財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識要點

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識要點

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　　一、總體要求

　　(一)會計核算依據(jù)

　　1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。

　　2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

　　【注意1】以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進行會計核算，是會計核算的重要“前提”。

　　【注意2】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟活動。

　　【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。(簽訂合同或協(xié)議)

　　(二)對會計資料的基本要求

　　1.何謂會計資料

　　會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料”。

　　2.基本要求

　　會計資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。

　　3.區(qū)別“偽造”與“變造”

　　(1)“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為�！緹o中生有】

　　(2)“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，“歪曲”事實真相的行為。【篡改事實】

　　(3)提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)會計報告(依據(jù)虛假)或直接篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)會計報告使用者的行為�！疽约賮y真】

　　二、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告(財務(wù)報表)

　　【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會計賬簿以經(jīng)過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此說法正確。會計賬簿以會計憑證為依據(jù)編制，此說法錯誤。

　　【注意2】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”�！稌�計基礎(chǔ)》中不含賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”。

　　【注意3】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者(股東)權(quán)益變動表、“附注”。此說法來源于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計劃、審計報告”都不屬于財務(wù)報表的組成部分。

　　【注意4】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“單位負責(zé)人”和“主管會計工作的負責(zé)人”、“會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)”簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其中“單位負責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整。

　　【注意5】關(guān)于審計報告：財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告“一并提供”。

　　三、會計檔案管理

　　(一)內(nèi)容

　　1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。

　　2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。

　　3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等

　　4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

　　【注意】各單位的“財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　(二)管理部門

　　財政部門+檔案行政管理部門

　　(三)管理程序

　　1.歸檔

　　(1)各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)”按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊”。

　　(2)采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案。

　　2.移交

　　當(dāng)年形成的.會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管“1年”，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)編制移交清冊”，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管�！俺黾{人員不得兼管會計檔案”。

　　3.整理

　　移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　4.外借

　　各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本“單位負責(zé)人”批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

　　【鏈接】原始憑證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位“會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)”批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

　　5.保管

　　(1)“永久+定期”缺一不可

　　(2)定期：3年、5年、l0年、l5年和25年

　　(3)起算：會計年度終了后第一天

　　6.銷毀

　　會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以“按照規(guī)定程序”予以銷毀。

　　(1)編制銷毀清冊

　　“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)”提出銷毀意見，共同進行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊，“單位負責(zé)人”對所要銷毀的會計檔案進行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。

　　(2)專人負責(zé)監(jiān)銷

　　①一般單位：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu);

　�、趪�家機關(guān)：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級財政+同級審計;

　�、圬斦�部門：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級審計。

　　(3)銷毀后

　　“監(jiān)銷人”應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負責(zé)人”“報告”。

　　(4)不得銷毀的會計檔案

　�、俦９芷跐M但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證

　　②涉及其他“未了事項”的原始憑證

　�、邸罢�在項目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案

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