2017稅務師考試《稅法一》鞏固題與答案
鞏固題一：
單選題：
★根據我國個人所得稅法律制度的規定，對于個人取得的稿酬所得，規定在適用20%稅率征稅時，按應納稅額減征30%，這個稅收優惠政策屬于( )。
A.稅基式減免
B.稅額式減免
C.稅率式減免
D.免征額減免
[答案]B
[解析]對于個人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計算出應納稅額以后，再按照應納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。
★根據稅收法律關系的規定，下列說法中不正確的是( )。
A.國家是真正的征稅主體
B.稅務機關的征稅權可以行使，也可以選擇放棄
C.稅務機關通過法律授權成為法律意義上的征稅主體
D.在稅收法律關系中，權利義務具有不對等性
[答案]B
[解析]稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權力資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。
★下列選項中，不屬于稅法司法解釋的是( )。
A.最高人民法院的審判解釋
B.國務院對稅收行政法規的解釋
C.最高人民檢察院的檢察解釋
D.最高人民法院和最高人民檢察院聯合作出的共同解釋
[答案]B
[解析]選項B：屬于立法解釋。
★下列選項中，不屬于稅法的效力范圍的是( )。
A.稅法的空間效力
B.稅法的時間效力
C.稅法對人的效力
D.稅收法律高于稅收行政規章的效力
[答案]D
[解析]稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現的是法律適用原則中的法律優位原則。
★在計算個人所得稅時，對于個人取得的“工資、薪金”所得適用七級超額累進稅率，這符合稅法基本原則的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收信賴合作主義
C.稅收公平主義
D.實質課稅原則
[答案]C
[解析]稅收公平主義是稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;當納稅人的負擔能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負擔能力的基本標準。
★下列選項中，不屬于稅收特征的是( )。
A.強制性
B.無償性
C.穩定性
D.固定性
[答案]C
[解析]稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。
多選題：
★下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有( )。
A.表明身份制度
B.回避制度
C.聽證和時限制度
D.按期納稅制度
E.職能分離制度
[答案]ABCE
[解析]稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時限制度。
★下列選項中，屬于稅務機關職權的有( )。
A.稅收檢查權
B.稅收征收權
C.依法辦理減、免稅
D.代位權
E.撤銷權
[答案]ABDE
[解析]選項C：依法辦理減、免稅是稅務機關的職責，不是職權。
★稅法與行政法有著十分密切的聯系，下列關于稅法與行政法關系的表述中，正確的有( )。
A.稅法體現的是單方意志，行政法體現的是雙方意志
B.稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的
C.稅法與社會再生產，特別是與物質資料再生產的全過程密切相連，不論是生產、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調節，其聯系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的
D.稅法是一種義務性法規，并且是以貨幣收益轉移的數額作為納稅人所盡義務的基本度量，而行政法大多為授權性法規，少數義務性法規也不涉及貨幣收益的轉移
E.在稅法法律關系中，居于領導地位的一方是國家;在行政法律關系中，居于領導地位的一方是行政相對人
[答案]BCD
[解析]選項A：稅法與行政法體現的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項E：在稅法和行政法律關系中，居于領導地位一方的都是國家。
鞏固題二：
1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據《車輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
4. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：
購進業務：購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進低值易耗品一批，普通發票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。
其他業務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業發展有突出貢獻的專家。
該企業生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業上述業務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
�、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜{車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。原產于前述以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應當計入完稅價格的是 ( )。
A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
B.由買方負擔的購貨傭金和經紀費
C.進口關稅
D.由買方負擔的進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費
[答案]A
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格
(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費
(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格
(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費
(3)進口關稅及國內稅收。因此正確答案選 A
9. 我國關稅的納稅人包括 ( )。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發貨人
C.進出境物品的所有人
D.進出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率
C.適用協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
鞏固題三：
單項選擇題
1.某獨立礦山2011年2月開采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無償贈送給關聯企業，該礦山針對上述業務應繳納的資源稅稅額為( )。
A.4200元
B.6000元
C.7000元
D.8000元
2.某油田在2012年5月開采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當月應納的資源稅為( )。
A.27萬元
B.45萬元
C.31.5萬元
D.40萬元
3.納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算地點不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品在( )納稅。
A.開采地
B.核算地
C.銷售地
D.主管稅務機關所在地
4.根據資源稅的有關規定，下列關于伴生礦稅收政策的說法中，正確的是( )。
A.不征收資源稅
B.應該以主礦產品名稱作為應稅品目
C.與主礦產品劃分清楚的單獨征稅
D.與主礦產品劃分不清的按主礦產品征稅
5.某資源稅納稅人以自產的100噸液體鹽和外購的200噸液體鹽(相關的資源稅已經繳納)，加工生產成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當期應納的資源稅為( )。
A.600元
B.1500元
C.800元
D.900元
6.某銅礦企業2011年8月共開采銅礦石10000噸，直接對外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業2011年8月應納的資源稅是( )。
A.5.92萬元
B.4.8萬元
C.4.82萬元
D.0.85萬元
7.某天然氣開采企業，2011年7月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售專門開采的天然氣900萬立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬元，已知該企業天然氣資源稅稅率為5%。該企業7月應納的資源稅是( )。
A.100萬元
B.45萬元
C.60萬元
D.67萬元
8.財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
A.縣級人民政府
B.國家稅務總局
C.省、自治區、直轄市人民政府
D.省、自治區、直轄市稅務機關
9.對未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準，在上下浮動( )的幅度范圍內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
10.根據資源稅的有關規定，下列表述中正確的是( )。
A.納稅人開采不同稅目應稅產品的，從高適用稅額計稅
B.納稅人自產煤炭自用的，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，按生產數量課稅
C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數量課稅
D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅
11.某煤礦在2011年5月開采原煤1500噸，銷售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購買方財務問題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當月全部銷售，則該煤礦5月應納的資源稅是( )。
A.3080元
B.3400元
C.3600元
D.2200元
12.某鐵礦企業2011年9月共開采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問該企業9月應納的資源稅是( )。
A.15000元
B.5000元
C.6000元
D.1500元
13.某獨立礦山到甲地收購未稅礦產品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向( )主管稅務機關繳納。
A.甲地
B.獨立礦山所在地
C.獨立礦山核算地
D.支付價款地
14.某油田2011年12月份生產銷售人造石油1萬噸，取得不含增值稅稅銷售收入10萬元;銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，取得不含增值稅銷售收入20萬元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為( )。
A.1萬元
B.1.5萬元
C.2萬元
D.0
15.下列關于納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽的說法中，正確的是( )。
A.所耗用液體鹽的已納稅額準予扣除
B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅
C.按照液體鹽的稅額計稅
D.按照固體鹽的稅額計稅
16.根據資源稅的有關規定，下列選項中屬于資源稅的征收范圍的是( )。
A.煤礦開采銷售的原煤
B.生產企業銷售的蜂窩煤
C.商業企業銷售的原煤
D.商業企業銷售的選煤
17.根據資源稅的有關規定，不定期開采礦產品的納稅人的納稅期限是( )。
A.5日
B.15日
C.1個月
D.可以按次繳納
18.根據資源稅的有關規定，扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向( )稅務機關繳納。
A.收購地
B.扣繳義務人機構所在地
C.扣繳義務人核算地
D.成交地
19.根據資源稅的有關規定，納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內申報納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
20.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，且納稅人應當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后( )不得變更。
A.1年內
B.3個月內
C.180天內
D.6個月內
1.
【答案】C
【解析】開采或生產應稅產品直接銷售的，以銷售數量為課稅數量。無償贈送的部分應該是視同銷售計算資源稅。該礦山應繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。
2.
【答案】B
【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數量課稅，計算資源稅的銷售額應用不含增值稅的銷售額;所以該油田當月應納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬元)。
3.
【答案】A
【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算地點不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品在開采地納稅。
4.
【答案】B
【解析】注意區分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對伴生礦不單獨征收資源稅，而是以主礦產品的礦石名稱作為應稅項目。
5.
【答案】D
【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應納資源稅=100×15-200×3=900(元)。
6.
【答案】A
【解析】該企業應納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬元)。
7.
【答案】C
【解析】資源稅有進口不征出口不退的規則，所以進口的天然氣不征資源稅，開采應稅資源直接銷售的以銷售數量為課稅數量，該企業應納的資源稅1200×5%=60(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
9.
【答案】C
【解析】對未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標準在上下浮動30%的幅度范圍內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。
10.
【答案】C
【解析】選項A：納稅人開采不同稅目應稅產品的，應分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量，只有劃分不清時才從高適用稅額計稅;選項B：納稅人自產煤炭自用的，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，可按綜合回收率將加工產品折算成原煤數量作為課稅數量;選項D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。
11.
【答案】C
【解析】開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅，不能準確核算原煤數量的，按洗煤的綜合回收率計算出原煤的數量后計算資源稅，該煤礦5月應納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。
12.
【答案】C
【解析】無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。該企業當月應納資源稅=100×4×15=6000(元)。
13.
【答案】A
【解析】某獨立礦山到甲地收購未稅礦產品，該獨立礦山代扣代繳資源稅時，應當向收購地主管稅務機關繳納。
14.
【答案】A
【解析】人造原油不征收資源稅，，應納資源稅=20×5%=1(萬元)。
15.
【答案】D
【解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
16.
【答案】A
【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業企業不是資源稅的納稅人。
17.
【答案】D
【解析】不定期開采應稅礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。
18.
【答案】A
【解析】扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
19.
【答案】B
【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。
20.
【答案】A
【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，且納稅人應當事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。
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