2011注冊會(huì)計(jì)師真題

2011注冊會(huì)計(jì)師真題1

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中,屬于對控制的監(jiān)督的是()

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.業(yè)績評價(jià)

　　C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　【參考答案】C

　　2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對小型單位,注冊會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度

　　【參考答案】D

　　3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()。

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　C.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　D.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小

　　【參考答案】B

　　4.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯(cuò)報(bào)

　　【參考答案】C

　　5.下列各項(xiàng)中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一

　　【參考答案】A

　　6.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。

　　A.特定項(xiàng)目審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)信息審閱

　　C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

　　C.實(shí)施特定審計(jì)程序

　　【參考答案】B

　　7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　【參考答案】A

　　8.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核

　　D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【參考答案】D

　　9.下列審計(jì)程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是()

　　A.測試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

　　B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

　　C.評價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　【參考答案】D

　　10.下列有關(guān)前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中,正確的是（）。

　　A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　【參考答案】 C

　　11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師末能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【參考答案】A

　　12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　【參考答案】D

　　13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯(cuò)誤的是（）

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　【參考答案】 B

　　14.下列選項(xiàng)中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯(cuò)誤的是()。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)列出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

　　C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

　　D.注冊會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【參考答案】B

　　15.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

　　【參考答案】C

　　16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。

　　A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目

　　C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【參考答案】B

　　17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

　　C.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)控制陷的嚴(yán)重程度時(shí),無需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生

　　【參考答案】A

　　18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　【參考答案】B

　　19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí),下列情形中,注冊會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（）

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)不適用

　　C.單據(jù)無效

　　D.單據(jù)未使用

　　【答案】A

　　20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是（）

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

　　【答案】D

　　21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價(jià)交易的商業(yè)理由

　　D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

　　【答案】A

　　22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【答案】B

　　23.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

　　A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

　　B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

　　【答案】D

　　24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯(cuò)誤的是()。

　　A.職業(yè)判斷能力是注冊會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

　　C.注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.注冊會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

　　【答案】B

　　25.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中,錯(cuò)誤的是()

　　A.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　B.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　C.注冊會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

　　【答案】B

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中,屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有()。

　　A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

　　B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果

　　D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【參考答案】ACD

　　2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

　　【參考答案】ABC

　　3.下列要素中,注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D.對勝任能力的重視

　　【參考答案】ABCD

　　4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()

　　A誠信

　　B.保密

　　C.客觀和公正

　　D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　【參考答案】ABCD

　　5.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【參考答案】ABD

　　6.下列各項(xiàng)因素中,影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有()。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性

　　B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作

　　C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　【參考答案】ACD

　　7.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多項(xiàng)金額的有()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【參考答案】BC

　　8.下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多個(gè)金額的有（）

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【參考答案】BC

　　9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。

　　A.確定對組成部分執(zhí)行的工作類型

　　B.了解合并過程

　　C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　D.對不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　【參考答案】ABD

　　10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中,正確的有（）

　　A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

　　【答案】AC

　　三、簡答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng),以及針對每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由,但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)的理由。

　　2)A注冊會(huì)計(jì)師聘請外部專家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作稿,原件由專家保存。

　　3)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí),在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征。

　　4)A注冊會(huì)計(jì)師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證,因未發(fā)現(xiàn)異常,未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過程。

　　5)20xx年3月20日，A注冊會(huì)計(jì)師出具了戊公司20xx年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會(huì)計(jì)師與20xx年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告,修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。20xx年5月31日,A注冊會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

　　答案：

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下

　　(1)項(xiàng)目合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部專家外,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　要求:(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

　　答案

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　3.會(huì)計(jì)事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)20xx年1月5日,A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。

　　(3)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,A注冊會(huì)計(jì)師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實(shí)施函證,并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

　　(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結(jié)果滿意。

　　要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

　　答案

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

　　4.(本小題6分。)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

　　(1)因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊會(huì)計(jì)師在20xx年2月28日終止了甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)�？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng),A注冊會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師在出具乙公司20xx年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函,確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。

　　(3)在將丙公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后,A注冊會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于20xx年4月清算并注銷,認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案,決定銷毀。

　　要求

　　針對上述第(1)至第(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由

　　【參考答案】

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下

　　(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢査了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(2)因?qū)�甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺(tái)人員打印對賬單時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證

　　(3)甲公司有一筆20xx年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會(huì)計(jì)師在20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證結(jié)果滿意因此,未在20xx年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。

　　(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意

　　(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,認(rèn)可了回函結(jié)果

　　要求：

　　針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由

　　【參考答案】

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　6.(本小題6分。)

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后對是否存在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司20xx年年度報(bào)告的最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),與管理層和治理層溝通后,該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告指出其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托,審計(jì)丙公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注

　　冊會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會(huì)計(jì)師

　　審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

　　(4)戊公司管理層在20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了20xx年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要擬在審計(jì)報(bào)表中增加其他事項(xiàng)段予以說明

　　5)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為,乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對外提供的多項(xiàng)擔(dān)保

　　構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),因擬就乙公司持續(xù)經(jīng)營問題對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見,不再在審計(jì)報(bào)告中說明披露錯(cuò)報(bào)。

　　要求：

　　針對上述第(1)至第(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由

　　【參考答案】

　　(1)不恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。

　　四、綜合題（快遞公司）

　�。�1）風(fēng)險(xiǎn)評估（針對資料一，結(jié)合資料二，判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，說明理由并指出影響什么科目什么認(rèn)定，題干限定了科目范圍）

　　1、20xx年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎(jiǎng)勵(lì)（資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬利潤，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬350萬元）

　　2、運(yùn)輸價(jià)格下降40%，導(dǎo)致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長（資料二中營業(yè)收入大幅增加）

　　3、一次性收取加盟費(fèi)60萬元，加盟期5年，20xx年共收取加盟費(fèi)3000萬元（資料二中確認(rèn)營業(yè)收入-加盟費(fèi) 3000萬元）

　　4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在20xx年春節(jié)如期上映。（資料二中甲公司確認(rèn)預(yù)付賬款1000萬元）

　　5、甲公司支付500萬元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認(rèn)投資收益 60萬元）

2011注冊會(huì)計(jì)師真題2

　　單選題：

　　1、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）

　　A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

　　B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

　　C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見

　　D.在特殊情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，A正確。

　　2、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）

　　A．被審計(jì)單位對母公司的銷量占總銷量的50%

　　B．被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C．被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格

　　D．被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

　　【答案】B

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)中與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的事項(xiàng)，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，B正確。

　　3、下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）

　　A.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

　　【答案】A

　　解析：選項(xiàng)A針對的是控制測試，即當(dāng)針對控制運(yùn)行的有效性需要獲取更具有說服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，可能需要擴(kuò)大控制測試的范圍。

　　4、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）

　　A注冊會(huì)計(jì)師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)時(shí)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】C

　　解析：如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能沒有實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，B錯(cuò)誤；如果在其中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，D錯(cuò)誤。

　　5、下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（ ）

　　A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件

　　【答案】D

　　解析：對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)D不正確多選題：

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（ ）A.確定重要性

　　確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【答案】BD

　　【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序；重要性水平是在總體審計(jì)策略確定的；是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計(jì)計(jì)劃確定的。

　　2、下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）

　　A 被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B 由被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)交注冊會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C 以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D 詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性