《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》加強會計監(jiān)視,建立健全資產(chǎn)治理的內部會計控制制度,加大財務控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程,建立公道的核算、治理流程,從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務操縱上的規(guī)范化、秩序化與高效率,堵住財務治理上的漏洞,維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務的及時正確。按照《煤炭企業(yè)設備治理規(guī)程》管好、用好、維護好、適時地改造更新設備;.嚴格遵循不相容職務相分離控制原則;清楚職能部分資產(chǎn)治理分工、職責、權限;建立、完善資產(chǎn)治理崗位責任制及治理稽查、考核、賞罰制度等。
2.強化資產(chǎn)清查力度
財產(chǎn)治理和財產(chǎn)記錄一定要實質性地分開——不能把財產(chǎn)記錄、檢查、核對等一系列工作交由實物資產(chǎn)治理一個部分往做,使企業(yè)資產(chǎn)治理形成有力的內部約束機制,以保證資產(chǎn)清查的真實、完整性;要定期檢查盤點,以揭露和促進治理的改善及責任的加強;要不定期地突擊檢查,督促治理職員和記錄職員保持警戒而不至于疏忽。
3.建立完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場動態(tài)治理制度
,固定資產(chǎn)治理的現(xiàn)場治理工作仍很薄弱,特別是財務固定資產(chǎn)核算員缺乏對現(xiàn)場治理意識,與設備治理部分相互溝通也不夠,不能及時把握設備的動態(tài)。為杜盡財務與設備治理嚴重脫離的現(xiàn)象,通過完善財務與設備治理部分的雙向溝通互動治理崗位責任制和工作標準,促使固定資產(chǎn)核算治理職員深進現(xiàn)場,了解資產(chǎn)狀況,做到資產(chǎn)狀況清,實現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與治理有機地緊密結合,保證財務核算與監(jiān)視做到位,保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實相符;同時,完善設備目標責任治理制度, 加強固定資產(chǎn)實物、運轉維護、保養(yǎng)等治理責任制,努力進步企業(yè)設備臺時的產(chǎn)量定額或單位產(chǎn)量的臺時定額,進步固定資產(chǎn)運營效率,節(jié)約固定資產(chǎn)使用本錢,降低原煤本錢,進步企業(yè)效益。
4.盤活存量固定資產(chǎn),發(fā)掘其潛能
由于科學技術的進步和競爭環(huán)境的瞬變性,加之以往固定資產(chǎn)決策治理上的錯誤,使得企業(yè)既有的存量固定資產(chǎn)不可避免地會在質量功能、效率以及配置結構等方面出現(xiàn)滯后或不協(xié)調的現(xiàn)象與題目。為了更加有效地聚合企業(yè)固定資產(chǎn)資源上風,對既有的存量固定資產(chǎn)從質量、功能、規(guī)模、結構等方面重新進行優(yōu)化調整與配置組合。
企業(yè)可以首先將相關的存量固定資產(chǎn)按照營運狀況分為正常運轉、帶病運轉、停機待修等種別。對于后兩類,該修的修,該報廢的報廢,以實現(xiàn)資金的轉換。對于正常運轉的固定資產(chǎn),也應從技術水平、經(jīng)濟公道性以及效任性等角度,進行評價。對于技術陳舊落后、經(jīng)濟上分歧算、效率低下的固定資產(chǎn),應當及時停用,以有償?shù)姆绞絼冸x讓售,以收回資金,轉換為技術先進、經(jīng)濟合算、效率更高的新的固定資產(chǎn),從而進步固定資產(chǎn)的技術結構與整體運轉效率,為煤炭企業(yè)市場競爭上風的強化奠定良好的物質基礎。
5.加強企業(yè)固定資產(chǎn)核算、治理信息化建設,實現(xiàn)固定資產(chǎn)治理的高效性與便捷化
(四)完善煤炭企業(yè)內部審計體制,加強審計監(jiān)控力度
1.加強審計機構的獨立性和權威性,可建立由董事會直接領導的審計委員會來全面負責企業(yè)的內部審計工作,或推行審計職員委派制。更大的獨立性賦予了審計職員更強的權威性,可以預防財務主管屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志而聽之任之,甚至不惜損害企業(yè)利益而弄虛作假,欺上瞞下,相互庇護,進行個人利益的交換,以致造成“內部人控制”的危局。
2.加強內部審計隊伍建設,進步內審職員素質
搞好內部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術過硬的內部審計隊伍;要建立一套行之有效的內部審計工作考核辦法,接受上級領導和公司員工的監(jiān)視。
3.拓展內部資產(chǎn)審計業(yè)務領域
一是加強企業(yè)的資產(chǎn)風險治理,將風險控制到最低限度,防患于未然;二是加強企業(yè)的固定資產(chǎn)治理內部控制制度評審,建立嚴密、完善的控制體系;三是加強固定資產(chǎn)治理審計和經(jīng)濟效益審計,謀取更大的資產(chǎn)治理效益。
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