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2017中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案
練習(xí)題一：
多項(xiàng)選擇題
1.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為：
A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度
B.內(nèi)部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
C.外部指定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.預(yù)算、計(jì)劃、合同
E.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【答案】ADE
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，可以分為本題的ADE三項(xiàng)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，可以分為本題的惡BC兩項(xiàng)。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)分別有：
A.準(zhǔn)確性 B.時(shí)效性
C.層次性 D.客觀性
E.地域性
【答案】BCE
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)共有三個(gè)特點(diǎn)分別是本題的BCE三項(xiàng)。
3.在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題是：
A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性 B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可靠性
C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性 D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合法性
E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性
【答案】ABDE
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用標(biāo)準(zhǔn)。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問題為本題的ABDE四個(gè)選項(xiàng)。
4.下列關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說法中正確的是：
A.實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)
B.實(shí)物證據(jù)統(tǒng)稱包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等
C.實(shí)物證據(jù)通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性
D.實(shí)物證據(jù)對(duì)于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力
E.實(shí)物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類
【答案】ABD
【解析】此題考核的是對(duì)審計(jì)證據(jù)中的實(shí)物證據(jù)的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)只能通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)取得的，不能通過搜集取得;E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，若想證明還需要其他的審計(jì)證據(jù)。
5.以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的是：
A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢時(shí)的往來信件
B.對(duì)某些書面資料字跡的鑒定
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶
D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況
E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明
【答案】BE
【解析】此題考核的是對(duì)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的理解。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專門人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項(xiàng)符合這個(gè)定義。A項(xiàng)是書面證據(jù);C項(xiàng)屬于視聽和電子證據(jù);D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)。
6.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征有：
A.客觀性 B.相關(guān)性
C.充分性 D.可靠性
E.合法性
【答案】ABCE
【解析】此題考核的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征。審計(jì)證據(jù)共有4個(gè)質(zhì)量特征，分別為本題的ABCE。
7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)判斷敘述中，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)人員間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠
B.經(jīng)過加工匯總的業(yè)務(wù)憑證比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更為可靠
C.被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比內(nèi)部取得的證據(jù)更為有效
D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印獲取的審計(jì)證據(jù)更為可靠
E.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更為可靠
【答案】ABC
【解析】此題考核的是對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的判定。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來將，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。ABC項(xiàng)的錯(cuò)誤在于說反了，應(yīng)當(dāng)?shù)暨^來。
8.編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的問題有：
A.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出
B.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范
C.相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系
D.編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿并確定其事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理，按期性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集。
E.編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。
【答案】ABCDE
【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的編制要求。編制審計(jì)工作底稿的要求為本文的ABCDE五項(xiàng)。
9.審計(jì)證據(jù)的作用是：
A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
B.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)
C.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶
E.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)
【答案】CE
【解析】此題考核的是審計(jì)證據(jù)的作用。審計(jì)證據(jù)一共有兩個(gè)作用，分別是本題的CE兩項(xiàng)。
10.下列審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是：
A.審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表
B.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位的租賃合同
C.審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷售發(fā)票
D.審計(jì)人員從被審查賬簿中摘錄的資料
E.審計(jì)人員動(dòng)手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】AE
【解析】此題考核的是對(duì)親歷證據(jù)的理解。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)。BCD三項(xiàng)都不符合這個(gè)定義要求。
練習(xí)題二：
單項(xiàng)選擇題
1.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是：
A.實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù)
C.口頭證據(jù) D.視聽或電子證據(jù)
【答案】B
【解析】此題考核的是對(duì)不同形式的審計(jì)證據(jù)的理解。在所有審計(jì)證據(jù)中，書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。
2.下列各項(xiàng)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：
A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等
B.其他單位對(duì)被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明
C.其他單位對(duì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明
D.其他單位對(duì)接受被審計(jì)單位寄來的財(cái)務(wù)的說明
【答案】A
【解析】此題考核的是對(duì)不同來源的審計(jì)證據(jù)的理解。內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)，只有A項(xiàng)符合。BCD三項(xiàng)都為外部證據(jù)。
3.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是：
A.親歷證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)
C.基本證據(jù) D.輔助證據(jù)
【答案】C
【解析】此題考核的是對(duì)不同分類形成的不同的審計(jì)證據(jù)的理解。AB項(xiàng)是審計(jì)證據(jù)按照來源的不同而產(chǎn)生的分類。CD項(xiàng)為審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系的分類，其中C項(xiàng)符合題干。
4.對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)的正確和所有權(quán)歸屬問題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是：
A.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性
B.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性
C.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性
D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
【答案】D
【解析】此題考核的是鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)人員利用與審計(jì)目標(biāo)性關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。
5.編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)是：
A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)工作底稿
C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) D.審計(jì)方案
【答案】B
【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的主要作用。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)。
6.調(diào)查類審計(jì)工作底稿的目的是：
A.協(xié)助和控制審計(jì)工作，考核審計(jì)人員工作
B.對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表過程中所編寫的各種工作進(jìn)行記錄
C.了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況
D.對(duì)于偽造證據(jù)、貪汚盜竊、等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄
【答案】C
【解析】此題考核的是業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿按其內(nèi)容不同的分類。調(diào)查類審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員為了了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，為了收集審計(jì)證據(jù)所作的各種審計(jì)調(diào)查記錄。A項(xiàng)指的是審計(jì)日記;B項(xiàng)指的是審查類審計(jì)工作底稿;D項(xiàng)指的是專項(xiàng)工作底稿。
7.審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是：
A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)資料
C.審計(jì)建議書 D.審計(jì)約定書
【答案】A
【解析】此題考核的是審計(jì)證據(jù)的定義。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。
8.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員是：
A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.審計(jì)助理人員 D.審計(jì)組組長(zhǎng)
【答案】D
【解析】此題考核的是審計(jì)工作底稿的復(fù)核程序。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核。
9.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)：
A.由審計(jì)組討論決定
B.請(qǐng)示本級(jí)政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)
C.由被審計(jì)單位研究決定
D.由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定
【答案】B
【解析】此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)合法性的問題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
10.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)：
A.加以說明
B.告知被審計(jì)人
C.復(fù)印
D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章
【答案】D
【解析】此題考核的是審計(jì)人員在采用收集的審計(jì)證據(jù)中采取的措施。審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)表明來源，并由提供者簽名或蓋章。
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