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職工福利費扣除限額
企業(yè)所得稅法第40條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
企業(yè)會計準則 職工薪酬應用指南中提到，在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)簽訂勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員，也納入職工范疇，如勞務用工合同人員。
【問題】
若公司2008年工資稅前扣除限額100萬，實際福利費支出10萬，07年結(jié)余應付福利費貸方余額4萬，請問08年福利費稅前扣除為10萬還是6萬?
【解答】
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定：
“四、關于以前年度職工福利費余額的處理
根據(jù)《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除;仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。”
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司2008年實際發(fā)生的職工福利費10萬元，應先沖減2007年余額4萬元，不足部分6萬元按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。因6萬元不超過當年允許稅前扣除的工資薪金總額14%，所以6萬元可以在2008年全額申報扣除。
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