社�；�金審計中應把握的重點及基本方法

關于社�；�金審計中應把握的重點及基本方法

　　社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。下面是小編整理的關于社�；�金審計中應把握的重點及基本方法，歡迎大家分享。

　　社�；�金是百姓的養命錢、救命錢，關系到老百姓的切身利益，關系到 社會 穩定，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻。加強對社保基金的審計監督，已成為審計機關的一項重要工作。由于社保基金種類多、政策性強、涉及面廣，如何把握審計重點，運用正確的審計 方法 開展審計工作，是擺在審計人員面前的一個重要課題。

　　一、社�；�金審計的重點

　�。ㄒ唬┗�金征繳方面

　　一是社保機構是否按規定核定繳費標準，是否實行了“五保合一”，有無核定不準和不按規定核定的情況；二是稅務部門是否及時足額征收，有無降低征收比例、隨意減免等 問題 ；三是稅務部門是否按規定將基金及時解繳財政專戶，有無私自存儲、截留等問題；四是征繳管理基礎性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數、工資總額等基礎資料，對應參保的單位和個人應保未保情況是否了解；五是應參保單位是否按規定向社保經辦機構辦理了繳費登記，申報繳費手續是否齊全；六是參保單位是否按規定繳納社保基金，有無故意拖欠或拒繳基金的情況，對以前年度欠費是否足額補繳，未繳足部分是否作出補繳計劃，是否采取追繳措施等。

　�。ǘ�）基金管理方面

　　一是各級政府、財政部門、社保經辦機構及其他單位和個人有無擠占挪用基金的問題。如有的社保管理機構及上級主管部門為了自身的利益，違反規定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經營、搞基本建設等；二是以前年度審計發現的問題，是否得到糾正，被擠占挪用的基金是否按規定清理收回；三是財政部門是否按規定設立了財政專戶管理社�；�金，有無多頭開戶、賬外存儲、貪污私分等問題；四是財政部門是否嚴格審核社保經辦機構提出的用款計劃，及時批復社保經辦機構的預決算；五是對財政補助資金，財政部門是否按預算足額、及時下撥，社保經辦機構是否按規定全部用于社會保險費的發放，有無虛列支出和擠占挪用的問題；六是基金的投資收益和基金的利息收入是否及時入賬，有無將基金運營所得或其他收入存入賬外、私設“小金庫”等問題；七是社會保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合規，增值的幅度是否正常，有無貶值的現象；八是社保經辦機構開展工作所需經費是否按規定由預算安排，是否按規定使用，有無繼續從基金中提取管理費和使用基金彌補經費等問題。

　�。ㄈ�）基金使用方面

　　一是社保經辦機構是否按規定的用途使用基金，是否依法按時足額支付基金，有無拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分等問題；二是社保經辦機構是否按規定的范圍使用基金，有無擴大開支范圍，把不屬于基金負擔的支出列入基金支出；三是社保經辦機構是否按規定的標準支付基金，有無違反國家規定擅自提高或降低開支標準的問題；四是基金的支出是否按規定編制計劃，資金的調度和用款計劃是否按規定程序報批；五是各級主管部門和經辦機構有無采取虛列支出、轉移資金等手法，有無擠占挪用和損失浪費基金的問題；六是基金結余的賬面數字是否正確，基金結余的營運、投資是否符合國家規定，投資的方向、結構、規模是否合理，是否符合安全性、流動性和效益性的原則，有無隱匿、轉移、貪污基金結余等問題。

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　　一是社會保障基金的各項管理制度是否完善，內部控制是否健全有效，有無監督機構，能否保證基金合法、合規運作；二是各級主管部門和經辦機構是否按規定分別單獨核算各項社�；�金，有關 會計 賬簿、憑證是否健全，有無漏記、重記、錯記等現象，會計人員更換是否辦理交接手續，原始會計資料保存是否完整；三是對應建立個人賬戶管理的基金，是否按規定建立了個人賬戶，收支情況是否清楚；四是出納人員、記賬人員和審批人員、經辦人員的職責權限是否明確，并互相分離，互相制約。

　　二、社�；�金審計的基本方法

　　(一)堅持“三個狠抓”

　　一是狠抓審前調查。社會保障基金量大、面廣，涉及到社會的方方面面和千家萬戶，針對社�；�金在征繳管理和使用中的特點和機構人員的具體情況，有針對性地制定審前調查方案，從原來單純的財務審計拓展到社�；�金征收、支付和管理環節的全方位審計， 計算 機輔助審計在開展審前調查時就介入，了解被審計單位的計算機系統，熟悉相應的業務流程，采集、導入、轉換、整理所審基金的財務和業務 電子 數據，通過對數據的初步 分析 ，在此基礎上把握總體情況，確定有關審計重點。為確保數據的真實可靠和有效，還要對其內控制度等方面進行必要的健全性測試，做到全面細致的了解和掌握被審計單位的情況。

　　二是狠抓審計重點。注重圍繞重點進行審計，根據社保基金征繳管理和使用的情況，確定社會保障基金的審計重點，比如：對于 企業 職工基本養老保險基金、失業保險基金，它涉及到繳費單位和個人以及資金部門和直接受益人，而且容易存在問題的是繳費單位不繳或漏繳保費以及資金管理部門的擠占挪用，所以對這兩種基金的審計應將重點放在繳費單位和資金管理部門上。而對醫療、工傷和生育保險基金，容易存在問題的是資金使用環節，所以將審計重點放在定點醫療機構和直接受益人的審計上。從加強管理角度對資金使用中存在的問題進行分析 研究 ，提出建議，促進主管部門健全內部控制制度，推動社�；�金管理的規范化、制度化。

　　三是狠抓延伸調查。一是向參保單位或應保未保單位的延伸，抓好社保基金征繳的審計。了解勞動保障和稅務機關的審核和征繳的情況。二是向社�；�金使用單位延伸，抓好對社�；�金使用情況的審計。圍繞社�；�金流向延伸審計，從銀行賬戶入手，做到資金到哪里，就延伸審計或調查到哪里，力爭“縱向到底，橫向到邊”， 做到點面結合，不留死角，在一定程度上規避了審計風險。

　　（二）做到“三個結合”

　　一是 計算 機審計與傳統的審計 方法 相結合。如進行核定原行業統籌 企業 單位繳費基數時，除要運用社保部門提供的原行業單位職工基本情況數據庫進行核定外，還應按國家規定的標準利用傳統審計方法對數據庫相關數據進行匯總核定和對比，看社保部門核定的繳費基數與國家規定的標準是否存在差異等。

　　二是審計與審計調查相結合。不斷強化社�；�金審計“一體化”的工作思路。通過審計調查擴大對社保基金的審計面，圍繞廣大人民群眾關注的熱點、焦點 問題 ，有針對性地開展對社保等一體化進程中關系到 社會 經濟 發展 的基金和資金的審計和審計調查，使審計和審計調查有機結合，達到揭露截留、隱瞞、擠占挪用資金等問題的目的。

　　三是宏觀和微觀相結合。社�；�金的運營事關社會穩定及經濟的可持續發展，關系到大多數人的切身利益，必須把各項社保基金的征收、使用、管理情況作為重點進行審計。但社保審計不能僅局限于查錯糾弊，更重要的是從管理上、制度上發現和揭露問題。從 目前 情況來看，社會保障制度還不完善，無論從 法律 法規和制度建設的角度，還是從管理、運營和監督檢查的角度都是不完善的。例如，最該享受社會保障的人卻沒有得到社會保障，不該享受、或者說不是急需社會保障的人卻先得到。社保擴面工作還面臨許多困難，社�；�金的使用效益還不是很高，社�；�金仍然面臨很大風險，增值手段有限等，我們只有從宏觀入手，從管理上、制度上和體制上找問題、查根源、提對策，關注各項社會保障政策和措施的落實情況，促進完善社會保障制度。

　　（三）把好“三個關口”

　　一是把好審計質量關。嚴格按照《審計法》和《審計質量控制辦法》等有關規定開展審計工作，建立健全審計復核制度，建立審計質量過錯追究制度，明確了審計目標任務和責任，加強對審計業務的 科學 管理，做到審計的主體合法、程序合法、處理合法。

　　二是把好審計處理關。對違紀違規問題處理，要注重從有利于維護社�；�金完整安全和效益出發，正確處理原則性和靈活性的關系，認真 研究 ，慎重處理。在對審計發現的每一個問題的認定、定性和處理上，既要有合法的依據，也要準確把握事物的本質與處理分寸；既要對法律法規負責，也要對被審計對象負責；對被審計單位違反一般財經紀律的行為，重在規范和糾正；對涉及個人違紀亂紀的問題，堅持一查到底，從嚴處理；對觸犯刑律的重大問題，堅決移交紀檢、司法機關處理。同時注重對審計決定執行情況進行跟蹤審計，幫助被審計單位規范財務管理，杜絕屢查屢犯，改變了以前“重審計、輕落實”的現象，促進被審計單位管理水平的全面提高。

　　三是把好審計信息關。為了獲得黨政領導對審計工作強有力的支持，爭取工作的主動，應建立保證社保審計信息通暢的“三項制度”：一是 “審計工作報告制度”。對審計發現的重大問題，及時匯報。二是“審計專報報送制度”。對社保審計中發現的帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進行綜合 分析 ，提出審計建議，以《審計專報》或專題報告等形式報送上級，為領導宏觀決策提供高質量的審計信息。三是“審計結果上報制度”。堅持將重大審計項目的審計結果報送黨委政府，以便各級領導更好地了解審計工作情況。

　　社會保險基金監督應遵循什么原則

　　1、法制原則。社會保險基金行政監督是在法律、法規基礎上政府管理社會保險基金的一種形式。法律賦予監管機構法律地位、權威和職責。監督機構必須依照法律、法規獨立行使行政監督權力，不受其他部門和個人的干預，以確保監督的嚴肅性、強制性、權威性和有效性。

　　2、安全原則。監督機構通過監督保護國家利益，維護基金安全與穩健運行，確保參加保險人員的合法權益，防止以權謀私、違規運作，避免基金損失和由此引起的社會保險金支付困難。

　　3、公正原則。監督機構應實事求是，公正地履行監督職能，以客觀事實為依據，以法律、法規為準繩，綜合運用行政、經濟和法律手段，對經辦機構及有關機構的基金管理行為予以監督檢查。監督機構按照公開原則，提高執法的透明度，對監督主體、對象、目的、手段和程序作出統一規范，使被監督者充分了解自己的權利、義務責任和義務，自覺地依照法規和政策管理基金。

　　4、獨立原則。監督機構對所檢查的管理運營活動及責任保持獨立地位。有關檢查人員不參與相關機構的管理運營活動，如有利害關系和親屬關系，應予回避。

　　5、謹慎原則。監督機構應按照基金流動性、安全性、效益性三大原則，合理設置有關監督指標，進行評價和預測，最大限度地控制風險，促進管理運營機構自我約束基金運作行為。監督機構必須進行謹慎監管，謹慎的定論與處理，做到寬嚴適度，創造一個良好的監督管理環境。

　　6、科學原則。基金監督是一門不斷發展和完善的管理科學。監督機構以強有力的行政監督體系為基礎，建立嚴密適度的監督法規體系和科學規范的監督指標體系，運用先進的計算機技術，不斷提高監督的質量和效率。

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