2016稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案
2016年稅務(wù)師考試正式進(jìn)入備考階段，為幫助同學(xué)們鞏固復(fù)習(xí)《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)，yjbys小編為大家分享最新《稅法一》案例分析題如下：
某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過(guò)程中，伴采天然氣，2011年7、8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)7月份
采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。
采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。
銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。
從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運(yùn)費(fèi)12000元、裝卸費(fèi)1000元、建設(shè)基金8000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(2)8月份
8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。
8月購(gòu)進(jìn)貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)50000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)2008年7月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
(2)2008年7月該煤礦應(yīng)納增值稅( )元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
(3)2008年8月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
(4)2008年8月該煤礦應(yīng)納增值稅( )元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
答案解析：
(1【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元)
(2)【正確答案】A
【答案解析】7月份應(yīng)納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】8月應(yīng)繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)
某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬(wàn)元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬(wàn)元，其中：乙企業(yè)在施工過(guò)程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬(wàn)元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬(wàn)元，該工程當(dāng)月已完工。
(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬(wàn)元/棟，成本利潤(rùn)率10%;出租寫字樓取得租金收入24萬(wàn)元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬(wàn)元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬(wàn)元未入賬。
(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營(yíng)收入6萬(wàn)元，裝卸費(fèi)收入0.4萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用3.6萬(wàn)元。
(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬(wàn)元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
計(jì)算題：
(1)【正確答案】B
【答案解析】甲公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅和城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬(wàn)元)
提示：建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人的政策在2010年教材刪除。
(2)【正確答案】B
【答案解析】乙企業(yè)繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬(wàn)元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
商品房按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬(wàn)元)
商品房按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=720÷3×4×5%=48(萬(wàn)元)
租金營(yíng)業(yè)稅=(24+6)×5%=1.5(萬(wàn)元)
承包建筑工程營(yíng)業(yè)稅=(900-60)×3%=25.20(萬(wàn)元)
運(yùn)輸勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬(wàn)元)
甲企業(yè)營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬(wàn)元)
某化工生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，兼營(yíng)出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)。2011年10月、11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)10月份業(yè)務(wù)如下：
�、賴�(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額14.45萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù);支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;外購(gòu)燃料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于本企業(yè)基建工程，20%用于職工食堂;以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅款5.1萬(wàn)元，專用發(fā)票均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
�、趪�(guó)內(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)格90萬(wàn)元;支付銷貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。上月留抵稅額16萬(wàn)元。
(2)11月份業(yè)務(wù)如下：
�、賴�(guó)內(nèi)采購(gòu)原料取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，貨已入庫(kù)，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
②進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格40萬(wàn)元，海關(guān)實(shí)征關(guān)稅10萬(wàn)元。
�、蹆�(nèi)銷貨物不含稅收入80萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)140萬(wàn)元。
(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)
根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：
(1)該企業(yè)10月份進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.45.26
B.40.79
C.35.69
D.45.12
(2)該企業(yè)10月份出口退稅額為( )萬(wàn)元。
A.23.69
B.25.89
C.7.7
D.9.9
(3)該企業(yè)10月份留抵稅額為( )萬(wàn)元。
A.10.89
B.11.05
C.0
D.12.02
(4)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為( )萬(wàn)元。
A.9.9
B.0
C.1.01
D.8.89
答案解析
(1)【正確答案】C
(2)【正確答案】D
(3)【正確答案】A
(4)【正確答案】D
【解析】
10月份：
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬(wàn)元)
(4)當(dāng)月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬(wàn)元)
(5)當(dāng)月應(yīng)退稅額=9.9(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅=0(萬(wàn)元)
(7)留抵下月繼續(xù)抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬(wàn)元)
11月份：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)月應(yīng)納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬(wàn)元)
(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬(wàn)元)
(5)當(dāng)月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬(wàn)元)
(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額=8.89(萬(wàn)元)
(7)留抵下期繼續(xù)抵扣的稅額=0(萬(wàn)元)
(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬(wàn)元)
某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬(wàn)元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元。
(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬(wàn)元、國(guó)外采購(gòu)代理人傭金3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)9萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1.5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元、建設(shè)基金0.2萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。
(3)將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品18萬(wàn)元，化妝品30萬(wàn)元。
(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。
(5)將成本為1.4萬(wàn)元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。
本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
(1)2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
(2)2008年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
(3)2008年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
(4)2008年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.25.20
B.31.23
C.59.40.
D.60.03
答案解析：
(1)【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬(wàn)元。企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和城建稅=12×(1+7%)=12.84(萬(wàn)元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】向國(guó)外代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70(萬(wàn)元)，關(guān)稅=70×20%=14(萬(wàn)元)。
(3)【正確答案】D
【答案解析】
業(yè)務(wù)2、進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬(wàn)元)，本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅為48×17%=8.16萬(wàn)元;
業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬(wàn)元);
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬(wàn)元)
增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅為：35.38-20.52=14.86(萬(wàn)元)
(4)【正確答案】B
【答案解析】
業(yè)務(wù)2、進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36萬(wàn)元，因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)3、組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)4、銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45(萬(wàn)元);
業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬(wàn)元)
國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬(wàn)元)
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