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2017年稅務師考試《稅法一》基礎備考題及答案
備考題一：
多項選擇題
1.增值稅具有以下優點( )：
(A) 不重復征稅
(B) 平衡稅負，促進公平競爭
(C) 方便出口商品退稅 ，避免進口商品征稅不足
(D) 稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發生偷稅
(E) 穩定地、及時地組織財政收入
正確答案：b, c, d, e
2.下面( )為增值稅納稅人
(A) 某生產企業的租賃人
(B) 提供加工、修理修配勞務的個人和單位
(C) 提供裝修服務的裝修公司
(D) 代理進口貨物的的代理人(海關完稅憑證開具給委托方)
正確答案：a, b, c, d
3.下列各項中應視同銷售貨物征收增值稅的是( )
(A) 將購買的貨物作為職工福利
(B) 銷售代銷的貨物
(C) 企業有甲、乙機構分設兩地，實行統一核算，將甲機構的貨物送到乙機構銷售
(D) 將委托加工的貨物作為投資
正確答案：b, c, d
4.下列關于增值稅納稅期限說法正確的有( )。
(A) 增值稅納稅期限的規定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月
(B) 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅
(C) 納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅額
(D) 納稅人進口貨物的，應當自海關填發稅款繳納證的次日起5日內繳納稅款
正確答案：a, b, c
5.按照現行增值稅制度的規定，下列說法正確的是( )。
(A) 購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額(按6%征收率開具)予以抵扣。
(B) 一般納稅人購進的免稅農業產品，按收購憑證上或取得的普通發票上注明的價款的13%的扣除率計算抵扣進項稅額
(C) 生產企業一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額
(D) 專門從事廢舊物資收購業務的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額
正確答案：a, b, c
6.按照現行增值稅制度的有關規定，下列表述不正確的有( )。
(A) 某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，免征增值稅
(B) 利用廢舊物資加工生產的產品免征增值稅
(C) 國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅
(D) 營利性醫療機構自產自用的制劑，一律減半征收增值稅
正確答案：a, b, d
7.根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
(A) 汽車的修配
(B) 房屋的修繕
(C) 房屋的裝潢
(D) 受托加工卷煙
正確答案：a, d
8.依據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有( )。
(A) 縣以下小型水力發電單位生產的電力
(B) 供電部門供應的電力
(C) 建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
(D) 銷售自來水
正確答案：a, c, d
9.依據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，可按4%征收率計算納稅的有( )
(A) 寄售商店代銷的商品
(B) 衛生防疫站調撥生物制品和藥械
(C) 小規模生產企業
(D) 典當業銷售的死當商品
正確答案：a, b, d
10.個人銷售額的起征點為( )
(A) 銷售貨物的月起征點為月銷售額600-2000元
(B) 銷售貨物的月起征點為月銷售額2000-5000元
(C) 按次納稅的起征點為每次(日 )銷售額150-200元
(D) 銷售應稅勞務的起征點為月銷售額1500-3000元
正確答案：b, c, d
11.某電視機廠某月生產的10臺彩電被盜，每臺成本為2000元，(材料成本占60%)，每臺銷售價格為2600元(不含稅)，則該月進項稅額的抵減額為( )
(A) 2040元
(B) 3400元
(C) 4420
(D) 1020
正確答案：a
12.納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是( )
(A) 銷售農產品
(B) 銷售煤炭
(C) 銷售符合國家規定的利用廢渣生產的建材產品
(D) 銷售圖書
正確答案：c
13.某軟件開發企業2004年1月銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額56000元，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為1700元;支付運費500元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示：運輸費用200元，保管費60元，建設基金40元。該企業上述業務實際應負擔的增值稅為( )元。
(A) 7803.2
(B) 1680
(C) 7806
(D) 9520
正確答案：b
14.某商業企業(小規模納稅人)于2003年6月外購商品貨物取得增值稅專用發票注明價款50000元，稅額8500元。當月銷售貨物金額70000元，其本月應納增值稅( )
(A) 3400元
(B) 4200元
(C) 2800元
(D) 2692.31元
正確答案：d
15.下列屬于增值稅混合銷售行為的有( )
(A) 商店銷售空調并為客戶安裝
(B) 建材商品店銷售建材產品的同時，也提供裝飾服務
(C) 電信局提供電話安裝的同時銷售電話
(D) 汽車制造廠既生產銷售汽車又提供修理服務
正確答案：a
16.出口企業一經確定為D類企業 ，( )內不得轉定為A、B、C類企業
(A) 1年
(B) 2年
(C) 3年
(D) 4年
正確答案：c
17.某企業將使用過的一輛小汽車銷售，售價20萬元 ，原值19萬元 ，該項業務應納增值稅( )
(A) 1700元
(B) 8000元
(C) 4000元
(D) 3846元
正確答案：d
18.按照增值稅專用發票等規定 ，以貨物發出當天為增值稅專用發票開具時限的結算方式為
(A) 預收貨款
(B) 分期付款
(C) 將貨物交付他人代銷
(D) 交款提貨方式
正確答案：a
19.某外貿進出口公司進口一批化妝品，到岸價格10萬元，關稅為5萬元，消費稅稅率30%，則該公司應納增值稅( )
(A) 28050元
(B) 17000元
(C) 36429元
(D) 24286元
正確答案：c
20.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向( )主管稅務機關申報
(A) 銷售地
(B) 居住地
(C) 機構所在地
(D) 任一地點
正確答案：a
備考題二：
多項選擇題
11.依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有( )。
(A) 糧店出售大米
(B) 食品店加工方便面銷售
(C) 糧食加工廠加工玉米面銷售
(D) 糧店加工切面銷售
正確答案：a, c, d
12.依照增值稅的有關規定，下列貨物銷售可以免征增值稅的有( )
(A) 農民銷售的自產水果
(B) 來料加工的復出口的貨物
(C) 下崗失業人員提供的加工、修理、修配勞務
(D) 圖書
正確答案：a, b
13.按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人發生的下列情況不得開具增值稅專用發票( )
(A) 商店零售化妝品
(B) 國有糧食購銷企業銷售的糧食
(C) 汽車廠無償贈送汽車給奧運冠軍
(D) 電視機廠銷售電視給商場(一般納稅人)
正確答案：a, b, c
14.某生產企業下列項目中可以抵扣進項稅的有( )
(A) 外購用生產用水、電
(B) 外購產品用于職工浴室
(C) 外購生產用零備件
(D) 外購鋼筋用于生產車間改造
正確答案：a, c
15.增值稅納稅人發生下列( )行為，一律按偷稅論處
(A) 隨意抵扣進項稅額
(B) 進貨退回或折讓，不扣減當期進項稅額
(C) 進項稅額申報抵扣時間提前
(D) 代開、虛開專用發票
正確答案：a, b, c, d
16.某企業于2004年2月1日進口一批原料，海關于當日填發了稅款繳納證，關稅完稅價格為30萬元 ，關稅稅率為20%，進口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是( )
(A) 進口增值稅為5.1萬元
(B) 進口增值稅為6.12萬元
(C) 最遲期限為2月8日
(D) 最遲期限為2月15日
正確答案：b, c
17.按照現行增值稅制度規定，下列不征收增值稅的貨物和收入有( )。
(A) 融資租賃業務
(B) 集郵商品的生產
(C) 郵政部門銷售集郵產品
(D) 體育彩票的發行收入
正確答案：a, c, d
18.銷貨方開具專用發票后，購貨方發生退貨或折讓，銷貨方必須在( )，才可開具紅字專用發票
(A) 收到購買方退回原專用發票的記賬聯和稅款抵扣聯
(B) 收到購買方退回原專用發票稅款抵扣聯的復印件
(C) 收到購買方退回貨物
(D) 收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單
正確答案：a, d
19.實行增值稅即征即退優惠政策的項目有( )
(A) 對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品按17%的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅負超過3%的部分
(B) 以三剩物和次小薪材為原料生產的產品
(C) 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅負超過3%的部分
(D) 自營出口或委托、銷售給出口企業出口的集成電路產品
正確答案：a, b, c
備考題三：
1.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2011年7月有關資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。
(2)接受報社委托，印刷有統—刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。
(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。送貨和送貨發生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。
(6)月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。
(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統開具增值稅專用發票的計算機一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。
本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。
根據上述資料回答下列問題：
(1)該印刷廠當月計稅銷售額為( )元。
A.3544444.44
B.3547008.54
C.3562741.09
D.3623000
(2)該印刷廠當月銷項稅額為( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額( )元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
(4)該印刷廠當月應納增值稅( )元。
A.26200.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
答案解析
(1)【正確答案】B
【答案解析】印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)【正確答案】C
【答案解析】①進項稅=340000(元)
銷項稅=2900000×13%=377000
②銷項稅=200000×17%=34000(元)
③進項稅=68000(元)
銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④銷項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
銷項稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)【正確答案】C
【答案解析】
⑤進項稅=20000×7%+51000=52400(元)
⑥進項稅轉出=5700×17%=969(元)
⑦進項稅=1360(元)
可抵扣進項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)【正確答案】A
【答案解析】應納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)
多項選擇題
計算題
1.某生產企業2001年7月主要業務如下：
(1)委托其他單位代銷的貨物，本月收到代銷清單上注明不含稅銷售額10萬元，貨款尚未收到
(2)上月采用分期收款方式銷售的貨物，本月按合同約定應收取不含稅銷售額20萬元，本月末尚未收到。
(3)本月向農業生產者購買免稅農產品入庫，支付收購價款5萬元，支付運輸費0.6萬元，(貨票上注明運費5000元，建設基金500元，保險費500元)。
(4)以分期付款方式購入一批貨物，取得增值稅專用發票上注明價款15萬元，稅率17%，本月支付50%貨款，其余款項分兩次支付，貨于本月已驗收入庫。
要求：
1、 月的進項稅額
A、30850元 B、32385元 C、31350元 D、5000元
2、 月的銷項稅額
A、51000元 B、17000元 C、34000元 D、30000元
3、本月應納增值稅
A、18615元 B、2650元 C、3150元 D、20150元
正確答案：
1、B 32385=50000*13%+(5000+500)*7%+150000*17%
2、A 51000=(100000+200000)*17%
3、A 18615=51000-32825
2.某電視機廠為增值稅一般納稅人，2003年1月發生下列經濟業務
(1)開出增值稅專用發票，銷售電視機50臺，單價為8000元，并交給購貨方，已取得銷貨款，但貨物尚未運到購貨方。
(2)投資20臺電視機給某廠，單位成本6000元
(3)基本建設工程領用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，
(4)本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理
(5)改建職工浴室領用外購材料200公斤，不含稅單價為50元
(6)獎給先進工作者一臺電視機
(7)本月發生的購進貨物的全部進項稅額為70000元，購銷貨物增值稅率均為17%
根據以上資料回答以下問題
(1) 本月增值稅銷項稅為( )元
A、 91652 B、88400 C、89420 D、96560
(2) 本月進項稅額轉出為( )元
A、14620 B、13520 C、11720 D、12920
(3) 本月應交增值稅( )元
A、36182 B、39480 C、34482 D、33670
正確答案：
1、D 96560=(20+50+1)*8000*17%
2、D 12920=1000*50*17%+8*2000*17%+200*50*17%
3、B 39480=96560-70000+12920
備考題四：
【例題1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指( )
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
【例題2】國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是( )。
A.具有中性稅收性質
B.稅負具有轉嫁性;
C.在組織財政收入方面具有穩定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續性
答案：A
【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。
A.生產型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費型增值稅
D.積累型增值稅
答案：C
【例題4】下列各項中應被認定為小規模納稅人的是( )。
A、年應稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產的納稅人
B、年應稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發的納稅人
C、年應銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D、年應稅銷售額為50萬以上的從事產品加工的納稅人
答案:B
解析:小規模納稅人認定標準如下： 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
【例題5】依據增值稅的有關規定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )
A供電局銷售電力產品
B房地產開發公司銷售房屋
C飯店提供餐飲服務
D房屋中介公司提供中介服務
答案：A
【例題6】單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是( )。
A.個體商店代銷鮮奶
B. 電信部門安裝電話并提供電話機
C.商場將購買的商品發給職工
D.飯店購進啤酒用于餐飲服務
答案：A
【例題7】根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務
B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝
C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D.批發商銷售貨物并送貨上門
答案：D
解析：按現行規定，鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務的營業額征收營業稅。
【例題8】下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是( )。
A.從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
答案：C
【例題9】根據增值稅的有關規定，下列說法中正確的是( )。
A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅
B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅
C.經營單位購入執罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的，應征收增值稅
答案：A
【例題10】下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A 縫紉 B 發行體育彩票
C 轉讓企業全部產權 D 供應未經加工的天然水
答案：A
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