印花稅政策實務詳細講解
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅，是一種兼有行為性質的憑證稅。它具有征收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。下面是印花稅政策實務詳細講解，歡迎大家閱讀!
印花稅政策實務詳細講解
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅，是一種兼有行為性質的憑證稅。它具有征收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。
我國早在1950年就曾開征過印花稅，1958年簡化稅制時，將此稅并入工商統一稅，此后便未單獨征收。黨的十一屆三中全會后，我國經濟得到迅速發展，各種經濟活動十分活躍，1988年8月6日國務院發布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，決定從1988年10月1日起恢復征收印花稅。由于股票交易市場的出現，國務院決定從1992年1月1日起將股票交易納入印花稅的征收范圍。
一、納稅義務人
1、納稅人的基本規定：在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人，應當按照規定繳納印花稅。
“在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證”是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證，所以應稅憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例的規定貼花。
“單位和個人”是指國內各類企業、事業、機關、團體、部隊以及中外合資企業、合作企業、外資企業、外國公司企業和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。
2、書立合同的納稅人：各類合同的納稅人是立合同人，即合同的當事人。也就是對憑證有直接權利義務關系的單位和個人。凡由兩個或兩個以上的當事人共同辦理的合同和書據，其當事人各方都是印花稅的納稅人。擔保人、證人、鑒定人，因與合同或書據不具有直接的權利義務關系，不是印花稅的納稅人。
3、使用營業賬簿的納稅人：營業賬簿的納稅人是立賬簿人，即開立并使用營業賬簿的單位和個人。
4、產權轉移書據的納稅人：產權轉移書據的納稅人是立據人，即書立產權轉移書據的單位和個人。如果該項憑證是由兩方或兩方以上單位或個共同書立的，那么各方都應是印花稅的納稅人。產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以合同方式簽訂的，應由持有書據的各方分別按全額貼花。
5、權利許可證照的納稅人：權利許可證照的納稅人是領受人，即領取并持有該項憑證的單位和個人。
6、貨運業務納稅人：在貨運業務中，凡直接辦理承、托運運費結算憑證的雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運業務的單位負有代理納稅的義務，代辦方與委托方之間辦理的運費清算單據，不繳納印花稅。貨運代理企業作為貨主與貨運企業(或個人)的中介，與貨主和貨運企業分別簽訂運輸代理合同及運輸合同，因此，代理企業與貨主簽訂的貨運代理合同，不屬于印花稅應稅憑證;代理企業與承運企業簽訂的運輸合同，則要繳納印花稅。如果沒有簽訂運輸合同，僅取得運輸發票的，則以運輸發票代合同貼花。
7、保險業務的納稅人：保險公司委托其他單位或者個人代辦的保險業務，在與投保方簽訂保險合同時，應由代辦單位或者個人負責代保險公司辦理計稅貼花手續。
二、征稅范圍
1、征稅范圍的基本規定：十類應稅合同或者具有合同性質的憑證;產權轉移書據;營業賬簿;權利、許可證照;經財政部確定征稅的其他憑證。
2、十類應稅合同：
(1)購銷合同，包括供應、預購、采購、購銷結合、協作、調劑、補償貿易和易貨等合同，以及各類出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數單等)。對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)
對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅《國家稅務總局關于企業集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函〔2009〕9號)
(2)借款合同，包括銀行及其他金融組織同借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同。即僅限于借款人同中國人民銀行、各專業銀行及由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業務許可的單位之間所書立的借款合同。不包括銀行的同業拆借合同以及借款人與上述單位以外的其他貸款人所書立的借款合同。融資租賃和抵押借款合同都屬于“借款合同”的征稅范圍。
(3)技術合同，包括技術轉讓合同、技術咨詢合同、技術服務合同、技術培訓合同、技術中介合同。
企業在生產經營過程中，經常會簽署林林種種冠以“技術”字樣的合同，納稅人往往不假思索地將這些合同按“技術合同”稅目計算繳納印花稅。按照這些合同實際記載事項，有的屬于印花稅“技術合同”稅目，有的屬于印花稅其他稅目，有的則不需要繳納印花稅。這就需要納稅人對其所書立的技術開發、技術轉讓等合同記載事項進行仔細辨別。
技術轉讓合同包括專利申請權轉讓和非專利技術轉讓等合同。(另外，技術轉讓合同中的專利權轉讓和專利實施許可轉讓，適用“產權轉移書據”稅目。)
技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，包括有關科學核技術與經濟、社會協調發展的軟件包科學研究項目;促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目等。至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢。
技術服務合同包括技術服務、技術培訓和技術中介合同。
技術服務合同，是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同，這里的特定技術問題，是指改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作和提高經濟效益等。至于以常規手段，或者為生產經營目的進行的一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，則不屬于技術服務合同。
技術培訓合同，是當事人一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同工。
技術中介合同，是當事人一方為另一方與他方訂立以知識、信息、技術等事項為內容的技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發而訂立的合同。
(4)加工承攬合同，包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
(5)財產租賃合同，包括因租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具和設備等而簽訂的合同，以及企業和個人因出租門店、柜臺等簽訂的合同。
(6)貨物運輸合同，包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運等合同。
(7)財產保險合同，包括財產、責任、保證、信用等保險合同。
(8)倉儲、保管合同，包括各類倉儲、保管合同和倉單、棧單等。
(9)建設工程承包合同，包括建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。
(10)其他具有合同性質的憑證，即具有合同性質的協議、契約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。如運輸部門、儲運部門以及金融保險部門，為簡化手續，有很大一部分業務活動是通過單據的方式來明確雙方權利義務關系的，因此，這些運輸單據、倉儲保管單或棧單、借款單據和財產保險單等，作為合同使用的單據，均屬印花稅的征收范圍。
3、產權轉移書據：包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權和專有技術使用權等轉移所書立的轉移書據。
“財產所有權”轉移書據指的是經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。
“版權”又稱著作權，包括有關文學、藝術和科學作品的權利，是作者及其他著作權所有人對作品所享有的專有權利。
“商標專用權、專利權和專有技術使用權”三項轉移書據的權利，統稱為工業產權。
對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)
4、營業賬簿：包括記載資金的賬簿和其他營業賬簿。(資金賬簿貼花問題，第一次貼花和以后年度增加?)
5、權利許可證照：包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。
6、其他：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅�！敦斦俊叶悇湛偩株P于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)
三、常見不需要貼花的合同類型
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花
在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業務憑證，根據國稅函( 1997 ) 505 號文規定，該訂單具有合同性質，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發生權利義務關系，僅用于企業內部備份存查，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規定，無需貼花。
2.非金融機構之間簽訂的借款合同
根據《印花稅暫行條例》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質的企業或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業向股東貸款是企業進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無需貼花。
另非金融性質的企業間借款合同也無需貼花。
3.股權投資協議
股權投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。
4.繼續使用已到期合同無需貼花
企業所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
5.委托代理合同
代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發 [1991] 第155 號文規定，不屬于應稅憑證，無需貼花。
6.貨運代理企業和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業專用發票在貨運代理業務中，委托方和貨運代理企業簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業開給委托方的貨物運輸代理業專用發票，根據國稅發 [1991] 第 155 號、國稅發 [1990]173 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。
7.承運快件行李、包裹開具的托運單據
在貨物托運業務中，根據國稅發 [1990]173 號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對于托運快件行李、包裹業務，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規定，開具的托運單據暫免貼花。
8.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
根據財稅 [2006]162 號文規定，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
廣州市地方稅務局的規定：根據稅三(1988)776 號文規定，印花稅暫行條例規定的購銷合同不包括供水、供電、供氣(汽)合同，這些合同不貼花。
9.會計、審計合同
根據(89)國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。
10.工程監理合同
建設工程監理，是指具有相關資質的監理單位受建設單位(項目法人)的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監控的一種專業化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。因此，工程監理合同并不屬于“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。
深圳市地方稅務局的規定：根據深地稅發 [2000]91 號文規定，“工程監理合同”不屬于“技術合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監理單位承接監理業務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。
11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅
作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。
根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實施細則》第十五條規定，所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。
12.沒有書面憑證的購銷業務不需繳納印花稅
印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯網訂貨，不使用書面憑證的，根據國稅函( 1997) 505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過網絡訂書、購物等。
13.商業票據貼現
企業向銀行辦理商業承兌匯票等商業票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業務并非是向銀行借款，在貼現過程中不涉及印花稅。
票據貼現業務是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業務。
14.企業集團內部使用的憑證
集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門之間使用的調撥單(或卡、書、表等)，若只是內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發 [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。
至于什么情況才是“內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[2006]749 號文的解釋：安利公司的生產基地(廣州總部)向其各地專賣店鋪調撥產品的供貨環節，由于沒有發生購銷業務，不予征收印花稅。
15.實際結算金額超過合同金額不需補貼花
根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實際業務的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行后，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據(88)國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。
16.培訓合同
企業簽訂的各類培訓合同，只有屬于技術培訓合同的，才需要按照“技術合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。
哪些屬于技術培訓合同?根據(89)國稅地字第034號文規定，技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。
17.企業改制
根據財稅[2003]183 號文規定，企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。企業改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應稅合同，若改制后只需變更執行主體，其余條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。
18.資金賬簿
(1)合并、分立、聯營、兼并企業的資金賬簿
企業發生合并、分立、聯營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發[1991]第155號文規定，貼花繼續有效，無需重新貼花。企業發生兼并，根據(88)國稅地字第025號文規定，并入單位的資產已按規定貼花的，接收單位無需對并入資產補貼花。
(2)跨地區經營的總、分機構的資金賬簿
跨地區經營的總、分支機構，根據(88)國稅地字第025號文規定，如果由總機構撥付資金給分支機構，所撥付的資金屬于分支機構的自有資金，分支機構需就記載所撥付資金的營業賬簿按照資金總額貼花，其他營業賬簿則按件貼花�？倷C構只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機構不撥付資金給分支機構，分支機構只需就其他營業賬簿按件貼花五元。
(3)企業改制
企業實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業，或者以合并或分立方式成立新企業，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據財稅[2003]183 號文規定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。
(4)根據(88)國稅地字第 025 號文規定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。
19.土地租賃合同
在印花稅稅目表的'“財產租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無需貼花。
20.承包經營合同
承包經營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。
(88)國稅地字第025號文則進一步明確規定，企業和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同，以及企業內部實行的承包、租賃合同，不屬于財產租賃合同，無需貼花。
21.修理單
修理合同屬于“加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(88)國稅地字第025號文規定，無需貼花。
22.常見的其他無需貼花的合同或憑證
下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證，企業無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務用工合同;供應商承諾書;保密協議;
物業管理服務合同;保安服務合同;日常清潔綠化服務合同;殺蟲服務合同;質量認證服務合同;翻譯服務合同;出版合同。
四、計稅依據
1、購銷合同計稅依據為購銷金額。易貨合同按所載的購、銷合計金額計稅貼花。
2、借款合同計稅依據為借款金額。融資租賃合同按合同所載的租金總額計稅貼花;流動資金周轉性借款合同，按合同規定的最高借款限額計稅貼花，在限額內隨借隨還，不再簽訂新合同的，不另貼印花。
3、技術合同計稅依據為合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。
4、加工承攬合同計稅依據為加工或承攬收入的金額。由委托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依據“加工承攬合同”計稅貼花。
對于廣告業務所簽訂的合同，應以合同所載金額扣除代理費用后的余額作為計稅依據。《遼寧省地方稅務局關于明確印花稅若干業務問題的通知》(遼地稅行[1999]97號文件)
5、財產租賃合同計稅依據為租賃金額。稅額不足一元的按一元貼花。
6、貨物運輸合同計稅依據為運輸費用，不包括裝卸費。
7、財產保險合同計稅依據為承保方的保險費收入，責任保險、保證保險和信用保險合同，暫按定額5元貼花。
8、倉儲保管合同計稅依據為倉儲保管費用。
9、建筑安裝工程承包合同計稅依據：
建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不剔除任何費用。
建設工程勘察設計合同，以收取的費用為計稅依據。
10、營業賬簿計稅依據：
記載資金的賬簿的計稅依據為實收資本和資本公積的總額。其他賬簿按件計稅，第件貼花5元。
11、權利許可證照計稅依據：權利許可證照一律按件計稅，每件貼花5元。
12、產權轉移書據計稅依據為所載金額。
13、其他規定：
修改合同增加金額的，應就增加部分補貼印花;不能確定金額的合同，先貼5元，結算時再按實際金額計稅
補貼印花;應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當日的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。
五、稅率
1、適用0.05‰稅率規定的：借款合同
2、適用0.3‰稅率規定的：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同
3、適用0.5‰稅率規定的：加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、營業賬簿稅目中記載資金的賬簿
4、適用1‰稅率規定的：財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同和股票交易印花稅
5、適用5元定額稅率規定的：其他營業賬簿、權利許可證照
六、應納稅額計算
1、購銷合同的應納稅額=購銷金額*0.3‰
2、加工承攬合同的應納稅額=加工承攬收入金額*0.5‰
3、建設工程勘察設計合同的應納稅額=勘察、設計收取的費用*0.5‰
4、建筑安裝工程承包合同的應納稅額=承包金額*0.3‰
5、財產租賃合同的應納稅額=租賃金額*1‰(不足1元，按1元貼花)
6、貨物運輸合同的應納稅額=運輸費用*0.5‰
7、倉儲保管合同的應納稅額=倉儲保管費用*1‰
8、借款合同的應納稅額=借款金額*0.05‰
9、財產保險合同的應納稅額=保險費收入*1‰
10、技術合同的應納稅額=合同所載金額*0.3‰
11、產權轉移書據的應納稅額=所載金額*0.5‰
12、資金賬簿的應納稅額=(實收資本+資本公積)*0.5‰
七、部分合同、憑證、賬簿的減免稅規定
1、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定免納印花稅的憑證：
已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
經財政部批準免稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》規定免納印花稅的憑證：
國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;
無息、貼息貸款合同;
外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。
3、企業改制過程中涉及的印花稅減免政策：
經縣級以上政府及企業主管部門批準改制的企業，在改制過程中涉及的印花稅減免規定：實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。(公司制改造包括國有企業依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現他人對企業的參股，將企業改造成有限責任公司或股份有限公司;企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業將債務留在原企業，而以其優質財產與他人組建的新公司。)以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花�！敦斦繃叶悇湛偩株P于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)
4、對小微企業借款合同印花稅減免政策：
經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)的有關規定執行�！敦斦繃叶悇湛偩株P于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)
5、對個人銷售或購買住房涉及的印花稅減免政策：
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅�！蛾P于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)
6、對飲水工程涉及的印花稅減免政策：
對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。本文所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負責農村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協會等單位。對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策�！敦斦繃叶悇湛偩株P于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》財稅〔2012〕30號
7、對國家儲備商品涉及的印花稅減免政策：
對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。執行時間為2013年1月1日至2015年12月31日�！敦斦繃叶悇湛偩株P于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》財稅〔2013〕59號
8、對高校學生公寓租賃合同印花稅減免政策：
對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。執行時間自2013年1月1日至2015年12月31日，2013年1月1日至文到之日已征的應予免征的房產稅、印花稅和營業稅稅款，分別從納稅人以后應納的房產稅、印花稅和營業稅稅額中抵減或者予以退稅�！敦斦繃叶悇湛偩株P于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》財稅〔2013〕83號
9、對公租房、廉租房、經濟適用房等相關印花稅減免政策：
對公租房經營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設公租房，依據政府部門出具的相關材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅;對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協議涉及的印花稅予以免征�！敦斦繃叶悇湛偩株P于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知》(財稅〔2010〕88號)
對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅�！敦斦繃叶悇湛偩株P于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》(財稅號〔2010〕42號)
對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征;開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅;對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。上述與廉租住房、經濟適用住房相關的新的優惠政策自2007年8月1日起執行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。與住房租賃相關的新的優惠政策自2008年3月1日起執行�！敦斦繃叶悇湛偩株P于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)
八、征收管理
1、納稅義務發生時間：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花，即在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時、證照的領受時，在國外簽訂的合同在國內使用時貼花。
2、納稅地點：納稅人機構所在地。
3、納稅方法
(1)自行貼花完稅：印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。
(2)按期匯總繳納：同一類應稅憑證，須頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經選定，一年內不得改變。
(3)核定征收：核定征收印花稅是指稅務機關對不能完整、準確提供應稅合同及憑證，不能據實確定實際應納稅額的納稅人依法按其實際發生的相關收入或成本，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽定情況，確定相應的比例作為納稅人印花稅計稅依據，并據以計算繳納印花稅的一種稅款征收方式。具體核定辦法詳見附件《大連市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》
4、處罰：
在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規定。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規定。按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，適用《稅收征管法》第六十三條或第六十四條的處罰規定，情節嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證�！秶叶悇湛偩株P于印花稅違章處罰有關問題的通知》(國稅發〔2004〕15號)
【印花稅政策實務詳細講解】相關文章：
紋繡知識詳細講解09-18
詳細講解淘寶文字的排版08-08
法語語法虛擬式詳細講解08-25
詳細講解畫眼線的步驟07-22
個人的儀表禮儀詳細講解11-07
詳細講解如何制作個人簡歷08-05
英國留學出發前準備詳細講解09-30
淺談ASP對Cookie操作的詳細講解11-10
街舞滑太空步的詳細講解方法09-02