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2016年資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》模擬試題
單選題
1. A公司2005年12月取得某項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，會計處理時按照直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。稅收允許采用雙倍余額遞減法加速計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。計提了2年的折舊后，2007年期末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。則2007年12月31日的暫時性差異為()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元
B.可抵扣暫時性差異的余額為80萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異的余額為160 萬元
D.可抵扣暫時性差異的余額為640萬元
2. 2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2009年未扣折舊前的利潤總額為1 100萬元，適用所得稅稅率為25%。2009年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為()萬元。
A. 25
B.30
C.5
D.120
3. A公司2007年實現(xiàn)稅前利潤11 250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項目可抵扣暫時性差異1 125萬元，固定資產(chǎn)項目發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時性差異750萬元。假定該公司2007年的所得稅稅率為33%，2008年的所得稅稅率為25%。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為()萬元。
A. 3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
4. L公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2 600萬元，使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末L公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元
B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元
C.可抵扣暫時性差異274萬元
D.可抵扣暫時性差異603.5萬元
5. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。
A.1 485
B.1 460
C.1 410
D.1 510
6. 甲企業(yè)2008年初取得一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為515萬元，2008年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為628萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該業(yè)務(wù)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響額為()萬元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
7. 甲公司于20×8年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，20×9年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×8年度的財務(wù)會計報告已于20×9年4月12日批準(zhǔn)報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
B.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)
C.按重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
D.按非重要差錯處理，調(diào)整20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×9年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)
8. 甲股份有限公司20×8年實現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。
A.發(fā)現(xiàn)20×6年少計管理費(fèi)用4 500萬元
B.發(fā)現(xiàn)20×7年少提財務(wù)費(fèi)用0.50萬元
C.為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%
9. 某企業(yè)一臺設(shè)備從2007年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2009年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1 000元改為600元。該設(shè)備2009年的折舊額為()元。
A. 19 500
B.19 680
C.27 500
D.27 600
10. 對下列會計差錯進(jìn)行報表調(diào)整，不正確的說法是()。
A.本期發(fā)現(xiàn)的，與以前期間相關(guān)的非重大會計差錯，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)屬于當(dāng)期的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目
C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的前期重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)
D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于非日后期間的以前年度非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目
答案解析
1.
[答案] A
[解析] 賬面價值=1 000-100×2-80=720(萬元)
計稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元)
資產(chǎn)賬面價值720萬元>資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)640萬元，應(yīng)納稅暫時性差異的余額為80萬元。
2.
[答案] C
[解析] 2008年末：
賬面價值=500-500/5=400 (萬元)
計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300 (萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
遞延所得稅負(fù)債余額=100×25%=25(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25-0=25(萬元)(貸方)
2009年末：
賬面價值=500-500/5×2=300(萬元)
計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元)
資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元
遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元)
遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)
3.
[答案] B
[解析] 應(yīng)交所得稅=(11 250+1 125-450-750)×33%=3 687.75(萬元)
4.
[答案] A
[解析] 2009年該項設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)
2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)
2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)
資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。
5.
[答案] B
[解析] 當(dāng)期所得稅=(2 000+160-100)×25%=515(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5 000-4 700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=515+25=540(萬元)，凈利潤=2 000-540=1 460(萬元)。
6.
[答案] D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。
7.
[答案] B
[解析] 該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
8.
[答案] A
[解析] 選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù);選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目;選項C屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不需調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。
9.
[答案] B
[解析] 應(yīng)按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2008年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39 960[111 000-111 000×40%-(111 000-111 000×40%)×40%]元，該設(shè)備2009年應(yīng)計提的折舊額為19 680 [(39 960-600)÷2]元。
10.
[答案] A
[解析] 選項A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。
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