年終獎個人所得稅優惠

年終獎個人所得稅優惠

　　以下是有關于年終獎個人所得稅優惠的相關資訊以及經典案例教你節約個稅具體內容，歡迎閱讀!

　　熱點評析

　　又到了歲末年關，不少企業為了表示對員工工作業績的肯定通常會發放一次性的獎金，即所謂的年終獎。由于年終獎實質上是對員工全年表現的綜合性獎勵，往往數額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計算繳納個人所得稅顯然不太合理，為此稅務部門制定了專門的優惠政策。請看如下列示。

　　政策解析

　　《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數

　　(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅

　　在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

　　雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)

　　中央企業負責人任期結束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵，按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)第二條規定的方法，合并計算繳納個人所得稅。

　　(備注：中央企業負責人薪酬由基薪、績效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績效薪金的60%在當年度發放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發放。)

　　《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)

　　雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規定方法計征個人所得稅。

　　總結

　　根據個人所得稅相關政策，企業在發放年終獎時，可將該筆獎金單獨作為一個月工資、薪金所得并按照國稅發〔2005〕9號第二條規定的優惠辦法計算納稅，但在一個納稅年度內，該優惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發放季度獎、半年獎、雙薪等獎金，則應并入發放當月工資薪金，計繳個稅。此外，有關年終獎的個人所得稅還有兩點需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎為不含稅收入(即由雇主承擔年終獎相應個稅)，則需對該獎金進行還原計算再按照規定方法計征個人所得稅;二是對于中央企業負責人任期結束后取得的績效薪金40%部分和任期獎勵可比照年終獎的個稅優惠政策執行。

　　經典案例教你節約個稅

　　案例1：某公司變相發放補貼少代扣代繳個人所得稅被查處(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　為什么多發1元會少拿幾千元?

　　如何正確理解年終獎優惠政策一年只能用一次?

　　如何搭配年終獎和工資最為節稅?

　　實際應用：利用年終獎優惠政策、合理搭配工資節稅

　　案例2：某公司私車公用發放補貼未扣繳個稅被罰1.5萬(廣州地稅)、某公司憑票報銷交通補貼未繳個稅被罰86萬(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　直接發放補貼、憑票報銷補貼存在什么稅務風險?

　　私車公用租金如何確定更為有利?

　　私車公用的租金、油費、路橋費、停車費等如何處理?

　　實際應用：利用私車公用、差旅費津貼、通訊費用、高溫津貼、房屋租賃等免稅政策節稅

　　案例3：上海市浦東新區人民法院行政判決書(2015)浦行初字第517號，自然終止勞動合同獲取的補償金被要求補繳個稅，稅負高達35%

　　解決的疑惑：

　　案例中主角為啥被要求補稅?

　　為什么說離職補償的優惠力度遠比年終獎高?

　　實際應用：利用離職補償、競業補償政策節稅

　　案例4：深圳某公司購買服務費發票入賬虛增成本費用偷逃稅款被查處(罰款100.6萬元，加收滯納金18.89萬元)

　　解決的疑惑：

　　案例中公司的動機及被查處的原因?

　　工資與勞務報酬適用的個稅政策有何不同?

　　如何利用深圳及其他地區核定征收個稅政策?

　　納稅人身份的選擇應用

　　實際應用：納稅人身份、收入性質節稅

　　案例5：幾家新三板掛牌培訓學校的培訓中心、學校分點選擇定率征收

　　解決的疑惑：

　　自然人和個體工商戶適用個稅政策的區別?

　　怎樣利用定率征收政策同時節約個人所得稅、企業所得稅、

　　增值稅?

　　大型企業如何配套適用個體工商戶節稅?

　　實際應用：利用定率征收方式節稅

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