對我國出口退稅政策目標的再思考
一、正確選擇出口退稅政策目標我國目前的出口退稅政策至少承擔了以下四個不同的政策目標：
一是促進出口貿易的發展，即貿易目標。出口退稅保證我國的出口商品以不含稅價格進入國際市場，與其他國家或地區的商品平等競爭，從而促進出口貿易的發展。
二是平衡財政收支，即財政目標。如我國多次為減輕財政負擔、平衡財政預算調低出口退稅率。
三是影響匯率，即匯率目標。如我國2004年和2006年兩次調低出口退稅率，其政策意圖之一就是通過降低貿易順差，緩解人民幣升值的壓力。
四是優化產業結構，產業結構目標。我國目前對國家鼓勵的產業實行零稅率或接近征稅率的退稅率，對限制發展的產業實行低的退稅率或不退稅，出口退稅體現了國家的產業政策意圖。
在以上四個政策目標中，貿易目標是出口退稅政策的基本目標，后三項是出口退稅政策的派生目標。
就財政目標而言，我國在財政有壓力時往往通過降低出口退稅率來減少財政支出。出口退稅的理論和實證分析都表明，增加出口退稅，出口增加，貿易乘數和稅收乘數的雙重作用會提高國民收入水平從而增加財政收入，而且增加的財政收入要多于出口退稅的增加，即財政收入凈增加。因此，若利用降低出口退稅率來實現財政目標只能是適得其反。
就匯率目標而言，匯率目標是實現外部均衡，但通過退稅率的調整，改變出口產品的相對成本，從而消除真實匯率與名義匯率的背離來保持國際收支平衡的辦法，在實現外部均衡的同時卻造成內部失衡，因為降低出口退稅，出口減少，貿易乘數和稅收乘數的.雙重作用會使國民收入水平下降和失業率上升，代價是巨大的。因此，用出口退稅政策來實現匯率目標的做法值得商榷。根本辦法應是進行匯率機制改革，配合采用貨幣政策和匯率政策來實現外部均衡。
就產業結構目標而言，出口退稅政策對產業結構的調整效果也是有限的，對國家鼓勵的產業實行完全出口退稅政策也只能說是保證了該產業能公平參與國際競爭，與其他國家的同產業相比，出口退稅并沒有起到優惠和鼓勵的作用。而對國家限制發展的產業實行較低的出口退稅率確實能起到限制該產業產品出口的作用，但問題的關鍵是，限制某產業的產品出口，就不需要限制該產業的產品在國內銷售嗎?顯然這是出口退稅力不能及的。實際上，我國產業結構的升級需要解決更深層次的制度瓶頸，要從完善產權制度入手，提高各種產權配置與流動的交易效率。
不可否認，我國的出口退稅政策在一定的歷史階段對上述多個政策目標發揮了積極的作用，但與出口退稅政策出臺的初始環境相比.我國目前的政治、經濟、國際貿易環境已經發生了很大的變化，這要求我們重新審視出口退稅政策目標的適宜性和效果。可以說，我國目前的出口退稅政策承受了太多其無法承受的功能，影響了基本功能的發揮。因此，必須盡快實現出口退稅政策目標的歸位，取消出口退稅政策對財政政策、匯率政策和產業政策的替代.使其回歸到穩定的、單一的促進出口的政策。
二、合理確定出口退稅率
確定了出口退稅政策的單一目標以后，就可以僅依據最優出口退稅和次優出口退稅的理論，以國家福利最大化為目標，考慮行政管理和實踐的可行性確定我國的出口退稅率。
根據最優出口退稅理論，為實現國家福利最大化，應根據出口產品的國外需求彈性（或者說，該產品在國際市場上的壟斷程度）確定出口產品的退稅率。根據次優出口退稅理論，對具有出口負外部性的產品應不退稅或少退稅�？紤]行政管理和實踐的可行性，根據這兩種理論確定的不完全退稅的產品應限定在較小的范圍。因此，確定我國出口退稅率的基本思路是：對絕大多數產品實行完全退稅政策（增值稅出口零稅率），對少數壟斷程度很高、負外部性很強的產品實行不完全退稅或不退稅政策。具體來說，實行不完全退稅或不退稅政策的出口產品主要包括：