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企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制研究
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)風(fēng)險 控制
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵
企業(yè)集團(tuán)是以一個實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體,以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶,輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶,把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起,形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)健康有序地發(fā)展,加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的管理與控制尤為必要。
財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)成果和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險有狹義和廣義之分。狹義財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負(fù)債引起的,具體的說是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(股東收益)的可變性;廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離,因而蒙受損失的機(jī)會或可能。風(fēng)險管理(RiskManagement)是指經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險的確認(rèn)和評估,采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制,以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風(fēng)險管理學(xué)源于保險學(xué),風(fēng)險管理通過控制對策處理損失風(fēng)險,如果在實(shí)施控制對策后損失仍然可能發(fā)生,則可運(yùn)用財務(wù)對策。財務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人,或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務(wù)獨(dú)立經(jīng)營的資本財務(wù)時代,風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)管理的基本職能。
財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)注企業(yè)價值損失,它通過管理價值風(fēng)險來管理物質(zhì)要素。財務(wù)風(fēng)險管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分,無論是影響全球的COSO報告,還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度,都強(qiáng)調(diào)了對風(fēng)險進(jìn)行控制的重要性。現(xiàn)實(shí)中,我國企業(yè)集團(tuán)對風(fēng)險的識別、管理,無論是在主觀意識方面,還是在風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)方面,都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此,必須注重企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險控制體系的建設(shè)。
二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險管理與控制的原則
1.收益、風(fēng)險均衡原則。風(fēng)險均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益,而不考慮發(fā)生損失的可能,集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財務(wù)活動,要全面分析其收益性和安全性,按照風(fēng)險和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案,趨利避害,爭取獲得較多的收益。
2.風(fēng)險適度、限度承擔(dān)的原則。財務(wù)風(fēng)險的存在是一個普遍的事實(shí),但必須正確及時的識別風(fēng)險,控制風(fēng)險,并明確最大的風(fēng)險限度,保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營。
3.超前預(yù)警,有效規(guī)避的原則。風(fēng)險的出現(xiàn)具有預(yù)示性,企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)風(fēng)險的管理系統(tǒng),從而有效規(guī)避風(fēng)險。
4.分級分權(quán)管理的原則。對財務(wù)風(fēng)險的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下,實(shí)行分級分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制,按照集團(tuán)的母子公司分級管理和控制。
三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險的對策與措施
。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警系統(tǒng)
通過建立預(yù)警系統(tǒng),用以判斷財務(wù)風(fēng)險存在的大小,對集團(tuán)的影響程度,是否存在危害性風(fēng)險,構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)。
1.財務(wù)風(fēng)險的識別。財務(wù)風(fēng)險識別是對財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容在不利風(fēng)險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前,就予以識別,以準(zhǔn)確把握各種財務(wù)風(fēng)險信號及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險識別的主要方法有:現(xiàn)場觀察法和財務(wù)報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動,具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表法,即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計(jì)資料,確定集團(tuán)在何種情況的潛在損失和原因,對主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析,以確定風(fēng)險的存在和風(fēng)險程度。
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