國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)建設(shè)的論文
【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)人員的一種自我監(jiān)督約束機(jī)制，在我國企業(yè)制度中發(fā)揮著越來越重要的作用，其最終的評價結(jié)果對被審計人員的考核、獎懲和任免中產(chǎn)生較大的影響。國有企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有決定性的作用，為此構(gòu)建一套人性化合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系能夠有效制約、監(jiān)督并考核國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部。本文在梳理了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任相關(guān)概念與內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分析了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題，提出了能夠進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系的方法。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；評價指標(biāo)
一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)基本概念
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的前提是界定審計對象的范圍，國有企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象一般是國有企業(yè)的法人代表，通常情況下是指由上級主管部門正式任命的、對國有企業(yè)管理活動擁有領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)者，即國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部。而在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)活動過程中，不僅單位的高層領(lǐng)導(dǎo)階層對單位經(jīng)濟(jì)活動擁有決定權(quán)，國有企業(yè)的中層管理者也對經(jīng)濟(jì)活動依法開展一定的參與責(zé)任，例如經(jīng)濟(jì)活動過程中的事先分析、提供決策性建議的責(zé)任、事后認(rèn)真落實的責(zé)任，為此，在一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象主要涉及國有企業(yè)中層以及高層兩個層面。
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計部門需要建立一套統(tǒng)一完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系來規(guī)范和評價審計人員的工作�？偟膩碚f，構(gòu)建一個評價指標(biāo)體系要根據(jù)審計對象的具體情況做相應(yīng)的調(diào)整，依據(jù)全面性、客觀性、相關(guān)性和可比性的原則具體確定指標(biāo)和權(quán)重，構(gòu)建一套完整的符合國有企業(yè)實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系應(yīng)該包括以下幾個部分：一是要符合國有企業(yè)發(fā)展的要求；二是體現(xiàn)國有企業(yè)自身經(jīng)營特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系；三是評價體系要確保能夠?qū)崿F(xiàn)審計項目目標(biāo)；四是能夠準(zhǔn)確反映評價結(jié)果的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價責(zé)任的界定體系。
二、 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題
1.審計評價體系不完善
我國的審計主管部門一般都偏重于審計企業(yè)財務(wù)收支的合法性和企業(yè)經(jīng)營的真實性，其他一些審計內(nèi)容包括企業(yè)的一些經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)決策對法律法規(guī)的執(zhí)行情況，從這些內(nèi)容來看審計部門開展的審計工作還不夠全面，使得審計人員對企業(yè)作出片面的評價。在實際的審計工作中，有些企業(yè)只進(jìn)行一些基礎(chǔ)性的審計工作，注重被審計對象任職期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成問題，忽視被審計對象在任職期間的社會責(zé)任和環(huán)境責(zé)任。
2.企業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)不明確
一套完整的經(jīng)濟(jì)審計體系有利于審計人員便捷地展開對審計對象的`審查，讓企業(yè)能夠獲得更為公平的企業(yè)審計評價，而單一的、不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營狀況。而在實際操作過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既包含定性指標(biāo)又包含定量指標(biāo)，能力一般的審計人員往往不能出色的對定性指標(biāo)進(jìn)行合理的量化，更為直觀的量化指標(biāo)的構(gòu)建也顯得尤其困難。
3.審計評價結(jié)果沒有合理的運用
審計部門出具的審計報告會對被審計部門存在的問題提出整改意見，既包括財務(wù)報告信息的質(zhì)量問題、財務(wù)信息的有效性和經(jīng)營管理水平等，這些建議會改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，但在后續(xù)審計過程中被審計單位在審計事項結(jié)束之后并沒有很好的采納這些意見，并沒有實現(xiàn)相應(yīng)的審計效果。此外，在國有企業(yè)往往存在先離職后審計的現(xiàn)象，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核與任用并沒有太大的實際意義。
三、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)建設(shè)的方法
明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督管理職責(zé)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國企改革的進(jìn)一步深化，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)內(nèi)部控制中越來越重要，加強(qiáng)對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有助于反腐倡廉工作的進(jìn)一步推進(jìn)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)監(jiān)督管理體系中的重要地位能夠有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為，最大限度地減少領(lǐng)導(dǎo)干部在任期工作中的失誤，促進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高國有企業(yè)經(jīng)營管理效率。
不斷完善國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營管理和績效責(zé)任的評價指標(biāo)構(gòu)建。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估等情況進(jìn)行評價和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程評價，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的整體情況進(jìn)行整體評價。在國有企業(yè)內(nèi)部，審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定法律法規(guī)，不能明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使得審計人員不能做出符合實際的審計評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系中指標(biāo)復(fù)雜，而國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是完成企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)承包指標(biāo)并取得經(jīng)營業(yè)績，為此在對被審計對象進(jìn)行評價時需要將領(lǐng)導(dǎo)干部績效與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合。
盡量細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的具體內(nèi)容。首先，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職期間的預(yù)算執(zhí)行審計時要審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策方案的執(zhí)行情況與目標(biāo)完成情況；其次，在對企業(yè)財務(wù)收支審計時，要具體審計經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)收入是否及時入賬以及經(jīng)費的分配是否合理；第三，還要對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部做出的重大經(jīng)濟(jì)決策和專項資金進(jìn)行細(xì)致化審計；最后，明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重視對領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從政的審計。
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