薩班斯法案對我國企業內部控制的影響
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薩班斯法案對我國企業內部控制的影響 篇1
一、信息技術對企業內部控制的具體影響
1.1保證企業內部各項職能的有效實現
通過計算機技術的廣泛應用，相關的業務數據處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個部門在業務職能等方面的有效溝通。有利于精簡繁瑣的人力處理部門，使相關的部門職責更加明確，提高相關工作處理的效率。在劃分各部門職能的同時，有效的提高精簡后職員的專業素質水準和工作地位。隨著信息技術的不斷延伸和推廣，企業的決策層次也適當的做了一些調整，為嚴格業務素質要求的職員提供更多的相關業務的決策機會，增加其具體業務處理的實踐能力。員工需要積極響應信息技術的各項要求，全面補充自身的計算機處理手段和能力，積極掌握最新實效的信息和技術知識，了解整個業務處理過程需要的信息技術的掌握、相關工作程度的檢查與處理，以及企業運營需要的專業知識的補充。企業人力資源部門要嚴格制定職員的招聘和培訓方面的制度，強調人機結合的具體方案手段，增強職員及時發現問題，識別相關風險與解決問題的能力，做到與其他部門人員職能的整體、系統的配合，全面利用信息技術的積極作用，以充分提高企業內部控制的質量和相關的能力。同時，內部管理人員要有效的進行相關信息的監督工作，保證涉及企業長足發展的會計方面的財政等信息的時效性和準確性，實現計算機的統一、高效的數據處理職能，全面提高會計處理方面職能的發揮，并結合投資者合適權限的授權，通過網絡技術實現相關數據的搜羅與整理，增強信息的透明度，全面發揮企業內部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個內部人員隊伍的素質水平的不斷提高，保證企業的各項經營活動能夠有條不紊的進行。
1.2促進企業內部控制效果的提高
信息技術的應用提高了企業運營模式的創新能力，同時也會給信息系統和相關業務處理流程帶來新的挑戰。企業的經營活動涉及企業內部與外部之間的信息實時傳遞與交換、實現資源的優化配置，其中包含大量的資金流轉和企業聯盟等重要信息，這些與市場實況緊密相連的信息都是通過計算機信息處理技術進行整理和編輯的，以謀求速度最快、質量最好的經營效果。但網絡高度發達的同時，存在著一定的開放性，這會對企業內部的重要數據信息造成一定的泄露風險，通過計算機各種故障事故等也會造成大量數據的流失，這對企業的經營的目標實現來說影響很大。因此，信息技術在發展和引進企業內部的同時，要適當處理和加強企業的風險識別的能力，加強防范措施的效能，結合企業內外環境的綜合考慮與分析，結合企業信息在流通與儲存過程中的現實因素，實現企業信息系統的高效穩固程度，避免不必要的信息風險，促進企業在現實條件下，有效利用信息技術處理的高效性能，保證整個運營系統能在高速的交流和溝通環境中順利進行。無論是信息技術的高端處理水準還是企業高遠目標的前瞻性能處理顯效率，以及企業內部文化的傳播等都是企業具體的業務處理流程中的重要內容。而整個業務流程系統涉及到財政管理部門與監督處理部門、具體職員等有效的系統連接效果，分析信息技術環境下的企業各個生產、運輸、管理等具體業務處理的過程中的控制手段和方式，通過分析現實中業務相關的各個方面的因素，根據一定的業務評價標準和信息技術控制模式等，將這些相關的實際數據輸入計算機內進行科學的整理與劃分，形成一套完整的人機合一的業務計劃制定與目標達成的控制系統�？梢员ＷC內部職員在充分掌握企業的各項業務信息的基礎上，加強各部門實際狀況的討論與分析，進行比較合理的決策和風險預防措施的制定；同時對計算機系統進行嚴格訪問授權功能處理，保證數據資料歸咎的責任體系，同時加大計算機管理技術人員的應用，避免信息系統故障的產生，保證內部網絡信息的高效性和安全性的綜合實現。業務過程及職員表現等的監控質量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環境下的行動等都通過計算機信息處理技術得到有效實現。在監控的內容設置和程序管理上，結合具體參數的控制手段，針對企業經營過程內部不同的環境變化情況以及具體的業務評估結果，做到企業運營中各個控制節點的良性運行，充分調整各個環節信息設置的局限性，保證整個監控信息以及相關參數的準確性，促進整個程序系統的進一步開發。
二、對于企業內部控制方面信息技術策略的實施
通過以上信息的總結，充分考慮內部控制各個要素的特點與功效，全面實現組織內外的信息系統的高效控制模式，實現企業內部各項事業的發展。其中，組織控制是建立在組織結構的高效設計，結合企業實行的各個業務流程和信息制度的完備效果貫穿整個組織結構的產出的過程；需要仔細審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實現各部門工作環節的連接效果，形成一種系統的企業組織控制的結構系統，保障企業決策和工作執行能按照事先的預計方向發展，并結合企業組織控制的執行效能，實現信息技術處理與企業內部控制的全面結合。在信息的錄入過程和功能發揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權和使用能力的發揮，保證信息資源能夠滿足當下職員和部門的不同的業務處理需求，促進整個企業內部結構的完整性。而信息系統的建設需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業未來的運行狀態等因素，因此針對具體的信息系統的風險處理十分重要。信息系統的開發質量與建設風險等需要在相關策略制定之前進行科學的分析和制定。加強開發商的資格驗證，同時結合自己開發項目的經驗進行一定的總結，對涉及信息系統運行的軟件與硬件的應用等要著重考慮，同時加強網絡項目管理手段，完善信息系統實施的組織內部的責任體系，建立高效的進度和質量控制機制，保證監管信息的技術的提升，保證信息在記錄企業內部信息的同時，加強安全保護，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權限的設置，規定規范的信息處理流程，運用專業的輔助軟件，促進網絡環境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門的具體操作權限進行專屬的業務操作，不得跨域自己的業務職能，避免信息泄露的同時，又缺乏一定的'責任主體。
三、總結
時代進步要求下的企業內部管理與控制要充分結合信息處理技術的高端科學性，并且做到各項數據資料安排與業務處理流程的聯系作用，同時在數據資料的訪問中要加強一定的安全處理，保證信息不出現泄露的事件，同時加強各類業務的風險預測手段，加強財政管理的整體效能，保證整個企業發展的良性進步，提高企業的綜合競爭實力，保證企業的高效運行和發展，促進國家經濟水平的進一步發展。
薩班斯法案對我國企業內部控制的影響 篇2
自2016年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”政策，房地產及建筑業納入“營改增”范圍。房地產及建筑業摒棄了原先以前所采用的5%和3%稅率的營業稅，而是采用了11%的增值稅稅率，企業也由原來的上繳營業稅改為繳納增值稅，避免了企業之前的重復征稅。數據顯示，2015年房地產業及建筑業營業稅收入分別占全國營業稅總收入的比例為31.6%和26.6%，此次增值稅范圍的調整無疑將對房地產及建筑業相關企業帶來重大影響，企業內部控制也需要做出對應調整。
一、公司簡介及稅費計算
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安徽水利開發股份有限公司位于安徽省蚌埠市東海大道，該公司是一家集工程施工總承包、房地產綜合開發、水資源綜引合開發利用、Bestway高新技術開發為一體的優秀上市公司，公司核心業務為房地產開發及工程施工建造。在“營改增”前，該公司及其附屬子公司的建筑業執行3%的營業稅，相關酒店服務實行5%的營業稅；實行“營改增”后，該公司及其附屬子公司的建筑施工業物及商品房銷售業務開始按銷售收入的11%繳納增值稅，酒店服務開始按銷售收入的6%繳納增值稅。
（二）公司稅費計算
“營改增”后該企業所交稅種由營業稅調整為增值稅，而稅率也由原來的3%、5%調整為6%、11%，且考慮到該企業主要業務為建筑施工，按照增值稅計稅方法，即按流轉過程中的增值部分交稅的原則，假設該企業進項稅額的平均稅率為11%，即按照該企業的主營業務利潤的11%繳納增值稅。根據該公司所發布的2016年的年度報表上的主營業務收入、主營業務成本及利潤數據計算得知：從以上企業稅收計算結果來看，如果按照“營改增”之前的營業稅稅收征收規定，企業需要應繳稅金310484891.1元，而“營改增”后應交增值稅75795819.22元。因此，如果該企業“營改增”后企業進項稅額的平均稅率為11%，對于該企業來說，“營改增”后企業所承擔的稅負水平明顯降低。
二、“營改增”對企業的影響分析
由以上數據分析可知，該企業實行營改增后，企業稅負較以前有了明顯降低，這也反映了營改增政策減少了以前多環節重復征稅給企業打來的負擔，給企業帶來的真正的實惠。但實際中想要實現理論效果，就必須對“營改增”后的變化做出對應調整，而帶來這些變化的主要是以下幾個方面因素：
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“營改增”后，企業的計稅方法調整為根據企業計稅方式和會計處理方法不同對建筑企業工程造價和稅務處理分開進行，實行“價稅分離”原則，能較為真實的反映建筑企業在建造過程中發生的稅額流轉情況與價格形成過程，改變了以往重復征稅的做法。此外，企業若從事多種經營，則會涉及多檔稅率，因此需要分類核算，否則如不分類核算，則會從高計稅，反而會給企業帶來更大的負擔。結合對該建筑企業的分析，改革前后出現的記賬差異直接在“應交稅費-應交增值稅”科目核算。營業稅計算企業施工建造成本總價格為該企業稅前建造價格與應納稅額即營業稅之和，其中該企業稅前建造價格為企業進項稅款及費用，其中包含增值稅。而“營改增”以后，要將企業進項和銷項稅額換算為不含稅價款，則該建筑企業銷項稅額變為：銷項稅額=施工建造成本總價格×增值稅稅率(11%)/(1+銷項稅稅率(11%))帶入以上公式得出該企業建造價格為扣除進項稅額后的稅前施工建造總價格×1.11。其中按照上述方法計算時要調整稅前費用及稅金，即評定出進項材料費用的不含稅價格。
�。ǘ⿲τ诎l票管理的影響
“營改增”后，企業的發票管理在相對于企業原先發票的開具和收取都發生了明顯變化，在開具發票上，企業由原來的營業稅普通發票改為增值稅專用發票或普通發票、主管稅務機關也由地稅改為國稅、應稅對象由原先所有接受應稅勞務的單位和個人調整為增值稅一般納稅人或小規模納稅人；其次是收取發票的變化，企業對于發票的要求進一步提升，原先只要是可以扣除生產成本項目且來源合法可靠的發票便可認定其有效，但是如今因增值稅作為價外稅，每一項收必須入按價外稅的扣除原則在實際計算的時候換算成不含稅價格，因而只有與正規企業合作才能拿到可抵扣的增值稅發票。但是不能保證所有的采購材料和應稅服務都能取得進項發票，這些因素都導致企業進項發票不易獲取，也導致企業稅負抵扣的困難加大。
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“營改增”后，由于企業會計核算科目的増多，將使繳納營業稅時簡單的會計核算模式變得較為復雜，同時還帶來了開票方法、申報納稅和繳納稅款方面的新問題，增加了企業財務管理難度和風險。因而對于企業內業務處理能力和職業水平參差不齊財務人員來說，這無疑是稅制改革后一大挑戰，對于新老稅制中變化的部分、具體會計業務的處理及建造成本的核算都是企業財務人員的需要注意的地方，企業財務人員只有加強學習，才能適應稅制變革，才能不斷調整企業以往賬務處理程序，做到正確的申稅納稅，避免企業中出現的申報不準確、納稅不合規等現象的發生，對于企業財務人員的專業水平及素養提出了更高的要求。
三、完善內部會計控制的策略
雖然該企業稅負取得明顯降低，但對于房地產企業來說，“營改增”這一政策的實施畢竟才處于萌芽階段，企業應當適應這一變革。尤其對于企業計稅方法、發票管理及財務人員的影響則需要企業不斷去規范、學習，進而完善企業的營改增行為，這樣才可以真正獲得營改增所帶來的利益與成效。
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企業應不斷強化票據管理意識，企業應與正規的上下游企業合作，從而盡可能多的取得可抵扣的增值稅發票，避免在物資采購環節、接受勞務活動、工程決算等日常過程中未能獲取足額可抵扣發票給企業造成稅收負擔的現象，同時也要防范供應商趁機提高售價的現象，在做出決定前與多家供應商詢價對比，尋找最佳的合作伙伴。
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企業應加強稅收籌劃，通過采取合理的稅務手段來降低企業成本，從而實現企業價值最大化的目標。在經營活動中，對于企業經營所發生的一系列財務活動要及時進行業務梳理，每筆記賬業務都應有合法合規的原始依據作為支撐材料，提高會計核算的準確性；在投資活動中，房地產企業通過投資活動可實現企業多元化經營和業務發展戰略的需要，在投資中要進行周密的稅收籌劃，注意合理的利用盈虧抵稅，乃至利用被投資企業的虧損進行遞延，推遲所得稅上繳；在籌資活動中，企業應合理的發揮財務杠桿的作用，在選擇債務融資還是股權融資時充分考慮企業需要，做到有效籌資且降低企業稅負的效果。
（三）提高企業整體財務管理水平
企業管理層在重視企業效益的同時需要進一步提升企業整體的財務管理思想，特別是企業中的領導者和財務人員，不能僅憑借傳統的經驗進行決策，要在思想上有所改變，接受新的稅制，做好知識更新，控制企業財務風險；其次，領導層應當樹立財務人員在企業管理中的重要地位，賦予財務人員一定的管理、經營和決策企業財務活動的權利；最后，企業財務人員應將財務知識運用到企業管理之中，由原來核算簡單的營業稅轉變為核算復雜的增值稅需要財務人員對于各項經營活動所獲取發票的嚴格把關，避免企業出現稅負不減反增的異�，F象。
四、小結
總之，實行“營改增”政策將會不斷提高房地產及建筑行業乃至各行各業對于企業內經營活動、稅收申報及納稅過程的規范化、程序化，能夠梳理出企業在整個經營活動的增值環節的所產生的稅況�！盃I改增”涉及企業的各項工作，需要企業管理層與財務人員的通力合作，做好財務及稅務知識的更新，完善企業整個納稅流程，使企業真正收獲國家稅制改革帶來的紅利。
參考文獻：
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薩班斯法案對我國企業內部控制的影響 篇3
引言
隨著社會經濟發展水平逐步提升，現代企業經濟管理實現創新與完善。一方面，現代企業經營管理結構逐步優化，為提升企業競爭力，激發企業發展活力帶來了更加有力的發展保障；另一方面，現代企業實施會計信息化管理，實施現代企業內部審計系統資源逐步完善，實現現代企業會計信息化，合理實現企業內在資源的綜合探索，推進現代企業經營與管理體系拓展與創新。
一、會計信息化概述
會計信息化是現代企業會計數據管理下與計算機自動化掛系統相結合[1]，一方面，企業會計借助系統平臺進行財務管理綜合分析，實現現代企業財務運行綜合分配，降低企業財政赤字等情況的發生；另一方面，會計信息化可以實現企業內部審計管理資源分配適應現代市場需求，實現企業內部審計信息與市場需求相適應，推進現代企業資源的全面分析管理，滿足現代社會發展需求。
二、會計信息化對傳統企業內部審計的影響
會計信息化是綜合性內部審計管理形式，新型企業管理對傳統企業內部審計具有較大的沖擊性[2]。其一，會計信息化內部審計信息綜合化管理，信息資源結構完善，傳統的內部審計管理信息內部設計包括多方面，是企業整體財務運行各個部門的綜合對接，兩者在企業內部審計管理理念和管理結構上都存在著較大的區別，如果企業實施內部審計信息化直接對接，對出現企業內部會計信息資源不完善，會計信息化管理的開展整體缺乏的開展思想做引導，無法保障企業內部經濟管理合理運行；其二，會計信息化的運行需要有完善的內部審計管理制度作保障，信息化管理需要有綜合性會計人才作保障，但傳統內部審計管理制度與人才都是單方面的管理，缺乏企業內部審計綜合性管理，新舊企業內部審計管理結構的不同嗎，對現代企業實施會計信息化的推行上較困難，非但沒有達到提升企業內部審計效率的作用，反而制約了現代企業的經濟發展。
三、充分應用會計信息化的內部審計管理對策
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現代企業內部審計管理結構逐步完善，必須轉變企業內部審計管理理念，實現現代企業會計信息化的開展具有正確的思想引導，例如：企業組織內部設計人員對新型會計審計、財務管理、報表管理等方面的內部審計知識進行綜合學習，為企業實施信息化管理的進一步開展帶來新指導理念；另一方面，會計信息化指導理念的變化，也應該實現企業內部審計開展理念與我國會計管理新準則相適應，例如：企業組織內部審計人員對我國新會計行為準則中報表管理中的負債表、損益表的分析，信息核算標準實施理論知識的綜合學習，同時結合企業內部審計管理中存在的不足，做好企業內部審計經濟分配結構的綜合規劃，實現現代企業會計信息化工作開展順利進行。
�。ǘ┈F代化管理系統的應用
現代新型會計信息化管理結構優化，實現現代企業內部審計資源管理技術升級，一方面，現代企業內部審計信息審核采用系統自動化審計為主，人工輔助為主的審計格局，例如：現代企業采用SAP系統作為企業規劃管理的主要處理系統[3]，依據系統整體規劃要求，將企業內部審計進行進行多方面綜合運算，同時新內部經濟管理系統可以保障企業內部審計經濟衡量結合企業產品經營、市場營銷、收益等多方面因素的綜合審計，完善的系統數據結構能夠提高現代企業經濟運行的風險預測能力，發揮現代企業內部涉審計應用做用；另一方面，會計信息化，是現代企業資源綜合拓展的直接體現，實現企業內部經濟運行與市場行情的統一分析，企業可以在數字化系統中，實現企業資源綜合分析，及時對企業內部審計中存在風險進行警報，會計信息化的發展，引導現代企業轉型與時代發展相適應。
（三）完善現代企業管理制度
會計信息化，是現代企業發展到一定階段的必然產物，為了保障企業內部審計在新時期發揮經濟控制管理的作用，完善企業內部審計管制度。打破傳統企業內部審計單一部門管理制度，實現現代企業內部審計信息的審核標準一體化控制。例如：現代企業資源內部設計管理制度[4]，不僅要制定企業內部審計人員的管理標準，同時也要做好企業審計系統信息處理標準，嚴格按照我國新會計管理規則進行內部審計系統信息處理控制，發揮企業內部審計信息管理的基本需求，推進現代企業內部審計在會計信息化發展趨勢下，發揮良好的信息控制管理新標準。
（四）提升企業內部審計人員能力
實現會計信息化發展，發揮企業內部審計在企業經營發展中的作用，提升企業內部審計人員的能力，一方面，做好現代企業內部設計專業能力提升，進行內部審計人員新型內部審計管理技術的培訓學習，實現現代企業資源管理與企業內部審計新系統的合理對接；另一方面，引導企業內部審計人員實施企業財務管理創新，保障企業內部審計與社會發展相適應，發揮會計信息化環境下內部審計管理人員的經濟管理作用。
此外，加大企業內部審計的監督力度，也是實現會計信息化在現代企業經營發展中發揮作用下的有效措施[5]，信息化系統可以實現企業內部審計部分信息公開，為國家審計和大眾監督提供了更加直接的數據，會計信息充分應用主義優勢，引導現代企業內部審計發揮其作用。
四、結語
會計信息化，是現代企業內部管理轉型發展的必然性選擇，基于對會計信息化的基本概念的論述，對會計信息化對傳統企業內部審計影響進行分析，并從企業內部審計管理的信息應用角度提出應對策略，為現代企業發展探索新發展道路。
參考文獻：
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