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2017稅務(wù)師考試《稅法一》備考題及答案
備考題一：
1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。
A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵
2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機(jī)動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為( )萬元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量
5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%，以上售價均為不含稅價)
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)( )。
A、由受托方代收代繳
B、由委托方在受托方所在地繳納
C、由委托方收回后在委托方所在地繳納
D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納
8、應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是( )。
A、游艇
B、高爾夫球
C、高檔手表
D、小汽車
9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅
B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅
C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅
10、下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A、電動汽車
B、高爾夫車
C、中輕型商務(wù)客車
D、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
11、實行復(fù)合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按( )。
A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征
B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征
C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征
D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征
1、
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費稅。應(yīng)納消費稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
3、
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/ 噸;每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸，應(yīng)納消費稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費稅額是220元/噸，應(yīng)納消費稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅=5000+2200=7200(元)
4、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
5、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
6、
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應(yīng)納消費稅=500+5625=6125(元)
7、
【正確答案】C
【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅。
8、
【正確答案】D
【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
9、
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅。
10、
【正確答案】C
【答案解析】電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】采用復(fù)合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒。
12、
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
備考題二：
單選題
1、從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的( )。
A.程序優(yōu)于實體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
2、新稅法實施后，對新稅法實施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅持稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
3、稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是( )
A.程序優(yōu)于實體原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.實質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
4、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的有( )
A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
B.適用“有利溯及”原則，主要是從強(qiáng)化稅收征管角度考慮的
C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力
D.對同一事項新、舊稅法有不同規(guī)定的，新法的效力優(yōu)于舊法
5、關(guān)于稅法的司法解釋的陳述，正確的是( )。
A.在我國司法解釋權(quán)不限于“兩高”，內(nèi)容也不限于稅務(wù)訴訟
B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協(xié)商或上報國務(wù)院
C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍
D.高級法院在審案中的具體應(yīng)用法律的解釋不具有一般解釋的效力
6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)的是( )。
A.立法解釋
B.檢查解釋
C.行政解釋
D.司法解釋
7、在稅法解釋中( )具有優(yōu)先適用的效力。
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
8、我國《個人所得稅法實施條例》第2條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。”在國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中將“習(xí)慣性居住”解釋為“不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，這種解釋屬于( )
A.字面解釋法
B.限制解釋法
C.擴(kuò)充解釋法
D.歷史解釋法
9、全國人大常委會《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于( )
A.學(xué)理解釋
B.立法解釋
C.行政執(zhí)法解釋
D.司法解釋
10.國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
單選題答案
1、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：對于法律不溯及既往原則是新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
2、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。
3、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：程序優(yōu)于實體原則，是指在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，目的是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
4、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：考核稅法的適用原則。
法律優(yōu)位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力的的稅法即是無效的。A正確。
法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問題時，還堅持“有利溯及”原則。即對稅法中溯及既往的規(guī)定，對納稅人有利的，予以承認(rèn)，對納稅人不利的，不予承認(rèn)，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。
特別法優(yōu)于普通法，基本含義是對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定是，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，即特別法優(yōu)于普通法，C正確。
新法優(yōu)于舊法，含義是新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法，但對實體法則不適用該原則。所以D錯誤。
5、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內(nèi)容也稅務(wù)訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報全國人大常委會解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯誤。
兩高在審判工作中具體應(yīng)用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。所以D正確，見教材10頁第1段第9行
6、標(biāo)準(zhǔn)答案：C
解析：按解釋權(quán)限劃分：
(1)立法解釋:稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(jù)
(2)行政解釋:國家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
(3)司法解釋:最高司法機(jī)關(guān)所作的具體解釋或正式規(guī)定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，能作為法庭判案直接依據(jù)
7、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，當(dāng)其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統(tǒng)解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進(jìn)行時，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
8、標(biāo)準(zhǔn)答案：B
解析：見教材11頁。
9、標(biāo)準(zhǔn)答案：B
解析：立法解釋，即稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，按照稅收立法機(jī)關(guān)的不同，我國稅收立法解釋可以分為全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對稅收法律作出的解釋。這里屬于人大常委會做出的解釋。字面解釋是按照解釋尺度劃分的。
11.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第89頁
考核目的：增值稅的特點。
備考題三：
單選題
1、自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.國籍標(biāo)準(zhǔn)
2、國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國際稅法基本原則是( )
A.國家稅收主權(quán)原則
B.國際稅收分配公平原則
C.國際稅收中性原則
D.國際稅收平等原則
3、2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個靈魂、五個目標(biāo)、四項機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。
A.依法治稅
B.內(nèi)部監(jiān)督
C.依法行政
D.打擊犯罪
4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價稅制，下列說法正確的是( )
A.轉(zhuǎn)讓定價稅制管轄的對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運用
C.轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉(zhuǎn)讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種
5、在消除國際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨占行使的方法是( )
A.低稅法
B.免稅法
C.抵免法
D.扣除法
6、甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元
A.0
B.8
C.12
D.4
7、甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元
A.0
B.8
C.12
D.4
8、當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下( )
A.采用綜合限額法對納稅人有利
B.采用綜合限額法對居住國有利
C.采用分國限額法則對納稅人有利
D.采用分國限額法則對居住國不利
9、適用于母子公司經(jīng)營方式的抵免方法是( )
A.直接抵免法
B.間接抵免法
C.綜合抵免法
D.分國抵免法
10、唐朝中期稅法最大的改革是實行( )
A.一條鞭法
B.攤丁入畝制度
C.兩稅法
D.初稅畝
單選題答案
1、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是國籍標(biāo)準(zhǔn)
自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是ABC
2、標(biāo)準(zhǔn)答案：C
解析：見教材37頁。國際稅法的基本原則包括
(1)國家稅收主權(quán)原則：是指國際稅收中一國在決定其實行怎樣的涉外稅收制度以及如何實行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國家和組織的干涉。
(2)國際稅收分配公平原則
(3)國際稅收中性原則――國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
掌握國際稅法基本原則包括的內(nèi)容及每個原則的含義。
3、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個靈魂、五個目標(biāo)、四項機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。見教材53頁
4、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;
轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。
5、標(biāo)準(zhǔn)答案：B
解析：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨占行使。
6、標(biāo)準(zhǔn)答案：D
解析：第一步，計算各國抵免限額。
乙國抵免限額：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30萬
丙國抵免限額：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12萬
第二步，計算實際抵免額
乙國實際繳納：100*40%=40萬，大于抵免限額，故只能抵免30萬。超過抵免限額的部分不得抵免。
丙國實際繳納：40*20%=8萬，小于抵免限額，故8萬全額抵免掉。
第三步，計算甲國實際征收了多少稅
(100+40)*30%-30–8=4萬，實際上就是丙國所得在甲國所補(bǔ)繳的稅款。
7、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：第一步：計算抵免限額=(100+40)×30%=42萬元
第二步：非居住國實際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬元
第三步：居住國實際對國外所得征收的所得稅=42-42=0
8、標(biāo)準(zhǔn)答案：A
解析：當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。
9、標(biāo)準(zhǔn)答案：B
解析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。
直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
參見教材41頁。
10、標(biāo)準(zhǔn)答案：C
解析：見教材45頁第7行。
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