2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題及答案
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練習題一：
多項選擇題
1.稅款征收的方式包括( )。
A.查定征收
B.查驗征收
C.核查征收
D.代扣代繳
E.委托代征
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。
2.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有( )。
A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的
B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
C.因停電，使正常生產經營活動受到影響的
D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及當期企業財產保險后不足以繳納稅款的
E.當期流轉資產大于流動負債
2.
【正確答案】：AB
【答案解析】：納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
3.甲企業在某工商銀行開設了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，則可能面臨的處罰有( )。
A.處以2000元以下的罰款
B.處以2000元以上1萬元以下的罰款
C.處以2000元以上2萬元以下的罰款
D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款
E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款
【正確答案】：CE
【答案解析】：銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
4.納稅人有下列( )行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
A.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的
B.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的
C.未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的
D.擅自改動稅控裝置的
E.偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。
偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
5.稅收立法權不包括( )。
A.稅法制定權
B.稅法解釋權
C.稅目的增減權
D.稅率的調整權
E.稅法公布權
【正確答案】：BCD
【答案解析】：稅收立法權包括：稅法制定權，審議權，表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。
6.以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有( )。
A.海洋石油企業的資源稅
B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業稅
D.中央企業繳納的房產稅
E.海洋石油企業繳納的所得稅
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：海洋石油企業繳納的企業所得稅、資源稅由國家稅務局系統負責征收。集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅，由國家稅務局系統負責征收。鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，由國家稅務局系統負責征收管理。房產稅由地方稅務機關負責征收管理。中央稅的滯補罰收入由國家稅務局系統負責征收管理。
7.稅務代理關系變更的原因有( )。
A.委托代理項目發生變化的
B.稅務師事務所被注銷資格
C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的
D.注冊稅務師發生變化的
E.以上都是
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務委托代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化、注冊稅務師發生變化、由于客觀原因需要延長完成協議時間的。
8.以下對注冊稅務師行業特點的理解正確的有( )。
A.代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和注冊稅務師事務所
B.考試吧在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權益服務，又為維護國家稅法的尊嚴服務
C.注冊稅務師行業是一種知識密集型專業活動
D.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權
E.因為稅收法律責任的不轉嫁性，所以，注冊稅務師在執業過程中對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅收法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
9.稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。此行業的基本特征有( )。
A.主體資格的特定性
B.法律約束性
C.社會性
D.代理活動的公正性
E.稅收法律責任的不轉嫁性
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：注冊稅務師行業的特點：
1.主體資格的特定性;
2.代理活動的公正性;
3.法律約束性;
4.執業活動的知識性與專業性;
5.執業內容的確定性;
6.稅收法律責任的不轉嫁性;
7.執業有償服務性。
10.下列有關注冊稅務師行業的特點表述正確的有( )。
A.稅務代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所
B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權
C.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔
D.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任
E.稅務代理雙方可以自由約定代理事項
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅務代理法律關系的建立不得改變被代理人一方相關的法律責任，這是稅收法律責任的不轉嫁性的體現。注冊稅務師承辦一切代理業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍進行。
5.下列事項中屬于注冊稅務師的義務有( )。
A.注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避
B.注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責
C.注冊稅務師對執業中知悉的委托人商業秘密，負有保密義務
D.注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責
E.注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，自學能夠完成的，可以不接受專門的后續教育培訓
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是錯誤的，注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。
練習題二：
1.我國稅務管理機構的設置中，最低級別的局級稅務機關是( )。
A.省轄市級稅務機關
B.(縣)市級稅務機關
C.鄉(鎮)級稅務機關
D.村(街道)級稅務機關
【正確答案】：B
【答案解析】：國家稅務總局在各省、自治區、直轄市設國家(地方)稅務局;各省、自治區、直轄市下屬地區、省轄市、自治州(盟)設國家(地方)稅務局;各地區、省轄市、自治區(盟)在下屬(縣)市、自治區(旗)設國家(地方)稅務局(分局)。 地方稅務局的機構設置與此大體相同。
2.根據相關法律和法規的規定，下列業務需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李某，2009年2月將家中的舊汽車處置
B.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授課
D.某學校校長的夫人，在校內開設一家超市
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務登記。選項B，國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記。選項C，不是從事生產經營活動，不需要辦理稅務登記。選項D屬于個體經營，應當辦理稅務登記。
3.稅務登記內容發生變化，按規定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起( )日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：C
4.企業發生下列( )事項時，既有可能要辦理變更稅務登記，也有可能要辦理注銷稅務登記。
A.經濟性質或企業類型發生變化
B.經營地址發生變化
C.注冊資金發生變化
D.發生解散、破產、撤銷
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人改變住所、經營地址和產權關系時，需要變更稅務登記，但是如果發生上述變更涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷稅務登記。
5.從事生產、經營的納稅人應該在國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起( )日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：B
【答案解析】： 從事生產、經營的納稅人應該按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。
6.扣繳義務人應當( )內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.自領取工商營業執照之日起30日
B.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日
C.自領取工商營業執照之日起15日
D.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日
【正確答案】：D
【答案解析】：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
7.納稅申報中的電文方式不包括( )。
A.電話語音
B.傳真
C.電子郵件
D.信函
【正確答案】：D
【答案解析】：數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。信函屬于郵寄申報。
8.納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要( )處理。
A.移交司法部門
B.移交其主管部門
C.移交上級稅務部門
D.移交稅務稽查部門
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。
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