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工會經費的計稅依據
稅指國家向企業或集體、個人征收的貨幣或實物：稅收、稅額、稅款、稅率、稅法、稅制、稅務等。以下是小編為大家整理工會經費的計稅依據相關內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
工會經費的計稅依據是什么
工會經費，是指工會依法取得并開展正�；顒铀璧馁M用。按《中華人民共和國工會法》，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的２％向工會撥交的經費這二項，其中２％工會經費是經費的最主要來源。新成立不滿一年的企事業單位，如果在一年內沒有建立工會組織，在這一年內也不用向地稅局繳納工會籌備金，但超過一年仍沒有建立工會組織的就要繳納全部職工工資總額２％的工會籌備金，如果建立了工會組織的，就從建立工會組織的次月起按８‰向地稅局繳納工會經費。
如果成立時就建立了工會組織，則自建立工會組織的次月起按全部職工工資總額的８‰向地稅局繳納工會經費。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。
工會經費收入來源
工會經費收入是工會組織為完成工會工作任務，發展工會事業而依法籌集的資金。工會經費收入來源有五個方面：
�。�1）工會會員繳納的會費；
�。�2）建立工會組織的單位依法向工會撥交的經費；
�。�3）工會所屬的企、事業單位上繳的收入；
�。�4）人民政府和企業、事業、機關的行政方面給予工會的經費補助；
�。�5）工會組織獲得的捐贈及其他各種收入。
沒有工會組織不需要繳納工會經費。凡工會組織的企業、事業單位和機關，應按上月份全部職工總額的2%向工會撥交每月的工會經費。
工會經費的提取與稅務處理
《企業會計準則第９號——職工薪酬》第二條規定，職工薪酬包括：工會經費和職工教育經費。第四條規定，企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
（一）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。
�。ǘ⿷稍诮üこ獭o形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。
上述（一）和（二）之外的其他職工薪酬，計入當期損益。（修改意見：財政部近日剛修訂了《職工薪酬》準則，需要把最新的內容補充進來）
企業所得稅法實施條例第四十一條規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額２％的部分，準予扣除。
收到返還工會經費的會計與稅務處理
按照規定，企業繳納的工會經費，上級總工會組織會按一定的比例返還給企業的工會組織，作為企業工會組織的活動經費。如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業財務部門的賬戶進行核算。收到返還工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款——工會經費”科目。工會組織支付活動經費時，借記“其他應付款——工會經費”科目，貸記“銀行存款”（或現金）科目。
上級總工會組織返還的工會經費是給企業工會組織的，作為企業工會組織的收入，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入。而企業工會組織是根據《工會法》和《中國工會章程》的規定，由上級工會組織批準建立的，屬于非營利組織。企業所得稅法第二十六條第（四）項規定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。所以，企業工會組織收到的上級總工會組織返還的工會經費，不需要繳納企業所得稅。
工會經費怎么計算
繳費單位須以單位全部職工工資總額為基數，"工資總額"構成則以國家統計局《關于工資總額組成的規定》為依據。
（1）全部職工是指在國家機關、黨派團體、各類企業、事業單位、其他社會組織工作，取得工資或其他形式勞動報酬的全部人員。包括固定職工、合同制職工、長期臨時工、臨時工、季節性用工、勞務派遣工等，同時還包括離開本單位仍保留勞動關系的職工和內部退養職工。
外商投資企業和港、澳、臺企業的全部職工應包括中方職工、港、澳、臺方人員和外籍我員在內，其中外籍人員是指在外商投資企業中工作，非中華人民共和國國籍，以工資收入為主要來源的腦力和體力勞動者。
（2）工資總額包括計時工資、資金、津貼和補貼、計件工資、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。
什么是工會經費？
工會經費是工會組織開展各項活動所需要的費用。該費用來源于以下四個方面：
�。�1） 會員按照中華全國總工會的規定交納的會費；
�。�2） 工會舉辦的事業的收入；
�。�3） 行政方面根據工會法的規定撥交的經費；
�。�4） 各級政府和企業、事業單位行政的補助。
工會經費是從哪里來的？
根據《工會法》的規定，工會經費的來源有以下五個方面：
1、工會會員繳納的會費
2、建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%，向工會撥繳的經費
3、工會所屬的企業、事業單位上繳的收入
4、人民政府的補助
5、其他收入
其他收入的工會經費要怎么計提？
其他收入主要指：上級工會的補貼、個人、社會團體及海外僑胞、友人的捐助，工會變賣財產收入，銀行存款利息收入等等。
有關工會經費的會計分錄
1、計提時
借：管理費用——工會經費
貸：應付職工薪酬——工會經費
2、繳納時
借：應付職工薪酬——工會經費
貸：銀行存款
3、工會經費返還時
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經費
工會經費的計算基數
《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規定允許稅前扣除的工資額。該數額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數。因此，計提工會經費的基數應該是計稅工資總額，而不是實發工資總額。
在實際中，全國各省基本都有類似規定，沒有成立工會的企業、事業單位基本都是需要按照工資總額繳納籌備金的。只是說具體細節有所差異，比如有些地方規定企業開辦成立滿6個月開始，有些地方又是滿12個月。
工會經費的開支范圍
1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。
2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。
3、工會業務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業務工作等方面的費用。
4、事業支出。用于工會所屬為職工服務的非獨立核算的附屬事業單位的費用以及對獨立核算附屬事業單位的補助支出。
5、其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。
6、上繳經費支出。按規定比例上繳上級工會的經費。
7、工會行政經費方面�？h級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。
8、專項資金使用方面。
補助下級工會支出�？h級以上工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予的補助款項。
工會經費該如何計提？
參照總工辦發【2017】32號 中華全國總工會辦公廳關于印發 《基層工會經費收支管理辦法》通知的相關內容：
"第四條基層工會經費收入范圍包括：
（一）會費收入。會費收入是指工會會員依照全國總工會規定按本人工資收入的5‰向所在基層工會繳納的會費。
�。ǘ⿹芾U經費收入。撥繳經費收入是指建立工會組織的單位按全部職工工資總額2%依法向工會撥繳的經費中的留成部分。"
上述條款中，強調基層工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費這兩項，會費的部分不需要上交上級工會；撥繳經費部分需要上交上級工會，賬務處理時應計入"管理費用"。
這里需要清晰區分"全部職工"和"工資總額"兩個概念，全部職工包括在公司領薪的正式職工和臨時職工，但不包括退休返聘人員、兼職學生；工資總額包括發放的各種工資、獎金、津貼。
工會經費的申報和返還
1、建立工會組織的用人單位，按每月全部職工工資總額的2%在稅務機關申報繳納工會經費。向上級工會提交基層工會基礎資料表及相關資料后，在工會經費系統中進行審核，按規定比例進行返還。
2、開業或設立六個月以上尚未組建工會的用人單位，自上級工會批準籌建工會的次月起，按每月全部職工工資總額的2%在稅務機關申報繳納建會籌備金。待建立工會組織后按規定比例及返還流程返還工會經費。
工會經費如何繳納
凡建立工會組織的企業、事業單位應按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經費，其中基層工會留用60%，解繳上級工會40%。其解繳上級工會的40%部分由稅務機關代收�；鶎庸粲玫�60%部分，仍按現行辦法由單位行政直接劃撥給本單位工會。不按上述比例上繳的部分金融、全國垂直管理的企業、事業單位，由市總工會核定，并憑市總工會出具的證明向稅務部門申報繳納。
開業滿一年仍未建立工會組織的單位，由稅務機關按照全部職工工資總額的2%代收工會籌備金，待其工會組織成立后，由上級工會按照當年繳費數2%的60%返給基層工會。
應繳工會經費額=全部職工工資總額×2%×40%
應繳工會籌備金額=全部職工工資總額×2%
工會經費申報繳納流程
1.登入電子稅務局，在“我要辦稅-稅費申報及繳納”
2.工會經費的申報入口有三個，可以從“非按期申報”、“綜合申報-通用申報”和“非稅收入申報-非稅收入通用申報”進入
3.進入申報頁面后，填寫申報數據，點擊“申報”即可。
在申報繳納工會經費時，應當注意以下幾點：
企業應當按照國家規定的比例扣除工會經費，不得違法少扣或者不扣。
工會應當按照規定制定經費使用計劃，并嚴格按照計劃使用經費。
工會應當及時向企業管理部門報告經費使用情況，接受監督和審查。
企業應當認真管理工會經費的使用，防止浪費和濫用。
總之，申報繳納工會經費需要遵守相關規定和程序，保證經費使用的合法性、合理性和透明度。
工會經費每年的什么時間申報
工會經費的申報期一年兩次，每年7月1日至31日和次年的3月1日至31日分別申報繳納上半年和下半年的工會經費。
工會經費上繳比例是多少
1、工會經費按工資總額的2%計提，成立工會組織的，按工會經費按40%上繳上級工會組織。
2、未成立工會組織的，工會經費按全額上繳上級工會組織，一般工會經費返回企業基層工會的比例為60%。
3、《工會法》第四十二條工會經費的來源：
(一)工會會員繳納的會費；
(二)建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費；
(三)工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；
(四)人民政府的補助；
(五)其他收入。
前款第二項規定的企業、事業單位撥繳的經費在稅前列支。
工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。
計提工會經費的賬務如何處理？
�。�1） 企業已成立工會組織
借：管理費用—工會經費
貸：其他應付款—單位工會
其他應付款—上級工會
借：其他應付款–單位工會
其他應付款—上級工會
貸：銀行存款
�。�2） 企業未成立工會組織
借：管理費用—工會經費
貸：其他應付款—工會經費
借：其他應付款—工會經費
貸：銀行存款
工會經費能否自行支配使用？
企業計提的工會經費并非就能自行全部使用，成立了工會組織的，按工會經費的40%上繳上級工會組織；未成立工會組織的，計提的工會經費全額上繳上級工會組織，再由上級工會組織返還使用，一般返回比例為60%。
部分地區并未出臺相關政策明確工會經費如何計提，如果企業未成立工會組織，可以不計提工會經費。
工會經費能否在所得稅稅前扣除？
參照《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規定：
"自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。"
另參照《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規定：
"自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。"
需要注意的是：
1、如果納稅人未建立工會組織，不得在稅前扣除工會經費。
2、依據國家稅務總局《關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678 號）的規定，納稅人凡不能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除。
3、如果納稅人計提的工會經費超過工資總額的 2%，超過部分應調增應納稅所得額。
綜上所述，企業取得的工會經費票據主要分為以下兩種：
�。�1） 直接撥繳給工會組織，取得《工會經費收入專用收據》；
�。�2） 由受委托的地稅機關代收，取得稅務機關開具的工會經費代收憑據（稅收繳款書等）。
因此，工會經費不是憑發票而是憑撥繳的專用收據（代收憑據）在稅前扣除。
企業工會經費必須要交嗎?
企業工會經費必須交。企業、事業單位、機關有會員二十五人以上的，應當成立基層工會委員會；不足二十五人的，可以單獨成立基層工會委員會，也可以由兩個以上單位的會員聯合成立基層工會委員會，也可以選舉組織員一人，組織會員開展活動。女職工人數較多的，可以成立工會女職工委員會，在同級工會領導下開展工作；女職工人數較少的，可以在工會委員會中設女職工委員。
企業撥繳的工會經費稅前扣除的合法憑證有哪些？
根據《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規定：“自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除�！�
根據《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年30號)規定：“自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除�！币虼耍苯由辖还�，應當取得《工會經費收入專用收據》，由稅務機關代征工會經費的，可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證明》等合法代收憑證稅前扣除。
工會經費的特征
行政撥交工會經費是國家以立法形式維護工會權益的具體表現，因此，工會經費具有以下特征：
�。�1）強制性。行政撥繳工會經費是《工會法》規定的,《工會法》與其他法律一樣,具有同等的法律效力，必須執行。不執行就是違法，就要強制執行�！墩憬嵤垂ā缔k法》第三十四條規定：“建立工會組織的企業、事業單位和機關，應當按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳當月的經費。未按規定撥繳或者逾期撥繳工會經費的，按日加收拖欠金額千分之五滯納金�！薄案骷壒敯匆幎ǖ谋壤蛏霞壒侠U經費�！薄捌髽I、事業單位撥繳的工會經費在稅前列支�！薄墩憬嵤垂ā缔k法》第四十三條規定：“企業、事業單位不繳、欠繳工會經費的，基層工會或者上級工會可以依法向企業、事業單位所在地的人民法院申請支付令或者提起訴訟。”
�。�2）無償性。企事業、機關的行政方面向工會撥繳經費是無償的。撥繳工會經費是國家為了支持工會履行社會職能的需要，因此不需要償還。
�。�3）固定性。行政方面每月按全部職工工資總額的2%向工會撥交經費，這是法律固定下來的，具有長期的法律效力。
工會經費的主要用途
維護會員權益：工會經費主要用于維護會員的合法權益，包括為會員提供法律援助、為會員提供勞動保護、為會員提供生活救助等。
開展職業培訓：工會經費也可以用于開展職業培訓，幫助會員提高技能水平和職業素養，提高就業競爭力。
組織文化活動：工會經費可以用于開展各種文化活動，例如文藝演出、體育比賽、讀書會等，豐富會員的業余生活，增強會員的凝聚力。
組織勞動保障：工會經費也可以用于組織勞動保障工作，例如為會員購買勞動保險、為會員提供工傷救助、為會員提供醫療保障等。
維護勞動關系：工會經費也可以用于維護勞動關系，例如為會員提供調解服務、為會員提供法律咨詢、為會員提供勞動仲裁等。
維護組織運作：工會經費也可以用于維護組織運作，例如為工會組織提供辦公設備、為工會組織提供活動經費、為工會組織提供人員培訓等。
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