往來帳管理論文
往來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。下面是小編為大家推薦的是往來帳管理論文，歡迎閱讀。
【摘要】現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟競爭越來越激烈，不少企業(yè)為了能夠有效地搶占市場，大量的運用商業(yè)信用來進行促銷從而形成了一些往來賬款。在一定程度上，往來賬款對企業(yè)競爭有著積極的作用，但是，如果在處理往來賬款的過程中，因為企業(yè)自身財務(wù)管理的問題或者客戶企業(yè)的問題造成企業(yè)往來賬目的嚴重拖欠，可能會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。因此強往來賬款的管理，對為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境有著決定性的作用。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 往來賬款 問題 對策
一、引言
往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。在市場競爭激烈時，企業(yè)為了占有市場，更多地運用商業(yè)信用進行促銷；通常情況信用銷售對企業(yè)在競爭中求生存和發(fā)展有積極的作用。但是，企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，往來賬款所占比重越來越大，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，一旦發(fā)生信用危機，可能給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。同時如果企業(yè)財務(wù)賬目管理混亂，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，使企業(yè)的會計信息不真實。因此加強往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境是十分重要的。
二、我國企業(yè)往來賬款中存在的問題
企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，即應(yīng)收款項和應(yīng)付款項。往來賬款中主要存在以下問題：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)間對往來賬的對賬工作不夠重視
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來賬款的管理，沒有基本的往來賬目管理制度。對企業(yè)中存在的往來賬戶并沒有定期與相關(guān)單位核對。有些企業(yè)甚至從來不主動的進行往來賬目的對賬，僅僅是在收、付款的時候才進行賬目的核對。這些企業(yè)由于沒有定期進行往來賬的對賬工作，很容易造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。還容易造成了企業(yè)收入、費用虛增或者虛減，企業(yè)資產(chǎn)核算不真實，由于往來賬管理混亂而導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，最終造成企業(yè)會計信息嚴重失真。
�。ǘ┢髽I(yè)沒有定期清理往來賬
往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的方方面面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。很多企業(yè)的財務(wù)人員責(zé)任心不夠強，在進行往來賬目的管理的過程中只記賬而忽視了理賬。企業(yè)對往來賬務(wù)處理不夠及時，很多時候，清理核算工作不及時或無法清理、核銷。例如，企業(yè)的壞賬沒有及時報損、處理，有些不需要支付的債務(wù)不去及時報批轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入等。這些不及時清理往來賬都將會造成往來賬款賬目混亂。這不僅會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，而且也影響了企業(yè)的會計信息的真實性以及準確性。
（三）對已做核銷處理的往來款管理不善
企業(yè)往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，影響了會計信息的真實性，管理上存在漏洞，也會造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些企業(yè)認為，完成了核銷處理之后，就不需要再去管理這項往來賬目了。核銷后的往來款收回后沒有做營業(yè)外收入，變成了一筆“無主”的賬款，這樣的企業(yè)往來賬款難免混亂。例如，已作壞賬處理的應(yīng)收款，收回時作為賬外資金，甚至公飽私囊。
（四）有些企業(yè)出租、出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金
主觀上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來賬款的管理，或者一些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際違反財務(wù)管理規(guī)定出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款。這樣的企業(yè)往來賬款難免混亂。因此除了加強整個社會的制約機制外，加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。
三、企業(yè)往來賬款的內(nèi)部控制管理的措施
鑒于造成往來賬款中存在以上問題的最主要原因是企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策與程序，或有政策和程序卻沒有真正落實。針對往來賬款中存在的問題，下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)該建立完善的往來賬目清算管理制度
企業(yè)往來賬款中存在的問題，是因為企業(yè)的管理者對往來賬款不夠重視，企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的往來賬款管理機制。因此，建立往來賬相關(guān)的內(nèi)部控制制度非常重要。往來賬款和銷售部門的聯(lián)系非常的大，因此，銷售部門負責(zé)賒銷客戶信用調(diào)查。根據(jù)不同信用額度來制定客戶信用政策，確定信用標準、信用條件及收款政策。企業(yè)可以按月考核貨款回籠率，并將考核結(jié)果與對應(yīng)的銷售人員的獎懲掛鉤。
企業(yè)應(yīng)該建立對賬制度，每月定期和往來企業(yè)進行對賬工作，并且存留雙方蓋章的對賬單，保證應(yīng)收賬款的準確性，發(fā)現(xiàn)問題查明原因及時糾正。賬齡分析是對往來賬款余額的質(zhì)量和價值進行重新評價，判斷各賬戶余額的可收回性。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)該經(jīng)常分析往來賬款結(jié)構(gòu)，通過賬齡分析加強往來賬款余額的管理。會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)負責(zé)人、銷售部門，對于逾期的往來賬款應(yīng)督促銷售人員催收。企業(yè)還可以運用ABC分析法對欠款用戶分類分析，對賬齡較長的進行明細分析，對賬齡較短，信譽好的客戶采用低成本催收方式并與其保持良好信用往來，對償債能力差，賬齡較長的欠款戶，采用打折回收方式，促使客戶及早還款，并在以后往來中嚴格執(zhí)行信用制度。對確實無還款能力或惡意拖欠的可采用易貨或采取法律手段催收貨款。財務(wù)人員還應(yīng)該及時清理往來賬款，對長期沉淀的欠款，及時上報領(lǐng)導(dǎo)審核，查明原因確實無法收回經(jīng)上級主管部門批準，及時進行賬務(wù)處理。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部應(yīng)收款的管理
其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的重要組成部分，通常包括企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。其他應(yīng)收款也需要企業(yè)加強管理，首先，企業(yè)應(yīng)該建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的.審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。其次，企業(yè)應(yīng)該建立備用金領(lǐng)用和報銷制度。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制，備用金實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷。企業(yè)員工在進行財務(wù)報銷的時候應(yīng)該按領(lǐng)取時用途報銷。企業(yè)內(nèi)部所有的借款在年終前應(yīng)全部收回，可以根據(jù)實際要求次年再借。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該要定期清理其他應(yīng)收款，制定合理的催款制度，防止企業(yè)出現(xiàn)壞賬。 （三）對企業(yè)往來賬款相關(guān)人員加強管理
企業(yè)的往來賬款通常金額比較大，并且涉及到的相關(guān)人員非常的多，因此，企業(yè)應(yīng)該要實行必要的崗位分離，可以實施付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。企業(yè)的預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批程序，將審批環(huán)節(jié)的責(zé)任直接定位到每一個人，并應(yīng)嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生預(yù)付款多付的現(xiàn)象，責(zé)任人要負責(zé)追回。企業(yè)的采購人員應(yīng)定期輪崗，防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。
�。ㄋ模┘訌娡鶃碣~款管理的執(zhí)行與監(jiān)督
企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在員工的選擇上，需要選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強且有責(zé)任心的員工。還需要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)制定的往來賬管理制度中的相關(guān)程序、制度得以確切實施，因此，企業(yè)需要加強對整個控制活動的監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，可以由企業(yè)的內(nèi)部審計來發(fā)揮主要職能。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計的力度，保障企業(yè)審計機構(gòu)其獨立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)該理順往來賬中間的利益關(guān)系，給予審計人員一定的權(quán)利，加強會計人員與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的管理，形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。
四、結(jié)論
現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)對本企業(yè)的往來賬款的管理還存在一系列的問題，企業(yè)在日常往來賬管理中出現(xiàn)長期掛賬不及時清理、雙方掛賬金額不符、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至還因往來賬款掛賬問題，影響企業(yè)的日常運作和經(jīng)營。企業(yè)的往來賬款是用來核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的會計科目，企業(yè)往來賬款牽涉到了企業(yè)的管理、銷售、采購等多個環(huán)節(jié)。因此，加強企業(yè)往來賬款的管理工作，能夠有效地防止企業(yè)資金虛盈或潛虧，確保企業(yè)可以真實地反映自身的經(jīng)營成果。因此，加強企業(yè)自身的往來賬款管理機制顯得尤為重要。
參考文獻
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