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2017稅務師考試《涉稅服務實務》沖刺題及答案
沖刺題一：
1.下列有關契稅的處理符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業依照有關法律、法規的規定實施、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅
C.甲企業按照當地政府的招商協議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內部資產劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅
E.企業依照法律規定分立，對派生方承受原企業土地、房屋權屬，應繳納契稅
【答案】A,B
【解析】選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業依照法律規定分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。
2.有關土地增值稅的處理，符合稅法規定的有( )。(2012年)
A.房地產開發企業兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規定計征土地增值稅
B.房地產公司將一塊土地，分為三部分開發，并分別辦理規劃等相關手續，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算
C.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產企業銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅
E.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
【答案】A,B,E
【解析】選項CD均屬于轉讓存量房，應按房屋評估價格、轉讓環節繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據計算繳納土地增值稅。
3.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有( )。(2009年)
A.名勝古跡內管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓練場地的用地
E.中央直屬企業的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經營的不免征;中央直屬企業的用地不屬于免征范圍。
4.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有( )。(2009年)
A.房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同
B.發電廠與電網的購售電合同
C.書店與出版社的購書協議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產抵押后將抵押的車輛轉移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議
【答案】BCD
【解析】房地產開發企業與購房者簽訂商品房銷售合同、產權抵頂交換，按產權轉移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機關登記注冊的動產，轉讓時按產權轉移稅率計算貼花。
5.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有( )。(2010年)
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車場
【答案】BCDE
沖刺題二：
1、2010年12月某公司進口卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
【正確答案】C
2、甲、乙兩家企業是關聯企業，甲企業擁有乙企業100%的股份。2010年1月1日，乙企業從甲企業借款2000萬元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結算利息。乙企業所有者權益構成如下：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤100萬元：則2010年不得扣除的關聯方借款利息為( )萬元
A.10
B.9.6
C.9.1
D.10.5
【正確答案】A
3、請您作為注冊稅務師判斷，納稅人發生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是( )。
A.企業向職工集資，職工年終取得的集資利息
B.各項勞動保護支出
C.地區補貼、物價補貼和以誤餐名義發放的補貼
D.獨生子女補貼
【正確答案】C
4、(2009年)下列關于停業的稅務管理，表述正確的是( )
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年
B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅額
C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本。
D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存
【正確答案】D
5、企業轉讓房產的成交價格低于房地產評估價格且無正當理由.則稅務機關應當采用( )作為計算土地增值稅的“轉讓收入”核算。
A.市場價格
B.成本造價價格
C.核定價格
D.房地產評估價格
【正確答案】D
6、注冊稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在銷售方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的( )作為依據。
A.銷售退回證明單
B.開具紅字增值稅專用發票通知單
C.開具紅字增值稅專用發票申請單
D.進貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于( )。
A.稅收法律法規方面的咨詢
B.稅收政策方面的咨詢
C.辦稅實務方面的咨詢
D.稅務動態方面的咨詢
【正確答案】C
9、審核房地產開發企業銷售開發的產品，審核要點不包括下列( )。
A.將“主營業務收入”賬與有關會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的：‘商品房發票”和“動遷房發票”存根聯，看有無分解收入、減少營業額的現象
B.將“主營業務收入”、“分期收款開發產品”等明細賬與有關記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規定應收取的銷售款因實際未收到等原因而未轉作“經營收入”的現象
C.將“應付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現象
D.將“固定資產清理”賬與有關記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產銷售額的現象
【正確答案】D
10、下列關于稅務行政復議聽證的說法正確的是( )。
A.除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應當公開舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據
D.申請人、被申請人和第三人都應當參加聽證，否則聽證不得舉行
【正確答案】B
沖刺題三：
1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A.被執行人擁有的豪華住宅
B.單價10000元的生活用品
C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。
A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用
D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。
3.根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括( )。
A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產
B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料
C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況
D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B中并不包括電信企業，所以是錯誤的。
4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是( )。
A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務
B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務
C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務
D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。
5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是( )。
A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報
B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償
C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利
D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：A
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實施細則》第十四條規定： 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
A.違法稅務管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10.由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括( )。
A.增值稅、消費稅
B.外商投資企業所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。
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