網絡經濟下的財務治理創新

網絡經濟下的財務治理創新

摘要：的迅速，給參與市場競爭帶來了新的機遇，同時對企業傳統的財務治理也提出了嚴重挑戰，迫切需要進行財務治理創新。本文剖析了網絡經濟下傳統財務治理的弊端，并就財務治理創新的和實現對策提出了新的見解。

　　關鍵詞：網絡經濟；網絡財務；財務治理；創新

　　互聯網（Internet）產業的迅速崛起，以其強大的信息和服務功能正在改變和著各個階層、各個領域，全球經濟網絡化、數字化逐步形成，這給企業參與市場競爭帶來新的機遇與挑戰，對企業經營治理全面創新發揮了推動作用。財務治理作為企業經營治理的重要組成部分，面臨著自身能否快速跟進新技術、適應網絡經濟的挑戰。筆者以為在網絡經濟下，傳統財務治理存在很多弊端，企業只有及時進行財務治理創新，才能在國內外市場競爭中占先，在網絡經濟大潮中站穩腳跟。

　　一、網絡經濟下傳統財務治理的弊端

　　網絡經濟，由于經濟活動的數字化、網絡化，出現了很多新的媒體空間，如虛擬市場、虛擬銀行。很多傳統的貿易運作方式將隨之消失，而代之以支付、電子采購和電子定單，貿易活動將主要以電子商務的形式在互聯網上進行，使企業購銷活動更便捷，用度更低廉，對存貨的量化監控更精確。這種特殊的貿易模式，使得企業傳統的財務治理已不能適應基于互聯網的貿易交易結算。具體表現在以下幾個方面。

　�。ㄒ唬╇y以防避企業治理出現的新風險

　　首先是網絡安全。網絡經濟要求財務治理必須通過互聯網進行，而互聯網體系使用的是開放式的TCP/IP協議，它以廣播的形式進行傳播，易于搭截偵聽、口令摸索和竊取、身份假冒，給網絡安全帶來極大威脅。而傳統的財務治理大多采用基于內部網（Intranet）的財務軟件，沒有考慮到來自互聯網的安全威脅，特別是企業的財務數據屬重大貿易機密，如遭破壞或泄密，將造成不可估量的損失。因此，財務治理首先必須解決的是復雜的機網絡安全題目，這一點傳統財務治理是難以做到的。

　　其次是身份確認和文件的治理方式題目。網絡經濟下參與貿易交易均在互聯網上進行，雙方互不見面，這就需要通過一定的技術手段相互認證，保證電子商務交易的安全。而傳統的財務治理軟件一般采用口令來確認身份，不同的用戶有不同的口令。假如繼續沿用這種口令身份驗證方式，那么隨著互聯網用戶和的增加，口令維護工作將耗費大量的人力和財力，顯然這種身份驗證技術已不適合基于互聯網的財務治理。另外，傳統的財務治理一直使用手寫簽名來證實文件的原作者或同意文件的內容。而在網絡環境下，電子報表、電子合同等無紙介質的使用，無法沿用傳統的簽字方式，從而在辨別真偽上存在新的風險。

　　此外，電子商務作為網絡經濟下的主要交易手段，財務治理和業務治理必須一體化，電子單據、分布式操縱使得可能受到非法攻擊的點增多。而的財務治理缺少與網絡經濟相適應的規范體系和技術保障。例如，在電子商務中如何征稅、交易的安全性如何保證、數字簽名的確認、知識產權的保護等。所有這些題目都是在網絡經濟環境下出現的，企業的財務治理所面臨的新的風險是難以防范和規避的。

　�。ǘ�）難以滿足電子商務要求

　　電子商務的貿易雙方從貿易磋商、簽定合同到支付等均通過互聯網完成，使整個交易遠程化、實時化、虛擬化。這些變化，首先對財務治理的及時性、適應性、彈性等提出了更高的要求。傳統的財務治理沒有實現網絡在線辦公、電子支付、電子貨幣等手段，使得財務猜測、計劃、決策等各個環節工作的時間相對較長，不能適應電子商務發展的需要。再者，分散的財務治理模式不利于電子商務的發展。在網絡經濟下，要求企業通過網絡對其下屬分支機構實行數據處理和財務資源的集中治理，包括集中記賬、算賬、登賬、報表天生和匯總，并可將眾多的財務數據進行集中處理，集中調配團體內的所有資金。然而，傳統的財務治理由于受到網絡技術的限制，不得不采用分散的治理模式，造成監管信息反饋滯后、對下屬機構控制不力、工作效率低等不良后果，無法適應網絡經濟發展的要求。

　　此外，傳統的財務控制和財務的不能滿足商務的要求。在下，資產結構中以網絡為基礎的專利權、商標權、機軟件、產品創新等無形資產所占比重將大大進步。但現今財務治理的與內容對無形資產涉及較少，由于過往經濟增長主要依靠廠房、機器、資金等有形資產，致使在現實財務治理活動中不能完全正確地評價無形資產的價值，不善于利用無形資產進行資本運營。所以，傳統的財務治理理論與內容已不適應網絡經濟電子商務運營的需要。

　�。ㄈ�）不能適應新的治理模式和工作方式

　　在網絡環境下，企業的原料采購、產品生產、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及申報等過程均可通過計算機網絡完成，無需人工干預。因此，它要求財務治理從治理方式上，能夠實現業務協同、遠程處理、在線治理、集中式治理模式。從工作方式上，能夠支持在線辦公、移動辦公等方式，同時能夠處理電子單據、電子貨幣、網頁數據等新的介質。然而，傳統的財務治理使用基于內部網的財務軟件，企業可以通過內部網實現在線治理，但是它不能真正打破時空的限制，使企業財務治理變得即時和迅速。由于傳統的財務治理與業務活動在運作上存在時間差，企業各職能部分之間信息不能相互連接，因而企業的財務資源配置與業務動作難以協調同步，不利于實現資源配置最優化。

　　另外，傳統的財務治理軟件要求治理職員只能在特定環境下辦公，由于它是基于內部網的系統，離開內部網將無法辦公。而網絡經濟下，要求財務職員在離開辦公室的情況下也能辦公（即移動辦公），這樣財務軟件必須是基于互聯網的系統，而只有實現從企業內部網到互聯網的轉變，才能實現真正的網上辦公。由此可見，在網絡經濟下，傳統的財務治理存在很多弊端，必須及時財務治理創新，構造出與網絡時代相適應的財務治理，企業才能在激烈的全球市場競爭中立于不敗之地。

　　二、財務治理創新的內容

　　網絡經濟的一個重要標志是人類生產經營活動和活動的網絡化。財務治理必須順應潮流，充分利用互聯網資源，從治理目標、治理模式和工作方式等多方面進行創新。

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　　企業財務治理目標總是與經濟緊密相連的，總是隨經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。隨著網絡經濟的到來，客戶目標、業務流程發生了巨大變化，具有共享性和可轉移性的知識資本將占主導地位。知識的不斷增加、更新、擴散和加速，深刻著企業生產經營治理活動的各個方面，客觀需求企業財務治理的目標必須向高層次演變。原來以追求企業自身利益和財富最大化為目標者，必須轉向以“知識最大化”的綜合治理為目標。其原因在于，知識最大化目標可以減少非企業股東當事人對企業經營目標的抵觸行為，防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益往追求“股東權益最大化”；知識資源的共享性和可轉移性的特點使知識最大化的目標能兼顧企業內外利益，維護社會生活質量，達到企業目標與社會目標的同一。知識最大化目標不排斥物質資本作用，它的實現是有形物質資本和無形知識資本的在網絡經濟下的有機結合。

　�。ǘ�）財務治理模式的創新

　　在互聯網環境下，任何物理間隔都將變成鼠標間隔，財務治理的能力必須延伸到全球任何一個結點。財務治理模式只有從過往的局部、分散治理向遠程處理和集中式治理轉變，才能實時監控財務狀況以回避高速度運營產生的巨大風險。企業團體利用互聯網，可以對所有的分支機構實行數據的遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等遠間隔財務監控，也可以把握和監控遠程庫存、銷售點經營等業務情況。這種治理模式的創新，使得企業團體在互聯網上通過Web頁登錄，即可輕松地實現集中式治理，對所有分支機構進行集中記賬，集中資金調配，從而進步企業競爭力。

　�。ㄈ�）財務工作方式的創新

　　互聯網技術改變了全球的模式，相應地必須改變財務職員的工作方式。傳統的固定辦公室要轉變為互聯網上的虛擬辦公室，使財務工作方式實現網上辦公、移動辦公。這樣，財務治理者可以在離開辦公室的情況下也能正常辦公，無論身在何處都可以實時查詢到全團體的資金信息和分支機構財務狀況，在線監視客戶及供給商的資金往來情況，實時監視往來款余額。團體內外以及與銀行、稅務、保險、海關等資源之間的業務往來，均在互聯網上進行，將會大大加快各種報表的處理速度，這也是工作方式創新的根本目的。（四）財務治理軟件的創新過往國內各財務軟件功能獨立，數據不能共享，企業在人、財、物和產、供、銷治理中難以實現一體化。運用Web數據庫開發技術，研制基于互聯網的財務及企業治理軟件，可實現遠程報表、遠程查賬、網上支付、網上信息查詢等，支持網上銀行提供網上詢價、網上采購等多種服務。這樣，企業的財務治理和業務治理將在Web的層次上協同運作，統籌資金與存貨的力度將會空前加大；業務數據一體化的正確傳遞，保證了財務部分和供給鏈的相關部分都能迅速得到所需信息并保持良好的溝通，有利于開發與經濟相適應的新型網絡財務系統。

　　三、實現財務治理創新的構想

　　企業財務治理創新是新形勢下企業確當務之急，也是網絡經濟全球化的客觀要求，在此筆者提幾點實現創新的構想：

　�。ㄒ唬┺D變企業理財觀念

　　網絡經濟的興起，使創造企業財富的核心要素由物質資本轉向知識資本。企業理財必須轉變觀念，不能只盯住物質資產和資本。首先，要熟悉知識資本，即了解知識資本的來源、特征、構成要素和特殊的表現形式。其次，要承認知識資本，即認可知識資本是企業總資本的一部分，搞清知識資本與企業市場價值和企業發展的密切關系，以及知識資本應分享的企業財富。最后，要重視和利用知識資本。企業既要為知識創造及其商品化提供相應的經營資產，又要充分利用知識資本使企業保持持續的利潤增長�？梢哉f，轉變企業理財觀念是實現財務治理目標創新的根本保證，不可不予以高度重視。

　�。ǘ�）加強網絡技術培訓

　　網絡技術的普及與應用程度直接關系到財務治理創新的成功與否。有針對性地對財務職員進行網絡技術培訓，可以進步財務職員的適應能力和創新能力。由于，首先財務職員已具有堅實的經濟和財會基礎，假如再一些網絡技術，將經濟、財會、網絡有機地結合，則面對知識快速更新和經濟、金融活動的網絡化、數字化，就能夠從經濟、社會、、技術等多角度進行并制訂相應的理財策略。其次，通過技術培訓可使財務職員不斷吸取新的知識，開發企業信息，并根據變化的理財環境，對企業的運行狀況和不斷擴大的業務范圍進行評估和風險分析。為此，要適應網絡經濟發展的要求，根據國際金融的創新趨勢和資本的形態特點，運用金融工程開發融資工具和治理投資風險。事實表明，對財務職員加強現代信息與網絡技術，有利于在網絡經濟下實現財務治理創新。

　�。ㄈ�）積極開展對知識資本的理論

　　網絡經濟的發展將使財務治理目標轉向知識最大化，但知識資本的理論尚未成熟，必須積極開展理論研究和實踐。知識資本是一種無形資本，對知識資本的治理是新形勢下企業理財的重大創新。對此，首先應研究知識資本的構成要素及其市場化形式，探討知識資本的有效運作治理。其次，要研究知識資本的計量方法，確定知識資本價值，研究知識資本的證券化形式和估價方法。第三，要對知識資本運作的案例進行分析，企業知識資本運作的具體操縱方案。第四，研究知識產權保護，它是知識資本保值增值的基本條件�？傊�，知識資本是網絡經濟下一種新的資本形態，對知識資本的理論研究也是實現財務治理創新的基本條件。

　�。ㄋ模�對進行業務流程重組

　　是一種全新的貿易服務方式，它以數字化介質替換了傳統的紙介質，將打破傳統企業中以單向物流運作的格式，實現以物流為依據、信息流為核心、資金流為主體的全新運作方式。這就要求企業必須對現有業務流程進行重組，將工作重心放在價值鏈上。首先，企業要從行業價值鏈（原材料供給商—產品—制造商—銷售商）進行分析，以了解企業在行業價值鏈中的位置，判定企業是否有必要沿價值鏈向前或向后延伸，以實現企業治理目標。其次，對企業內部價值鏈（定單—產品設計—生產制造—銷售—售后服務）進行分析，以判定如何降低本錢，優化企業流程。第三，從競爭對手價值鏈分析進手，通過與競爭對手的相應指標進行比較，找出與競爭對手的差異和自己的本錢態勢，從而進步整體競爭力。

　　（五）建立財務風險猜測模型

　　隨著互聯網在貿易中的廣泛，在企業內部作為數據治理的機往往成為逃避內部控制的工具，經濟資源中智能因素的認定將比無形資產更加困難。在企業外部，由于“媒體空間”的擴大，信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，貿易交易的無地域化和無紙化，使得國際間資本活動加大，資本決策可在瞬間完成�？傊�，由于網絡經濟的非線性、突變性和爆炸性等特點，建立新的財務風險猜測模型勢在必行。該模型應該由監測范圍與定性分析、預警指標選擇、相應閥值和發生概率的確定等多方面的組成，并能對企業經濟運行過程中的敏感性指標，（如保本點、收人安全線、最大負債極限等）予以反映。這樣，將風險治理變為主動的、有預見性的風險治理，就能系統地辨認可能出現的財務風險。

　�。�六）采用集中式財務治理模式

　　互聯網的出現，使桌面治理轉化成非桌面化的網絡方式有了技術保證，也使得集中式治理成為可能。企業可以綜合運用各種化的計算機和網絡技術手段，以整合實現企業商務為目標，開發能夠提供互聯網環境下財務治理模式、財會工作方式及其各項功能的財務治理軟件系統，該系統至少應包括核算的集中化、財務控制的集中化、財務決策的集中化三部分。采用集中式治理，將會進步財務數據處理的適時性，減少中層治理職員，使最高決策層可與基層職員直接聯系，治理決策職員可以根據需求進行虛擬結算，實時跟蹤市場情況的變化，迅速作出決策。

　�。ㄆ撸﹦摻ㄆ髽I財務治理信息系統

　　以數字化技術為先導的網絡經濟，其經濟活動可以通過互聯網在線進行，如：在線訂貨、在線資金調度、異地轉賬、在線證券投資、在線外匯買賣等。因而產生的會計信息都是動態的，更具有不可捉摸性；同時，市場需求信息的公然化，形成了多層次、立體化的信息格式。誰能占領信息的制高點，誰就將在市場競爭中占上風。創建基于互聯網的企業財務信息系統，綜合運用計算機網絡的超文本、超媒體技術，使信息更形象、直觀，提供多樣化的各類信息，包括數目信息與質量信息、財務信息與非財務信息、物質層面的信息和精神層面的信息等，實現信息理財。

　�。ò耍┙�立網絡信息安全保障體系

　　首先，需要制定相關的政策，以法制手段來強化網絡安全。這主要涉及網絡規劃與建設的法律、網絡治理與經營的法律、網絡安全的法律、電子資金劃轉的法律認證等法律。其次，從治理上維護系統的安全，建立信息安全治理機構和切實可行的網絡治理規章制度，加強信息安全意識的和培訓，進步財務職員素質，特別是高層治理者的安全意識，以保證網絡信息安全。第三，從技術上采取措施，在企業內部網和互聯網之間要加一道防火墻，防止黑客或計算機病毒的襲擊，保護企業內部網中的敏感數據。另外，將數字簽名技術應用于電子商務的身份認證，可以防止非法用戶假冒身份，從而保證電子支付的安全，為實現財務治理創新提供重要保障。

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　　[4]董世敏。論網絡財務創新[J].四川，2001，（1）。[5]王開田、李連軍。21世紀財務治理的環境變遷及其趨勢

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