行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度（通用11篇）

　　現(xiàn)如今，制度起到的作用越來越大，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編為大家收集的行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 1

　　第一章總則

　　第一條為進一步規(guī)范財務(wù)行為，加強內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督，杜絕違紀違法行為，提高資金使用效益，保障各項工作順利開展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我區(qū)實際制定本規(guī)定。

　　第二條行政事業(yè)單位財務(wù)管理是單位管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)關(guān)系活動是在單位集體領(lǐng)導(dǎo)下，分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

　　第三條財務(wù)管理必須遵循以下基本原則：

　　(一)執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;

　　(二)堅持厲行節(jié)約，制止奢侈浪費，降低行政成本，注重資金使用效益的原則;

　　(三)堅持量入為出，保障重點，兼顧一般，�？顚Ｓ玫脑瓌t;

　　(四)堅持集體討論，一支筆審批的原則。

　　第四條財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　　(一)科學(xué)、合理編制預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行，定期編制財務(wù)報告，進行財務(wù)活動分析，完整準確及時編制決算，真實反映單位財務(wù)狀況;

　　(二)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)督和控制，開展績效管理，提高資金使用效益;

　　(三)依法組織收入，嚴格控制支出;

　　(四)加強支出管理，統(tǒng)籌安排資金，保障正常運轉(zhuǎn)的資金需要。建立健全專項資金管理制度，認真執(zhí)行國庫集中支付及公務(wù)卡制度，按政府采購管理辦法采購商品服務(wù)，規(guī)范票據(jù)使用行為。

　　(五)加強國有資產(chǎn)管理，合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

　　第五條行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、負債管理、財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)監(jiān)督。

　　第六條財政部門負責(zé)行政事業(yè)單位財務(wù)管理指導(dǎo)工作。審計、稅務(wù)、發(fā)改、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)當依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作。

　　第七條單位負責(zé)人是單位財會工作第一責(zé)任人，對本單位財會工作、財會資料的真實性、完整性負責(zé)，保障財會人員依法行使職權(quán)、參與單位相關(guān)財務(wù)活動。

　　第二章預(yù)算管理

　　第八條行政事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。各項收入和支出必須全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理。

　　第九條單位預(yù)算由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同編制。根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算年度收入增減因素和措施，測算非稅收入、罰沒收入、其他收入等收入預(yù)算。財政根據(jù)維護好的數(shù)據(jù)資料，自動形成單位基本支出預(yù)算，單位財務(wù)與業(yè)務(wù)部門一起編制專項經(jīng)費預(yù)算，形成單位預(yù)算(無主管部門為部門預(yù)算)。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后上報主管部門或組合下級各單位預(yù)算形成綜合部門預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后上報財政部門。

　　第十條根據(jù)區(qū)政府文件及財政規(guī)定，以業(yè)務(wù)部門為主、財務(wù)部門協(xié)助編制績效預(yù)算，經(jīng)集體討論后上報財政部門。

　　第十一條區(qū)政府辦公會議討論后，根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門一起再次編制部門預(yù)算，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后再次上報財政部門審核。

　　第十二條行政事業(yè)單位編制預(yù)算，應(yīng)當綜合考慮以下因素：

　　(一)年度工作計劃和相應(yīng)支出需求;

　　(二)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況;

　　(三)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況;

　　(四)資產(chǎn)占有和使用情況;

　　(五)其他因素。

　　第十三條年度預(yù)算下達后，行政事業(yè)單位嚴格按照部門預(yù)算執(zhí)行，積極推進工作，不得超預(yù)算安排經(jīng)費。每月報送項目經(jīng)費使用情況、季度報送財務(wù)分析材料給單位領(lǐng)導(dǎo)及財政部門。

　　在年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不予調(diào)整，如有特殊情況確需調(diào)整，在每年的十月份，逐級審核匯總，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過后報財政部門審批。

　　第十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當按照規(guī)定編制決算表，逐級匯總后，及時上報財政部門。應(yīng)加強決算審核和分析，規(guī)范決算管理工作，保證決算數(shù)據(jù)的完整、真實、準確。

　　第三章收入管理

　　第十五條收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、其他收入、經(jīng)營收入等。行政事業(yè)單位依法取得的應(yīng)當上繳財政的行政事業(yè)收費、罰沒收入、政府性基金等，不屬于行政事業(yè)單位收入。

　　第十六條單位的各項行政事業(yè)性收費屬于國家的非稅收入，通過繳入財政專戶后劃入國庫。要嚴格按物價許可證規(guī)定的范圍及標準收取，嚴禁擅自設(shè)立收費項目和隨意調(diào)整收費標準，不得擅自免收或少收，杜絕漏收。行政事業(yè)性收費實行收繳分離，對現(xiàn)場執(zhí)收的行政事業(yè)性收費及時解繳財政專戶，不得截留、轉(zhuǎn)移和延期解繳。應(yīng)建立行政事業(yè)性收費臺帳和減免收費臺帳，必須做到票、表有關(guān)數(shù)據(jù)相符。

　　第十七條罰沒收入屬于財政資金，實行罰繳分離，由當事人自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的代收銀行繳納罰款�，F(xiàn)場執(zhí)收罰沒款應(yīng)當自收繳罰沒款之日起，交至單位財務(wù)部門，由單位財務(wù)部門及時繳入國庫。要建立罰沒款催繳制度，辦案部門及時督促當事人將罰沒款上繳國庫。

　　罰沒物品(包暫扣財物)應(yīng)建立登記報告制度，嚴格憑證領(lǐng)用繳銷制度，建立完善財物驗收、保管制度、財物交接制度和結(jié)算對帳制度，任何單位和個人，都不得挪用、調(diào)換、壓價私分或變相私分。物品按規(guī)定在財政監(jiān)管下銷毀、繳回收公司處置或繳公共資源交易中心拍賣，變價、拍賣收入繳入國庫。

　　第十八條行政事業(yè)單位的取得的各項收入，應(yīng)當符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。

　　第四章支出管理

　　第十九條支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費，包括行政事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、其他支出等。行政事業(yè)支出包括基本支出和項目支出。基本支出是指為了保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常任務(wù)而發(fā)生的人員支出(工資福利支出、個人和家庭補助支出)、公用支出(一般商品和服務(wù)支出、資本性支出)及車輛經(jīng)費。項目支出是指為了完成特定工作任務(wù)和社會事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出外發(fā)生的支出。

　　第二十條行政事業(yè)單位支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。嚴格支出審批程序和手續(xù)，制定各項具體的開支標準，嚴格實行中共鄞州區(qū)委辦公室、鄞州區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于區(qū)級機關(guān)各單位財務(wù)、工程招投標和物資采購監(jiān)管工作暫行辦法》(紀委鄞黨辦〔2005〕87號)規(guī)定的審批制度，做到“支出按預(yù)算、開支按標準、審批按程序”。各單位結(jié)合實際，明確“一支筆”審批權(quán)限，規(guī)范“一支筆”審批行為，對超出一定數(shù)額的支出，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審批制度。各項支出一律做到“四有”：即有合法原始憑證、有合規(guī)的支出用途、有具體經(jīng)辦人、證明人簽字，由分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。不得以領(lǐng)代報，以撥代支。

　　第二十一條加強項目經(jīng)費管理。涉及補助鎮(zhèn)鄉(xiāng)(街道)政府及下屬事業(yè)、村、企業(yè)和個人的專項資金必須會同財政部門制訂專項資金管理辦法，具體規(guī)定專項資金來源和用途、補助范圍對象、符合補助的條件、補助原則、補助標準、補助方式、補助的程序、執(zhí)行期限、監(jiān)督管理、績效管理，兌現(xiàn)政策資金及1000萬元以上項目資金經(jīng)財政審核后，在《鄞州日報》公示，公示結(jié)束后，與財政局聯(lián)合發(fā)文，通過集中支付撥至各鎮(zhèn)鄉(xiāng)(街道)政府財審辦或用款單位。行政事業(yè)單位要宣傳項目資金管理辦法，提高知曉率，充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。單位建立健全項目申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目順利實施，建立補助資金效果分析制度，通過不斷完善制度，提高資金使用效益。專項資金支出必須單獨核算，�？顚Ｓ�，接受有關(guān)部門檢查監(jiān)督，配合財政接受事前績效目標管理、事中績效跟蹤分析、事后績效評價及整改，提高財政資金使用效益。

　　行政事業(yè)單位從財政部門或者上級預(yù)算單位取得的項目資金，應(yīng)當按照批準的項目和用途使用，�？顚Ｓ�、單獨核算，并按照規(guī)定向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級單位的檢查監(jiān)督。

　　項目完成后，行政事業(yè)單位應(yīng)當向同級財政部門或者上級預(yù)算單位報送項目支出決算和使用效果的書面報告。

　　第二十二條單位召開的各類會議要堅持務(wù)實、節(jié)儉、高效的原則，嚴格控制會議的參加人數(shù)、召開的數(shù)量和會期。小型會議盡量在單位召開，大中型會議原則上選擇區(qū)黨校召開。會議期間控制住宿天數(shù)，安排住宿的減少空置率。建立會議費預(yù)算、結(jié)算審批制度。

　　業(yè)務(wù)招待原則上在單位食堂就餐，特殊情況可在外就餐，但由單位辦公室統(tǒng)一承辦，建立定點制度，實行一餐一結(jié)、公務(wù)卡支付。

　　第二十三條實行國庫集中支付的單位，要建立分月用款計劃制度。預(yù)算單位依據(jù)部門預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)，按預(yù)算支出執(zhí)行進度，編制分月用款計劃，并于每月22日前將審核后的次月用款計劃報財政局。

　　第二十四條政府采購必須建立預(yù)算制度，支出中列入政府采購目錄的或目錄以外5萬元以上設(shè)備貨物購置必須辦理政府采購相關(guān)手續(xù)。

　　為減少成本，加強管理，單位盡量向社會購買服務(wù)，服務(wù)費用在5萬元以上，必須辦理政府采購。

　　第二十五條行政事業(yè)單位應(yīng)當依法加強各類票據(jù)管理，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一負責(zé)票據(jù)管理，確定專人管理票據(jù)及票據(jù)準購證，不得使用自制(自購)票據(jù)收費、罰款，票據(jù)開具應(yīng)當規(guī)范、內(nèi)容完備、項目齊全、字跡清楚，正確區(qū)分行政事業(yè)非稅收入票據(jù)、非經(jīng)營性收款收據(jù)、往來款票據(jù)與稅務(wù)發(fā)票使用或收受。

　　第二十六條基本建設(shè)支出項目必須按國家規(guī)定履行報批手續(xù)。對總投資在1000萬元以上、201-1000萬元、200萬元以下的政府投資項目，按規(guī)定審批。嚴格按基本建設(shè)程序開展前期工作，項目建議書、可行性研究報告必須委托符合資質(zhì)的工程咨詢機構(gòu)編制。

　　工程量發(fā)生變更，計算時原則上執(zhí)行合同中標價，但工程單項變更金額達到規(guī)定額度，需重新組價。

　　工程、設(shè)計勘測、監(jiān)理費用按規(guī)定進行公開招標。工程預(yù)算(標底)根據(jù)有關(guān)規(guī)定送審計中心審核。

　　按有關(guān)規(guī)定進行工程施工合同管理、工程竣工決(結(jié))算，工程竣工后，必需按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表，有財政性建設(shè)資金參與的建設(shè)項目，應(yīng)將竣工財務(wù)決算報表送財政部門審查確認，批準后辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)。

　　基建施工項目金額在報批額度以下一定額度以上，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。凡是批準立項的工程必須簽訂工程承包合同，不得把工程項目委托給無證單位承包，承包施工等級必須與工程要求相符，嚴禁層層轉(zhuǎn)包。嚴格按規(guī)定使用基建管理經(jīng)費。

　　第五章結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理

　　第二十七條結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指當年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或未執(zhí)行，下年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。

　　結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在年度預(yù)算執(zhí)行中，區(qū)級部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報財政部門審批。

　　第二十八條結(jié)余資金，是指當年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

　　對某一預(yù)算年度安排的項目支出連續(xù)二年未使用完、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金，視為結(jié)余資金。對年未累計剩余資金超過當年預(yù)算安排額三分之一的延續(xù)項目，其剩余的資金視同結(jié)余資金管理。

　　第二十九條延續(xù)項目有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，編制預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)項目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項目年度資金需求情況，統(tǒng)籌安排預(yù)算。

　　區(qū)級部門項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動用。在預(yù)算執(zhí)行中，確因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中追加預(yù)算時，首先動用本部門項目支出結(jié)余資金，需報區(qū)財政部門審批。在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，形成的項目支出結(jié)余資金，應(yīng)統(tǒng)籌用于編制下一年度本部門預(yù)算，也可由區(qū)財政視情調(diào)劑用于其他部門支出。區(qū)級部門在編制本部門預(yù)算時，可以在本部門本級和下級預(yù)算單位之間、下級不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。在預(yù)算執(zhí)行中，對當年執(zhí)行進度緩慢、預(yù)計年底形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項目，應(yīng)及時提出調(diào)減當年預(yù)算或調(diào)整用于本部門中新增重要支出建議，報財政審批。對經(jīng)財政審核調(diào)減的預(yù)算資金，全部收回區(qū)級總預(yù)算。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第三十條資產(chǎn)是行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。行政事業(yè)單位依法管理使用國有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護資產(chǎn)的.安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

　　第三十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及暫付款項等。

　　1.現(xiàn)金管理。嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度,會計人員定期核對出納現(xiàn)金余額，保證賬實相符。庫存現(xiàn)金按銀行核定的標準執(zhí)行，超過限額部分的庫存現(xiàn)金要及時存入銀行，責(zé)任人超額存放而發(fā)生失竊的，賠償損失。為減少現(xiàn)金使用量，對于財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的十六類公用經(jīng)費支出，嚴格使用公務(wù)卡支付。

　　2.銀行存款管理。嚴格實行國庫集中支付制度。銀行賬戶由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理，各單位除用于國庫集中支付的基本賬戶和按規(guī)定開設(shè)的工會經(jīng)費、食堂經(jīng)費等賬戶外，不得擁有其他銀行賬戶。按照《中華人民共和國票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》辦理銀行結(jié)算。財務(wù)主管或會計定期核對銀行存款，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。支票統(tǒng)一由出納保管，領(lǐng)用支票應(yīng)辦理登記審批手續(xù)。

　　3.行政事業(yè)單位要切實加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

　　第三十二條固定資產(chǎn)管理是使用年限在一年以上，單位價值在1000元以上(其中專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物;通用設(shè)備;專用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。

　　1.單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的固定性、移動性等特點，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)，單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實物登記卡，詳細記載固定資產(chǎn)購建、使用、調(diào)撥、出讓、報廢等情況。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、保管，財務(wù)部門統(tǒng)一建帳、核算，明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期進行清查盤點，每一年盤存一次，做到帳帳、帳實相符。

　　2.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營單位使用。不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)調(diào)撥、捐贈、報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)經(jīng)中介機構(gòu)評估或鑒定，報主管部門和財政國資辦審批。

　　第三十三條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。

　　第三十四條行政事業(yè)單位應(yīng)當加強日常管理工作，做好建帳、核算和登記工作，定期或者不定期進行清查盤點，保證帳帳相符，帳實相符。年度終了，應(yīng)當進行全面清查盤點。對資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當及時處理。

　　第七章負債管理

　　第三十五條負債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項、暫存應(yīng)付款項等。

　　第三十六條行政事業(yè)單位應(yīng)當加強對暫存應(yīng)付款等科目管理，不得將應(yīng)當納入單位收入管理的款項列入暫存應(yīng)付款等科目;對暫存應(yīng)付款等科目應(yīng)當及時清理、結(jié)算，不得長期掛帳。

　　第八章財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)監(jiān)督

　　第三十七條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、配備會計人員，負責(zé)對本單位的經(jīng)濟活動統(tǒng)一管理和核算，按月報送給單位領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報表及必要附件說明。下屬單位較多的主管部門根據(jù)需要設(shè)置會計核算中心，配備必要管理人員，成立相對獨立財務(wù)機構(gòu)，指導(dǎo)考核檢查下屬單位財務(wù)活動，組織會計人員進行繼續(xù)教育及業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)。單位內(nèi)部的其他非獨立工作部門或機構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會計、出納，不得另立賬戶從事會計核算，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。臨時人員原則上不得從事財會工作。會計人員必須遵守職業(yè)道德，誠實守信，不弄虛作假，不泄露秘密。

　　第三十八條加強內(nèi)控制度，單位會計機構(gòu)中的會計、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管，出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制原則，“錢賬分管”，財務(wù)分工嚴格按照“會計管賬不管錢，出納管錢不管賬”執(zhí)行。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。資產(chǎn)實物管理與記賬分離，票據(jù)保管與開票分離。

　　第三十九條行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會計賬簿，根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項及時進行會計核算，填制會計憑證，登記賬簿，編制財務(wù)會計報告，按《會計檔案管理辦法》建立、保管、銷毀檔案。會計憑證應(yīng)真實、健全，能準確反映業(yè)務(wù)活動。

　　第四十條會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支不予辦理。財務(wù)人員要嚴格遵守國家的財政制度和財政紀律，依法行使職權(quán)，認真加強會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其更正、補充;對審批手續(xù)不全的憑證不予受理，并要求補充。

　　第四十一條行政事業(yè)單位不得有下列違反會計管理規(guī)定的行為：

　　1.授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告;

　　2.明知虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料;

　　3.另立賬戶，私設(shè)會計賬簿，轉(zhuǎn)移資金;

　　4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或登記會計賬簿不符合規(guī)定;

　　5.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規(guī)定;

　　6.未按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度;

　　7.拒絕依法實施的監(jiān)督或不如實提供會計信息資料;

　　8.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證會計賬簿、財務(wù)會計信息資料;

　　9.隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益。

　　第四十二條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所保管的會計檔案資料全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。交接工作分別由會計機構(gòu)負責(zé)人、單位負責(zé)人，必要時由上級單位派人監(jiān)交。

　　第四十三條行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財務(wù)、會計監(jiān)督體系。單位負責(zé)人對財務(wù)、會計監(jiān)督工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動依法進行財務(wù)監(jiān)督。

　　第四十四條行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級單位的財務(wù)活動進行審核、檢查的行為。主要內(nèi)容包括;

　　(一)對預(yù)算編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查;

　　(二)對各項收入和支出的范圍和標準等進行審核、檢查;

　　(三)對重大支出、專項支出、基本建設(shè)支出項目進行專項監(jiān)督檢查;

　　(四)對行政性收費和罰沒收入收繳執(zhí)行情況進行審核、檢查;

　　(五)對有關(guān)資產(chǎn)管理要求的措施的落實情況進行檢查督促;

　　(六)對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

　　第四十五條行政事業(yè)單位應(yīng)自覺接受審計、財政部門的檢查和監(jiān)督。

　　第四十六條財政部門、行政事業(yè)單位及其工作人員違反規(guī)定的財務(wù)制度，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。

　　第四十七條行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動或離職，必須經(jīng)同級審計部門進行離任審計。

　　第九章附則

　　第四十八條工會等社會團體、食堂等附屬服務(wù)單位財務(wù)管理參照執(zhí)行。本規(guī)定由財政局負責(zé)解釋。根據(jù)本規(guī)定，各行政事業(yè)單位結(jié)合本單位實際制訂具體細則。

　　第四十九條本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 2

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作任務(wù)的完成，制定本規(guī)則。

　　第二條中華人民共和國境內(nèi)各級行政機關(guān)和實行預(yù)算管理的其他機關(guān)、政黨組織（以上統(tǒng)稱行政單位）的財務(wù)活動，適用本規(guī)則。

　　第三條行政單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點，兼顧一般；注重資金使用效益。

　　第四條行政單位財務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　�。ㄒ唬┖侠砭幹菩姓�單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金，保障行政單位正常運轉(zhuǎn)的資金需要；

　�。ǘ�）定期編制財務(wù)報告，如實反映行政單位預(yù)算；

　�。ㄈ�）建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，對行政單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督；

　�。ㄋ模┘訌娦姓�單位國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；

　�。ㄎ澹�對行政單位所屬并歸口行政財務(wù)管理的單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)、監(jiān)督；

　�。�六）加強對非獨立核算機關(guān)后勤服務(wù)部門的財務(wù)管理，實行內(nèi)部核算辦法。

　　第五條行政單位的財務(wù)活動在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。行政單位應(yīng)當單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財務(wù)會計人員，進行獨立核算。人員編制少、財務(wù)工作量小的單位，可以實行單據(jù)報賬制度。

　　第二章單位預(yù)算管理

　　第六條行政單位預(yù)算是行政單位根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第七條按照經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為下列級次：

　�。ㄒ唬┫蛲�級財政部門報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為主管預(yù)算單位；

　�。ǘ�）向上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的行政單位，為二級預(yù)算單位；

　　（三）向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒有下級撥款單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。

　　第八條各級預(yù)算單位應(yīng)當按照預(yù)算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費，并按照批準的預(yù)算組織實施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報告。

　　第九條財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。

　　第十條行政單位的各項收入和支出應(yīng)當全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。行政單位的預(yù)算外資金收入和其他收入應(yīng)當首先用于彌補經(jīng)常性支出不足和必要的專項支出。

　　第十一條行政單位預(yù)算依照下列程序編報和審批：

　　（一）行政單位根據(jù)年度工作計劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級匯總報送同級財政部門；

　�。ǘ�）財政部門參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預(yù)算指標；

　�。ㄈ�）行政單位根據(jù)分配的單位預(yù)算指標正式編制年度預(yù)算，并逐級匯總報送同級財政部門；

　�。ㄋ模┴斦�部門正式批復(fù)行政單位預(yù)算。

　　第十二條行政單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，整理安排各項資金，不得超預(yù)算安排支出。

　　行政單位年度預(yù)算執(zhí)行中，財政部門核定的財政預(yù)算撥款收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金收入，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整的，行政單位應(yīng)當按照規(guī)定程序逐級報送主管預(yù)算單位或者財政部門審批。非撥款收入部門發(fā)生變化，需要相應(yīng)調(diào)整支出的，由行政單位自行調(diào)整并報送主管預(yù)算單位或者財政部門備案，主管預(yù)算單位或者財政部門批復(fù)決算時審核確認。

　　第三章收入管理

　　第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。

　　財政預(yù)算撥款收入，是指財政部門核撥給行政單位的財政預(yù)算資金。

　　預(yù)算外資金收入，是指財政部門專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專戶的少量預(yù)算外資金。

　　其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。

　　行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理。

　　第十四條行政單位各項收入的取得，應(yīng)當符合國家規(guī)定，及時入賬，并按照財務(wù)管理的要求，分項如實填報。

　　第十五條行政單位依法取得的應(yīng)當納入財政預(yù)算的罰沒收入、行政性收費收入和基金，以及應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時足額上繳。

　　第四章支出管理

　　第十六條支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的資金耗費。

　　第十七條行政單位支出，包括經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。

　　經(jīng)常性支出，是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　專項支出，是指行政單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。

　　自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)依法批準用財政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。

　　本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應(yīng)的預(yù)算科目。

　　第十八條行政單位應(yīng)當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應(yīng)當集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應(yīng)當按照財政部門的要求分別反映。

　　第十九條行政單位的支出，應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，保證人員經(jīng)費和單位正常運轉(zhuǎn)必需的開支，并對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

　　行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標準。

　　第二十條行政單位的專項支出，應(yīng)當按照批準的項目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告，接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第二十一條行政單位應(yīng)當嚴格控制自籌基本建設(shè)支出。確需安排支出的，應(yīng)當按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)。核批后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財務(wù)管理。

　　第五章結(jié)余管理

　　第二十二條結(jié)余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。

　　第二十三條行政單位結(jié)余不提取基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；其中，已完成項目的專項經(jīng)費結(jié)余，報經(jīng)主管預(yù)算單位或者財政部門批準后，方可使用。

　　第六章資產(chǎn)管理

　　第二十四條資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　第二十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。

　　第二十六條固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

　　一般設(shè)備單位價值在500以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

　　第二十七條行政單位應(yīng)當建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。行政單位應(yīng)當明確財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符，賬實相符。年度終了，應(yīng)當進行全面清查盤點。

　　第二十八條行政單位應(yīng)當由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。

　　行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)當報主管預(yù)算單位或者同級財政部門審批。

　　第二十九條行政單位應(yīng)當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

　　第三十條行政單位所需的固定資產(chǎn)，應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，根據(jù)合理、節(jié)約、有效的`原則，按照國家有關(guān)規(guī)定進行配置。

　　第三十一條行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當及時登記入賬；減少時，應(yīng)當按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù)，進行賬務(wù)處理。

　　第三十二條行政單位固定資產(chǎn)處置、出租收入，應(yīng)當首先用于單位固定資產(chǎn)的更新改造。

　　第七章應(yīng)繳款項和暫存款項的管理

　　第三十三條應(yīng)繳款項是指行政單位依法取得并應(yīng)當上繳國庫的預(yù)算資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金等款項，包括按照國家規(guī)定應(yīng)當納入預(yù)算管理的罰的沒收入、行政性收費、基金以及暫未納入預(yù)算管理但應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金。

　　第三十四條行政單位取得罰沒收入、行政性收費、基金等收入，應(yīng)當使用合法票據(jù)。

　　行政單位取得各種應(yīng)繳款項，應(yīng)當及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支。

　　第三十五條暫存款項是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。

　　第三十六條行政單位應(yīng)當加強對暫存款的項的管理，不得將應(yīng)當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。

　　第八章行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理

　　第三十七條行政單位劃轉(zhuǎn)撤并的財務(wù)處理，應(yīng)當在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管預(yù)算單位的監(jiān)督指導(dǎo)下進行。

　　劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位應(yīng)當全面清查資產(chǎn)，編制有關(guān)財務(wù)報表，提供資產(chǎn)目錄以及往來款項清單，提出資產(chǎn)作價依據(jù)和往來款項的處理意見，辦理國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并妥善處理各項遺留問題。

　　第三十八條劃轉(zhuǎn)撤并的行政單位的資產(chǎn)經(jīng)主管預(yù)算單位審核并上報財政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準后，分別按照下列規(guī)定處理：

　　（一）轉(zhuǎn)為事業(yè)單位和改變隸屬關(guān)系的行政單位，其資產(chǎn)無償移交，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)經(jīng)費指標。

　�。ǘ�）轉(zhuǎn)為企業(yè)的行政單位，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行評估作價后，轉(zhuǎn)作企業(yè)的國家資本金。

　�。ㄈ�）撤銷的行政單位，其全部資產(chǎn)由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

　�。ㄋ模┖喜⒌男姓�單位，其全部資產(chǎn)移交新組建單位；合并后多余的資產(chǎn)，由財政部門或者財政部門授權(quán)的主管預(yù)算單位處理。

　　第九章財務(wù)報告和財務(wù)分析

　　第三十九條財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。

　　第四十條行政單位的財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第四十一條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數(shù)字表以及預(yù)算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關(guān)附表。

　　財務(wù)情況說明書應(yīng)當反映本期收入、支出、結(jié)余、專項經(jīng)費使用及資產(chǎn)變動的情況，說明影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗，對存在的問題提出改進意見等。

　　第四十二條財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、開支水平、人員增減、固定資產(chǎn)利用等。

　　財務(wù)分析的指標主要是：支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據(jù)其業(yè)務(wù)特點，增加財務(wù)分析指標。

　　第四十三條行政單位應(yīng)當依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件、真實、準確、完整地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財務(wù)部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。

　　第十章財務(wù)監(jiān)督

　　第四十四條財務(wù)監(jiān)督是行政單位根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級預(yù)算單位的財務(wù)活動進行審核、檢查的行為。

　　第四十五條行政單位財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬�對預(yù)算的編制、執(zhí)行和財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；

　�。ǘ�）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；

　�。ㄈ�）對有關(guān)資產(chǎn)管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；

　�。ㄋ模�對違反財務(wù)規(guī)章制度的問題進行檢查糾正。

　　第四十六條行政單位應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)容監(jiān)督機制。

　　第十一章附則

　　第四十七條行政單位的基本建設(shè)投資、外事經(jīng)費、社會保障經(jīng)費的財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第四十八條列為行政編制并按受財政撥款的社會團體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進行財務(wù)活動時，依照本規(guī)則執(zhí)行。

　　行政單位所屬獨立核算的企業(yè)、事業(yè)單位分別執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度，不執(zhí)行本規(guī)則。

　　第四十九條本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 3

　�。ㄒ唬┰圏c目標

　　年制定政策調(diào)整方案；年實施試點新方案，基本達到覆蓋城鄉(xiāng)所有非從業(yè)居民。通過試點，探索和完善城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險政策體系，形成合理的籌資渠道、健全的管理體制和規(guī)范的運作機制，建立以大病統(tǒng)籌為主的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度。

　�。ǘ�）試點原則

　　堅持低水平起步，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平和各方面承受能力，合理確定籌資水平和保障標準，堅持政府組織引導(dǎo)，居民個人繳費為主和政府補助、社會捐助為輔相結(jié)合，重點保障城鄉(xiāng)居民住院和門診大病醫(yī)療需要。堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理的原則，實行與城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險相銜接，整體推進，一體化管理。納入全縣社會事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和工作計劃，實行目標管理、公平運作、民主監(jiān)督。

　　二、參保范圍和籌資水平

　�。ㄈ�）參保范圍

　　具有縣城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)戶口并在城鄉(xiāng)居住的不屬于城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險制度覆蓋范圍的中小學(xué)階段的學(xué)生（包括職業(yè)高中、中專、技校學(xué)生、下同）少年兒童和其他非從業(yè)城鄉(xiāng)居民都可以以家庭、學(xué)校和幼兒園為單位參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險。

　�。ㄋ模┗�金構(gòu)成

　　1家庭繳納的醫(yī)療保險費；

　　2各級財政補助和社會捐助；

　　3基金的利息收入和增值收入；

　　4法律、法規(guī)規(guī)定的其他收入。

　　居民基本醫(yī)療保險基金不記征稅、費。

　�。ㄎ澹├U費和補助

　　1成年居民每人每年繳費標準為190元。其中：個人繳費120元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。

　　2中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民每人每年繳費標準為90元。其中：個人繳費20元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。

　　3屬于低保對象的或重度殘疾的中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民每人每年繳費標準為90元，個人繳費10元，各級財政補助80元，其中：由中央財政補助45元，省級財政補助21元，縣級財政補助14元；其他低保人員繳費標準為190元，個人繳費38元，各級財政補助152元，其中：由中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。

　　4持《殘疾人證》喪失勞動能力的重度殘疾人繳費標準為190元，個人繳費38元，各級財政補助152元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。

　　5年滿60周歲以上（含60周歲）低收入家庭老人繳費標準為190元，個人繳費60元，各級財政補助130元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助24元。

　　6已參加城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險的人員可用個人賬戶節(jié)余資金為其家庭成員繳費；有條件的用人單位對其職工家屬可給予繳費補助，補助的金額由職工單位確定。

　　7享受補貼的人群各項補貼不能重復(fù)享受。

　　國家或省調(diào)整補貼標準時，隨標準進行調(diào)整。

　　（六）參保經(jīng)辦及有關(guān)規(guī)定

　　1縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心負責(zé)組織街道社區(qū)及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)勞動保障服務(wù)站進行居民參保的'宣傳動員、辦理參保登記收費和變更等手續(xù)�？h醫(yī)療保險經(jīng)辦中心對居民參保資料進行審核并制作居民基本醫(yī)療保險證、IC卡，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道社區(qū)勞動保障服務(wù)站發(fā)給參保居民。

　　2低保人員由縣民政部門組織辦理參保手續(xù)。中小學(xué)生和少年兒童由教育行政部門組織以學(xué)�；蛴變簣@為單位整體參保。其他居民個人到所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道社區(qū)勞動保障服務(wù)站辦理參保繳費手續(xù)。

　　3本方案實施后符合參保條件的居民1年內(nèi)參保的繳費滿兩個月即可享受統(tǒng)籌基金補償待遇；1年后參保的繳費滿4個月才可享受補償待遇。已參保居民每年一次性繳納醫(yī)療保險費，享受待遇期限為一個統(tǒng)籌有效期（統(tǒng)籌有效期為繳費當年的4月1日至下年的3月31日居民參保后，應(yīng)按時連續(xù)繳費，沒有按時續(xù)繳醫(yī)療保險費的3個月內(nèi)補足欠費的從補足欠費次日起恢復(fù)居民醫(yī)療保險待遇；超過3個月不足一年的補足欠費滿2個月才可享受醫(yī)療保險待遇；超過一年的補足欠費滿4個月才可享受醫(yī)療保險待遇。

　　學(xué)生以學(xué)校集體參保，從參保繳費次日零時起享受醫(yī)療保險待遇。

　　4符合參保條件的居民在本方案實施后未及時參保的以及參保后中斷繳費的人員，辦理參保手續(xù)時，應(yīng)補繳本方案自實施之日起的年限費用和中斷繳費期間的年限費用，最高補繳年限為3年。中斷繳費期間發(fā)生醫(yī)療費用由個人承擔(dān)，屬于享受繳費補貼的人群，補繳費用時，應(yīng)享受的補貼由個人承擔(dān)。居民參保后所繳費用不予退還。

　　（七）醫(yī)療待遇

　　1參保居民在住院和門診大病期間發(fā)生的醫(yī)療費，以及中小學(xué)生在校期間意外傷害的門診醫(yī)療費，暫按照我縣城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險執(zhí)行的《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險藥品目錄》《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險診療項目目錄》和《省城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險服務(wù)設(shè)施范圍和標準》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，待國家相關(guān)標準出臺后，按國家標準執(zhí)行。

　　2《藥品目錄》中的《乙類藥品費、診療項目目錄》中的支付部分費用的診療項目費，首先由個人自付一定比例費用。個人自付比例為：10%余額再按本方案有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，目錄外藥品費和診療項目費由個人自付。

　　3參保居民住院（或門診大病）醫(yī)療費實行起付線標準和最高支付限額控制。

　　起付線標準是指參保居民住院（或門診大病）時首先由個人承擔(dān)的部分。具體標準為省級及省級以上醫(yī)療機構(gòu)（含省腫瘤醫(yī)院，下同）為900元；市級醫(yī)療機構(gòu)（含市級�？漆t(yī)院，下同）為600元；縣級及縣級以下定點醫(yī)療機構(gòu)為300元；中小學(xué)生住院（或門診）起付標準統(tǒng)一為100元。門診大病一個年度內(nèi)只計算一次起付線標準。

　　最高支付限額是指參保人員在一個參保年度內(nèi)規(guī)定范圍內(nèi)的住院（含門診大�。┽t(yī)療費總額，此限額內(nèi)統(tǒng)籌基金按照不同比例進行補償。成年居民最高支付限額為4萬元；中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民最高支付限額為6萬元。

　　中小學(xué)生享受在校期間意外傷害門診醫(yī)療待遇；中小學(xué)生年度內(nèi)發(fā)生的符合規(guī)定的屬于意外傷害的門診醫(yī)療費，100元（不含100元）以上5000元以下（含5000元）部分，由統(tǒng)籌基金支付80%

　　4參保居民因疾病在定點醫(yī)院住院期間發(fā)生的符合規(guī)定的醫(yī)療費，起付線標準以上，最高支付限額以下采取按照不同比例、分段累加的方式進行補償。具體補償標準為：起付線以上5000元以下（含5000元）部分，省級及省級以上、市級、縣級醫(yī)院的補償比例分別為35%45%55%5001元以上40000元以下（含40000元）部分，省級及以省級以上、市級、縣級定點醫(yī)院的補償比例分別為45%55%65%

　　5中小學(xué)生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉(xiāng)居民因疾病住院期間發(fā)生的符合規(guī)定的住院醫(yī)療費，具體補償標準為：

　　1.起付線以上5000元（含5000元）以下的部分，補償比例為65%

　　2.5000元以上10000元（含10000元）以下的部分，補償比例為70%

　　3.10000元以上30000元（含30000元）以下的部分，補償比例為75%

　　4.30000元以上60000含60000元）以下補償比例為80%

　　6參保居民在門診發(fā)生的惡性腫瘤放化療、尿毒癥透析治療、異體器官移植后抗排異治療等門診大病醫(yī)療費用，統(tǒng)籌基金給予一定補助。具體標準：省級及省級以上、市級、縣級醫(yī)療機構(gòu)門診大病醫(yī)療費用的補償比例分別為：45%50%55%

　　三、醫(yī)療管理

　�。ò耍┽t(yī)療服務(wù)管理

　　本縣管轄區(qū)內(nèi)的縣級非營利性綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院；作為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險定點醫(yī)院。

　　1城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險住院（不含門診大病）實行首診和轉(zhuǎn)院登記制度。參保人員按分級、定點醫(yī)療的原則，應(yīng)首先持《城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險證》及《城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險IC卡》鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）縣級的定點醫(yī)療機構(gòu)就診住院。

　　2因病情需要轉(zhuǎn)院的由首診定點醫(yī)療機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)院登記手續(xù)，并經(jīng)縣醫(yī)保中心審核，方可轉(zhuǎn)入上級定點醫(yī)院治療，沒有辦理轉(zhuǎn)院登記審批手續(xù)的其發(fā)生的醫(yī)療費用不予補償。大病門診要在指定的定點醫(yī)院治療，門診治療需經(jīng)醫(yī)療保險經(jīng)辦中心審批，否則不予補償。

　　3參保居民外出時，出現(xiàn)急診搶救情況，可以在就近醫(yī)療機構(gòu)就診住院，但應(yīng)及時告知醫(yī)療保險經(jīng)辦中心，其家屬憑急診住院證明及相關(guān)材料在5個工作日（休息日、節(jié)假日順延）內(nèi)到縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心備案。否則不予補償。

　　4加強經(jīng)辦能力建設(shè)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)功能，實行參保、管理、服務(wù)三個同步，建立社區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）街道、醫(yī)保中心機房3級參保網(wǎng)絡(luò)階段管理模式。發(fā)揮鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）社區(qū)勞動保障服務(wù)站的作用，配備相應(yīng)專職人員設(shè)備。將居民參保工作前伸到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）社區(qū)，保證居民隨時辦理參保業(yè)務(wù)。

　�。ň牛┵M用結(jié)算

　　1參保居民與定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算住院（含門診大�。┽t(yī)療費用實行據(jù)時結(jié)算方法。參保居民就醫(yī)時發(fā)生的符合居民醫(yī)療保險基金支付范圍的醫(yī)療費，由定點醫(yī)療機構(gòu)記明細帳，其中按照規(guī)定應(yīng)由個人自付的部分，由個人以現(xiàn)金方式支付；應(yīng)由基金支付的部分，由定點醫(yī)療機構(gòu)暫時墊付，縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心于次月規(guī)定日期按有關(guān)規(guī)定結(jié)算。

　　2縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心與各定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算醫(yī)療費用，按定額和均值相結(jié)合的辦法結(jié)算醫(yī)療費用。縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心，根據(jù)各定點醫(yī)療機構(gòu)上兩年的職工基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和居民基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付的次均住院醫(yī)療費等因素，分別確定結(jié)算標準。

　　3定點醫(yī)療機構(gòu)于每月底前將當月參保病人的有關(guān)情況上報縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心，縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心核準后，將應(yīng)由統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療費的90%于月日前撥付給定點醫(yī)療機構(gòu)，其余10%留作城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險醫(yī)療服務(wù)協(xié)議保證金。醫(yī)療服務(wù)協(xié)議由縣醫(yī)療保險經(jīng)辦中心與定點醫(yī)療機構(gòu)按《縣城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險定點醫(yī)療機構(gòu)管理暫行辦法》簽訂。

　　（十）基金管理與監(jiān)督

　　1城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金實行收支兩條線管理，單獨建帳、單獨核算、單獨管理；以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。

　　2建立風(fēng)險儲備基金。按照居民基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入5%比例，從當年統(tǒng)籌基金結(jié)余中提取風(fēng)險儲備金：風(fēng)險儲備金規(guī)模保持在統(tǒng)籌基金年收入的15%達到規(guī)模不再繼續(xù)提取，風(fēng)險儲備基金作為專項儲備金，主要用于彌補特殊情況下出現(xiàn)的基金支付風(fēng)險，一般情況下，不得動用，如確需要使用應(yīng)由醫(yī)療保險經(jīng)辦中心提出申請，經(jīng)勞動保障、財政部門審核，報縣政府批準后執(zhí)行。

　　3縣勞動保障行政部門是城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險的主管部門，負責(zé)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險的組織實施和管理工作。其他有關(guān)部門和單位協(xié)助�？h醫(yī)療保險經(jīng)辦中心是城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的經(jīng)辦機構(gòu)，負責(zé)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金的籌集、使用和管理等各項業(yè)務(wù)工作。

　　4城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金執(zhí)行統(tǒng)一的社會保險預(yù)決算制度、財務(wù)會計制度和內(nèi)部審計制度。財政、勞動保障部門負責(zé)對居民基本醫(yī)療保險基金的管理和監(jiān)督。審計部門負責(zé)對居民基本醫(yī)療保險基金的收支情況和管理情況進行審計。

　　四、加強制度銜接和組織領(lǐng)導(dǎo)

　　1對已參加城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險的靈活就業(yè)人員，進城務(wù)工人員及困難企業(yè)職工（含退休人員）要從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度中進行剝離，納入城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險范圍，按照平穩(wěn)過渡、合理銜接原則逐步過渡到城鄉(xiāng)職工基本醫(yī)療保險的繳費標準和待遇水平。剝離、銜接、過渡期內(nèi)要確保上述人員的基本醫(yī)療待遇保障不中斷。

　　2、統(tǒng)籌地區(qū)要成立以政府分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，勞動保障、財政，衛(wèi)生、民政、教育、藥監(jiān)，中醫(yī)藥、殘聯(lián)、老齡辦等部門為成員單位的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室在勞動保障部門，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險工作。

　　五、附則

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 4

　　第一章總則

　　1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

　　1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門、人員在財務(wù)會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

　　第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理

　　2.1公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

　　2.2財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲科、審計科；崗位設(shè)置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

　　2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。

　　2.4財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務(wù)部門負責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

　　2.5財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責(zé)制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。

　　第三章流動資產(chǎn)的管理

　　3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

　　3.2現(xiàn)金管理

　　3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

　　要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。

　　3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。

　　收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

　　日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。

　　3.2.3有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

　　3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

　　3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。

　　3.3銀行存款管理

　　3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

　　3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領(lǐng)用支票。

　　3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。

　　3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

　　3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的'發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。

　　財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

　　3.4.2各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。

　　3.4.3收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。

　　3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務(wù)部門應(yīng)當與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

　　3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

　　3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調(diào)整。

　　3.5存貨的管理

　　3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。

　　3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

　　3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

　　3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

　　3.5.3原材料的購入

　　材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可到財務(wù)部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。

　　3.5.4供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門（化驗）進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

　　3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應(yīng)詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

　　3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存作為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

　　3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

　　3.5.8材料出庫管理

　　3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設(shè)計預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預(yù)算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

　　3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務(wù)部門都要對賬并核對相符。

　　3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

　　3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。

　　3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

　　3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實反映各項債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

　　3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。

　　對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門（人員）進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責(zé)，誰丟失誰賠償。

　　3.5.15企業(yè)應(yīng)加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責(zé)任查證屬實，落實賠償份額（原則上責(zé)任全額賠償）。

　　已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

　　3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準處理并及時調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責(zé)賠償。

　　3.5.17代銷商品的管理。財務(wù)部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。

　　3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理

　　本公司設(shè)置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。

　　因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設(shè)備、運輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。

　　公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計價

　　4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。

　　購置機器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

　　4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）可以采取重置價進行入賬。

　　4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

　　第五章負債管理

　　5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。

　　5.2企業(yè)各種流動負債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購進貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　6.4成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費用、預(yù)提費用等）。

　　企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。

　　有關(guān)費用報銷程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

　　凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理擔(dān)保、登記好客戶檔案）。

　　7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

　　7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。

　　7.4利潤總額可按以下公式計算

　　利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用

　　產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：

　　1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤。

　　第八章財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6：00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

　　8.2XXX和各控股公司，應(yīng)分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。

　　8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

　　8.5銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負責(zé)制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

　　第九章會計檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

　　9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會計檔案的連續(xù)完整。

　　9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告（決算）永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

　　第十章罰則

　　10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。

　　10.2對違反3.3.1、3.3.2款責(zé)任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

　　10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責(zé)任人每次罰款20元。

　　10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責(zé)任人10元。

　　10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關(guān)責(zé)任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成（統(tǒng)

　　計員和倉儲人員）。

　　10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

　　10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

　　10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責(zé)任人每次20元。

　　10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔(dān)滯納金。

　　10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責(zé)任人每日10元。

　　10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責(zé)任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準。

　　11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 5

　　為進一步規(guī)范機關(guān)財務(wù)管理工作，認真貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法規(guī)、制度，加強監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我委實際情況特制定本制度。

　　一、財務(wù)管理工作制度

　　1、按照國家財經(jīng)制度、法規(guī)要求，委機關(guān)各項財務(wù)收支活動都應(yīng)納入財會部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，并接受監(jiān)督。各項支出均應(yīng)嚴格遵守市行政單位經(jīng)費規(guī)定執(zhí)行。

　　2、認真組織會計核算，辦理會計業(yè)務(wù);及時清理債權(quán)、債務(wù)，正確編制會計報表。

　　3、委機關(guān)各項開支均應(yīng)取得真實合法的原始憑證，原始憑證必須由經(jīng)辦人簽名，按規(guī)定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，任務(wù)完成后及時辦理報帳手續(xù)。自制原始憑證格式由財務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定。

　　4、加強現(xiàn)金管理，不得“坐支”，加強支票管理，出納、會計各司其職，互相制約。

　　5、財務(wù)人員要以身作則、奉公守法，認真貫徹國家各項改革措施，既要維護國家和集體利益，又要維護職工的切身利益。

　　6、會計人員應(yīng)做好會計檔案管理工作，每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂，立卷歸檔。

　　7、機關(guān)各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三。

　　二、財務(wù)開支審批制度

　　為節(jié)約開支，減少浪費，委機關(guān)各項開支必須經(jīng)主管財務(wù)主任審批后方可報銷，嚴格履行“一支筆”審批制度。

　　(一)報批制度

　　1、委機關(guān)各項開支均應(yīng)實行計劃管理，報委主管財務(wù)主任批準，發(fā)票回來由財務(wù)按計劃審核后，經(jīng)委主管財務(wù)主任批準后方可予以報銷。開支數(shù)額較大的，還應(yīng)由主任辦公會研究后批準。

　　2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發(fā)票(稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的)報銷，非正式發(fā)票或非行政事業(yè)單位收據(jù)均不予報銷。

　　3、千元以上的各項開支，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。領(lǐng)用支票必須填寫支票申請單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內(nèi)憑正式發(fā)票履行正常報批手續(xù)。

　　(二)審批權(quán)限

　　1、職工因公外出開會、培訓(xùn)、必須嚴格按照國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定執(zhí)行。借支差旅費的人員，必須由本人填寫借款申請單，注明到何地、辦何事及計劃天數(shù)，核定借款金額，返回后一周內(nèi)按審批程序報銷。機關(guān)人員大小借款，應(yīng)經(jīng)主管財務(wù)的'主任批準。

　　2、符合探親條件的職工，其探親差旅費按規(guī)定予以報銷。

　　3、購買各種固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業(yè)書籍等均應(yīng)由經(jīng)辦人或部門提出計劃，然后履行正常報批手續(xù)予以報銷。

　　4、機動車輛實行定點維修，維修前應(yīng)由司機提出計劃，經(jīng)辦公室主任匯總，報分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人同意。年終或每半年結(jié)帳一次，報銷時必須按正常報批程序結(jié)算，并附修理費明細表。機動車燃料費實行一次性購買，分期領(lǐng)用。

　　三、財產(chǎn)物資管理制度

　　1、固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室指定專人進行管理，應(yīng)建立健全管理帳卡，對報損、報廢、調(diào)出、變賣以及增加或減少的固定資產(chǎn)應(yīng)由使用部門或管理部門提出書面申請，按審批權(quán)限報批。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查、核實。

　　2、購進低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購簽字交接，做到帳物相符。科室領(lǐng)用時，領(lǐng)用人員必須履行登記手續(xù)，年終匯總對帳。

　　四、福利制度

　　醫(yī)藥費、養(yǎng)老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規(guī)檢查醫(yī)療醫(yī)藥費按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　五、財產(chǎn)清查制度

　　1、各科室每年應(yīng)形成定期的清查盤點制度，對清查結(jié)果進行匯總，并將結(jié)果送機關(guān)辦公室。

　　2、辦公室為確保財產(chǎn)物資在儲備、使用過程中安全無損，要進行經(jīng)常的、不定期的抽查盤點工作，并對財產(chǎn)物資的清查盤點工作進行必要的監(jiān)督檢查，做出詳細記錄。

　　3、財產(chǎn)物資的清查核對要由辦公室牽頭，會同機關(guān)財務(wù)人員共同對有關(guān)科室財產(chǎn)認真組織盤點，并做好盤點后的對帳工作。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 6

　　1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；嚴格按照《會計法》規(guī)定執(zhí)行，嚴格執(zhí)行建德市中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法。

　　2、合理編制學(xué)校經(jīng)費預(yù)算，加強會計核算，加強資產(chǎn)管理，定期進行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)報告，及時向領(lǐng)導(dǎo)和主管部門提供財務(wù)報告。

　　3、幼兒園全部收支應(yīng)納入預(yù)算，設(shè)立“一本賬”、“一個賬號”，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。食堂、工會、基建項目等一切財務(wù)活動都由幼兒園財務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)管。各項收費都具備收費許可證，實施收費公示制度，各項收支項目使用合法票據(jù)，幼兒園食堂財務(wù)管理必須按照有關(guān)文件執(zhí)行，食堂賬戶只能用于食堂收支經(jīng)費的結(jié)算。

　　4、所有支出報銷要按合法合理的原始憑證（憑據(jù)），報銷的原始憑證憑據(jù)必須有經(jīng)辦人、經(jīng)手人（或證明人）和幼兒園法人簽字后方可報銷，否則不予報銷。

　　5、嚴格遵守現(xiàn)金管理辦法。每天做好原始記錄，記清現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬錢相符。不得坐收坐支，不得跨月上繳結(jié)算。收取的'現(xiàn)金也不得委托他人保管；不得大額支付現(xiàn)金；不得公款私借。

　　6、幼兒園大宗教學(xué)設(shè)備和辦公用品購置應(yīng)納入政府統(tǒng)一采購，幼兒園大型基建項目必須按照政府投資項目管理辦法執(zhí)行。

　　7、學(xué)校財務(wù)印簽和支票的管理應(yīng)以不相容職務(wù)相分離為原則，各類支票（除現(xiàn)金外）和財務(wù)專用章由會計保管，現(xiàn)金支票和單位法人印簽由出納保管。

　　8、建立資產(chǎn)管理制度，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理，管用結(jié)合，設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，建立固定資產(chǎn)卡片，定期盤點，定期核實。做到賬實相符。

　　9、認真做好財務(wù)審核、檢查、監(jiān)督工作，接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督和檢查。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 7

　　第一條為適應(yīng)公司股份制管理需要，建立健全以財務(wù)報告內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制，統(tǒng)一會計核算標準，保證財務(wù)報告信息真實可靠，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本制度。

　　第二條本制度參照《企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架》并結(jié)合本公司會計核算實際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列會計核算的控制活動：

　　第三條本制度適用于廣州石頭造環(huán)�？萍脊煞萦邢薰�司及下屬公司、控股公司。

　　（一）合法性原則。財務(wù)報告內(nèi)部控制應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

　�。ǘ�）全面性原則。財務(wù)內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當覆蓋公司各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

　�。ㄈ�）重要性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　�。ㄋ模┯行�性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當自覺維護財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當能夠得到及時地糾正和處理。

　　（五）制衡性原則。公司的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當科學(xué)合理并符合財務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于財務(wù)內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

　　（六）適應(yīng)性原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

　　（七）成本效益原則。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

　　公司應(yīng)當遵照財務(wù)內(nèi)部控制的上述基本原則，將財務(wù)內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個層級、各項業(yè)務(wù)和各個環(huán)節(jié)有機結(jié)合，以確保有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標。

　　第五條財務(wù)報告信息以會計核算為基礎(chǔ)。會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理要求，滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要。

　　第六條會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第十條會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　第十一條會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。

　　第十二條會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。

　　第十三條會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十四條會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。

　　第十六條會計核算應(yīng)當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。

　　第十八條會計核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為資本性支出。

　　第十九條財務(wù)管理中心崗位設(shè)置。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財務(wù)管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設(shè)置包括：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主管、總賬會計、稅務(wù)會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計，管理會計等崗位。

　　財務(wù)管理中心，由財務(wù)總監(jiān)全權(quán)負責(zé)，財務(wù)經(jīng)理具體負責(zé)執(zhí)行。

　　控股公司下設(shè)四個部門，以及直屬管理下屬企業(yè)財務(wù)部門。其中，控股公司下設(shè)四個部門：資產(chǎn)運營部、資本運營部、財務(wù)管理部、結(jié)算服務(wù)部，各部門及直屬管理下屬企業(yè)財務(wù)部門設(shè)負責(zé)人一名為經(jīng)理。

　　各部門在財務(wù)經(jīng)理之下，設(shè)各級主管、主辦、以及辦事人員。

　　各部門都制定了相應(yīng)的管理制度：《財務(wù)管理制度》和《全面預(yù)算制度》、《資金管理制度》、《資產(chǎn)管理制度》、《資本運營管理制度》并按其執(zhí)行；

　　（二）根據(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn)。

　�。ㄈ�）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費用開支的資料并進行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報告。

　　（四）組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務(wù)計劃，定期對執(zhí)行情況進行檢查分析。

　�。ㄎ澹﹪栏褙攧�(wù)管理，加強財務(wù)監(jiān)督，督促財務(wù)人員嚴格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。

　�。�六）負責(zé)全公司各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費用，保證資產(chǎn)的資金來源。

　　（九）原材料、物料進出賬務(wù)及成本處理；外協(xié)加工料進出賬務(wù)處理及成本計算；各產(chǎn)品成本計算及損益決算；預(yù)估成本協(xié)助工作及差異分析。

　�。ㄊ�）收入類有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理；各項費用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務(wù)處理；往來賬款賬務(wù)處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財務(wù)報表及會計科目明細表；

　�。ㄊ�一）經(jīng)營報告資料編制；單位成本、標準成本編制核算；年度預(yù)算資料匯總。

　�。ㄊ�二）統(tǒng)一發(fā)票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財務(wù)盤點工作。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準）。

　　注：（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準）。

　　第二十三條監(jiān)督檢查是實施財務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計部門應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應(yīng)處理。包括對建立并執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對財務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。

　�。ㄒ唬┕�司應(yīng)當結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當關(guān)注：

　　2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；

　　3、在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當利益；

　　4、公司高級管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；

　�。ǘ�）公司應(yīng)當完善投訴、舉報管理制度，必要時可考慮設(shè)置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管理制度及時、有效地傳達至全體員工。

　　直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。

　　1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務(wù)管理中心任職。

　　2、公司及子公司的財務(wù)管理中心負責(zé)人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財務(wù)部門的負責(zé)人。

　　3、子公司、項目負責(zé)人，其親屬一律不得在其所管項目的財務(wù)崗位任職。

　　4、對違反以上規(guī)定的有關(guān)人員給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財務(wù)崗位。

　　5、公司財務(wù)管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進行定期檢查，每年一次。

　　由財務(wù)管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準后由財務(wù)管理中心具體實施。財務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，應(yīng)妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓(xùn)。

　　3、財務(wù)管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談討論。

　　1、財務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡介、公司文化等。

　　2、新入職的財務(wù)人員由財務(wù)管理中心安排對財務(wù)管理制度等進行培訓(xùn)。

　　3、財務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。

　　財務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報告，由財務(wù)管理中心對其培訓(xùn)成果進行評定，根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。

　　1、財務(wù)人員的個人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達標考試、崗位所需的職稱達標考試等，其培訓(xùn)費用由個人自理。

　　2、財務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座，其費用由公司負擔(dān)。

　　第二十六條為了落實會計法，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化，明確會計崗位的職責(zé)范圍和工作標準，結(jié)合公司的實際情況，特制定本崗位責(zé)任制。

　　第二十七條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實施會計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。

　　第二十八條會計人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。會計人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)總監(jiān)：該崗位主持公司財務(wù)工作，負責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實情況，分析公司計劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實原因，管理公司日常的財務(wù)運作，制定、完善相關(guān)財務(wù)制度。運用現(xiàn)代財務(wù)投資、分析理念，為追求公司價值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調(diào)度資金、籌融投資金、資產(chǎn)管理，保障公司經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門關(guān)系，充分運用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導(dǎo)公司財務(wù)做好核算工作；組織財務(wù)人員定期培訓(xùn)，對公司其他部門人員進行財務(wù)知識培訓(xùn)；向董事會和總經(jīng)理陳述財務(wù)報告。

　�。ǘ�）財務(wù)經(jīng)理：負責(zé)財務(wù)人員的管理、財務(wù)預(yù)算和決算的編制、費用資金的審核、財務(wù)管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財務(wù)人員月度和年度考核、財務(wù)報告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟合同的審核等。

　�。ㄈ�）會計主管：負責(zé)歸集整理財務(wù)報表及信息披露的資料、合并及分析財務(wù)報表、編制財務(wù)報告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫的管理、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統(tǒng)計報表（如政府部門調(diào)查表）的編制或?qū)徍�、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的.核銷、固定資金的管理等。

　�。ㄋ模┛傎~會計：制作會計憑證并錄入電腦、明細及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護、審核除原輔材料外的所有采購價格。

　�。ㄎ澹┏黾{：費用報銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報表、審核工資等；

　�。�六）稅務(wù)會計：開具銷售發(fā)票、編制稅務(wù)報表及報稅業(yè)務(wù)、進出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對接、月底編制進出口相關(guān)報表等。

　�。ㄆ撸┏杀緯�計主管：與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造費用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點并出盤點報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。

　　（八）銷售會計：審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收等。

　�。ň牛┎牧蠒�計：材料收、發(fā)、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點工作、與倉庫賬務(wù)的核對、與供應(yīng)商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。

　　（十）管理會計：采購合同詢價評審、對費用支付申請是否合理進行評審、單個項目建設(shè)可行性、成本費用過程控制和監(jiān)督、成本費用分析。

　　本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。

　�。ㄒ唬┍竟�司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營為前提進行會計確認、計量和報告，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。

　　（二）本公司一般采用歷史成本計量模式，但在符合《企業(yè)會計準則》要求，且公允價值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價值計量模式。

　　第三十二條現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支付的存款。

　�。ǘ�）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　（一）本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行調(diào)整。

　�。ǘ�）除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當期損益。

　　第三十四條現(xiàn)金等價物的確定標準。以持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資作為確定現(xiàn)金等價物的標準。

　　1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項、可供出售金額資產(chǎn)四類。

　　2、本公司的金融負債在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）和其他金融負債兩類。

　　1、金融資產(chǎn)及金融負債初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。

　　2、本公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。但下列情況除外：

　�。�1）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項，采用實際利率法按攤余成本進行計量；

　　（2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。

　　3、本公司采用實際利率法按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量。但下列情況除外：

　　（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量；

　�。�2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量。

　　存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。

　　1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。

　　2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。

　　3、本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對價，及原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。

　　1、資產(chǎn)負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認減值損失，計提減值準備。

　�。�2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　　（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　�。�5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；

　�。�6）權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；

　　3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。本公司對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認減值損失，計入當期損益。單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨進行減值測試，或與經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

　　5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，本公司將原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

　　應(yīng)收款項存在下述情況之一時，表明應(yīng)收款項有減值跡象，應(yīng)當進行減值測試，計提減值準備：

　　2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù)；

　　3、債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；

　　本公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大的應(yīng)收款項，可以單獨進行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備；也可以與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按應(yīng)收款項組合于資產(chǎn)負債表日余額的3%計算確定減值損失，計提壞賬準備。

　�。ㄒ唬┍竟�司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。

　�。ǘ�）各類存貨取得時均以實際成本入賬，實際成本包括采購成本、運輸成本、加工成本和其他成本。

　�。ㄈ�）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計價，低值易耗品于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。

　�。ㄎ澹┢谀�，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個存貨項目或存貨類別計提存貨跌價準備，計入當期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產(chǎn)負債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。

　�。�六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計售價為合同價格。

　　1、公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　　（1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　�。�2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股

　　A、一次交換交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

　　B、通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。

　　C、購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當計入公司合并成本。

　　D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項做出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當將其計入合并成本。

　　2、除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

　　（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

　�。�2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。

　�。�3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

　�。�4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為初始投資成本。

　�。�5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。

　　1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資或公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資賬面價值。

　　3、采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　4、處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)按成本進行初始計量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的其他支出，如運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等。確定固定資產(chǎn)成本時，需考慮棄置費用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。

　　（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值（預(yù)計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：

　　（四）無法為本公司產(chǎn)生收益或暫時未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計預(yù)計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當期損益。

　　（五）如果與某項租入固定資產(chǎn)有關(guān)全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用采用實際利率法在租賃期內(nèi)分攤。租入固定資產(chǎn)按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。

　　在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用。在建工程按單項工程進行明細核算。在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。

　�。ǘ�）無形資產(chǎn)在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起在預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下：

　�。ㄈ�）本公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，必要時進行調(diào)整。

　　（四）無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，但每個會計期間，需對其使用壽命進行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

　�。ㄎ澹┍竟�司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

　�。�六）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出在發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，僅在同時滿足下列條件時，確認為無形資產(chǎn)：

　　1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

　　4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

　　5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的，于發(fā)生時計入當期損益。

　�。ㄒ唬╅L期待攤費用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，不能使以后會計期間受益的長期待攤費用項目，在確定時將該項目的攤余價值全部計入當期損益。

　�。ǘ�）籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益。

　　（一）本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，需對資產(chǎn)進行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額，確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。對因公司合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試�？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額，如果難以對單項資產(chǎn)的可回收金額進行估計，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　�。ㄈ�）資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

　�。ㄎ澹┥套u減值的處理：商譽應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，將商譽的賬面價值按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進行減值測試時，先按照不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，確認相應(yīng)的商譽減值損失。

　　公司將能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨立管理和監(jiān)控最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。

　�。ㄒ唬┗蛴匈Y產(chǎn)的確認或有事項形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲�的資產(chǎn)，從而予以確認。

　　（二）或有負債的確認與或有事項有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當在同時符合以下三個條件時，確認為負債，作為預(yù)計負債進行確認和計量：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

　　第一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)，即與或有事項相關(guān)的義務(wù)是在公司當前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，公司沒有其他現(xiàn)實的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。

　　法定義務(wù)，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟管理和經(jīng)濟協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。

　　推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。

　　第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司。即履行與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的可能性超過50％，但尚未達到基本確定的程度。

　　公司因或有事項承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，并不說明該現(xiàn)時義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司。

　　第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)的金額能夠合理地估計。由于或有事項具有不確定性，因或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項確認一項負債，相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)的金額應(yīng)當能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時滿足其他兩個條件時，公司才能加以確認。

　�。ㄒ唬┐嬖诨钴S、公開市場價格，以該價格為標準確認的價值即為公允價值；

　�。ǘ�）在不存在公開市場價格的情況下，在多方詢價基礎(chǔ)的前提下，采用適當估值方法，或由評估機構(gòu)評估，來確認“公允價值”基準；

　�。ㄈ�）不存在公開市場價格，交易標的也不適宜進行評估，且進行多方詢價存在困難的，可參考同類交易的市場價格，來確認“公允價值”基準。

　�。ㄒ唬┙杩钯M用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

　�。ǘ�）借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨）等資產(chǎn)。

　�。ㄈ�）借款費用在同時具備下列三個條件時開始資本化：

　　3、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過三個月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時，停止資本化，以后發(fā)生的借款費用計入當期損益。

　�。ㄋ模┵Y本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

　　（五）資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認為資本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。

　　收入僅在經(jīng)濟利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計量，并同時滿足下列條件時才確認：

　　本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實施有效控制，確認商品銷售收入的實現(xiàn)。

　　在交易的完工進度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入。

　　按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確認。

　�。ㄒ唬┱�府補助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。

　�。ǘ�）本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益；與收益相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益或直接進入當期損益。

　　本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽，或與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的計入所有者權(quán)益外，均作為所得稅費用計入當期損益。

　　本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，未能同時滿足：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

　　本公司對所有應(yīng)納稅暫時性差異均確認為遞延所得稅負債，除非應(yīng)納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：

　　1、商譽的初始確認，或者同時具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；

　　2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響。

　　本公司于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。

　　本公司的利潤分配依據(jù)《中華人民共和國公司法》及本公司章程，稅后凈利潤在彌補以前年度未彌補虧損后，按以下比例分配：

　　剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預(yù)案報股東大會批準后實施。

　�。ㄒ唬┖喜⒇攧�(wù)報表以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響后，由母公司合并編制。

　　（二）合并財務(wù)報表中包含被購買公司自購買日或開始合并報表日至資產(chǎn)負債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　�。ㄈ�）子公司自本公司取得對其實質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并報表，直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。

　　1、本公司合并財務(wù)報表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。

　　2、控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利。

　　3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。

　　第五十三條“重要會計政策”由財務(wù)管理中心負責(zé)編制，財務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準。

　　各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。

　　第五十五條會計業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認時點，合理劃分收益和費用期間，按照時序、及時原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。

　　各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有障礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。

　　第五十六條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字，不得為出納執(zhí)行。

　　第五十七條會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于財物的核對與盤點事項，每季度最少應(yīng)辦理一次。

　　第五十八條會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時，及時加以更正。

　�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯誤，進行反審修改記賬憑證時，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細填寫憑證差錯原因，經(jīng)會計主管和審核人員審批后才能進行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。

　　（二）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　第五十九條會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。

　　第六十條凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。

　　第六十一條原始憑證應(yīng)先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：

　　1、支付款項應(yīng)取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)。

　　2、對于營利事項購進物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利公司的印章，并記明下列各項：

　　前項原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營利事項的統(tǒng)一編號、貼足印花。

　　（1）該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；

　　前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。

　　4、對于其他機構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。

　　5、對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。

　　6、購進材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單。（收料單及請購單）。

　　7、購進物料及其他消耗品的原始憑證，應(yīng)附物料驗收單（收料單及請購單）。

　　8、購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。

　　10、員工出差旅費應(yīng)按照本公司“費用報銷制度”支給，并填“出差旅費報告表”并附有關(guān)單據(jù)報銷。

　　11、支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。

　　12、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。

　　13、各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。

　　14、各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。

　　1、各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。

　　2、主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。

　　3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。

　　4、各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：

　　第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)。

　　第六十四條記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。

　　第六十五條應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。

　　第六十六條記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。

　　第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：

　�。ㄎ澹┮勒找�(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；

　　第六十八條凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。

　　第六十九條現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。

　　（一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄；

　�。ǘ�）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄；

　�。ㄈ�）材料、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；

　�。ㄋ模┢渌麘�(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄；

　　第七十二條年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：

　�。ㄒ唬┦杖�、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算；

　�。ǘ�）資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目。

　　收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。

　　第七十三條財務(wù)報告的編制，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的財務(wù)事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的財務(wù)事項編列。

　　第七十四條財務(wù)報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字不得由會計簿記，直接編制財務(wù)報告。

　　第七十八條財務(wù)報告未經(jīng)總經(jīng)理核準，不得隨意給任何機關(guān)事業(yè)單位或個人。

　　財務(wù)報告表達方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，財務(wù)報告規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。

　　第七十九條原始憑證應(yīng)按會計科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)。

　　第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應(yīng)于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：

　　第八十一條本公司及所屬機構(gòu)的財務(wù)報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。

　　第八十二條為加強成本費用管理，提高公司經(jīng)濟效益、資金使用效率特制定本制度。

　　第八十三條成本費用管理包括成本費用預(yù)測、成本費用管理、成本費用控制、成本費用分析、成本費用控制考核。

　　第八十四條成本費用預(yù)測是進行成本決策和編制成本費用計劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強公司競爭力和提高公司經(jīng)濟效益的主要手段。

　　第八十五條成本費用預(yù)測采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計方案的重要依據(jù)，計劃階段的成本費用預(yù)測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。

　　第八十七條計算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進行審核、審批，財務(wù)管理中心根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成公司的成本費用目標，經(jīng)批準的成本費用目標是公司編制成本費用預(yù)算的依據(jù)。

　　第八十九條分級管理，把成本費用落實到部門或分項目進行控制，力行節(jié)約，反對鋪張浪費。

　　第九十條成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預(yù)計脫離目標的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標實現(xiàn)的過程。

　　第九十一條成本控制中，會計部門是進行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計協(xié)調(diào)應(yīng)與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計部門應(yīng)針對公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，做出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體目標服務(wù)。

　　第九十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時，應(yīng)從公司整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環(huán)節(jié)、某個時期的利益和得失；實施過程中應(yīng)針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負責(zé)，實行項目責(zé)任人制度。

　　第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料，如計劃、定額、統(tǒng)計、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。

　　第九十四條成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測的內(nèi)容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。

　　第九十五條成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。

　　第九十六條成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現(xiàn)情況和成本計劃指標的完成結(jié)果進行的全面審核、評價。

　　第九十八條公司以責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。責(zé)任成本應(yīng)包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該部門負責(zé)的成本，以及下屬各部門的責(zé)任成本。

　　第九十九條對于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費用的部門個人要進行獎勵,節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績考核掛鉤。

　　第一百條成本會計處理制度系依本公司會計處理準則的規(guī)定制度。

　　第一百零一條成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務(wù)及其他開支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過程所發(fā)生的一切費用支出。

　　第一百零三條本公司采用月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算制度計算產(chǎn)品的成本。

　　第一百零四條本公司成本計算以每一單一產(chǎn)品為中心。

　　第一百零六條計算成本金額以元為準，但單位成本以小數(shù)四位為準。

　　第一百零七條本公司產(chǎn)品的計算均以ＰＣ（個）為單位。

　　第一百零八條生產(chǎn)部門月末應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報表、生產(chǎn)報表供會計部門計算成本的依據(jù)；另人事部門應(yīng)于次月2日前提出部門薪資資料供會計部門計算直接人工及間接人工的依據(jù)。

　　第一百零九條成本會計的計算應(yīng)按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費用發(fā)生重大差異的時候，應(yīng)查明原因，提出報告。

　　第一百一十一條新購進材料價格除其增值稅款外，其他附加費用（如運費、保險費、關(guān)稅等）均應(yīng)計入進料成本。

　�。ㄒ唬┎牧系念I(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進退手續(xù)。

　�。ǘ�）領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準。

　�。ㄈ�）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計人員登入存貨計數(shù)賬。

　　第一百一十二條倉庫部門每月3日前將本月原輔材料收發(fā)存月報表送會計部門核對。

　　第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保等。

　　第一百一十四條人工成本依照人事部門每月編制的工資明細表為依據(jù)。

　　第一百一十五條會計部門依據(jù)工資明細表編制轉(zhuǎn)賬憑證登賬。

　　第一百一十六條制造費用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類賬，而各項費用于每月終了匯總后編制制造費用匯總表。

　　第一百一十七條每月服務(wù)部門的費用除計入制造費用匯總表外，并依人工費用比例分攤表分攤計算。

　　第一百二十條本公司成本計算系采用加權(quán)平均成本計算制度。

　　第一百二十二條會計人員每月根據(jù)實際直接人工與制造費用的資料編制工資制造費用匯總表，匯總統(tǒng)計當月發(fā)生的制造工資費用成本，并憑以生產(chǎn)工時比例分攤計算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費用；并依據(jù)生產(chǎn)管理部門倉庫管理人員編制送來的物料收發(fā)存月報表的資料對會計庫存賬并統(tǒng)計其當月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分攤計算各月的各產(chǎn)品材料成本。

　　第一百二十三條會計人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表將該月計算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費用成本過入本表，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。

　　第一百二十四條公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)一科目，控制成本明細分類賬。

　　第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應(yīng)與各該有關(guān)成本明細賬余額的總和相符合。

　　第一百二十六條成本會計報告的內(nèi)容須與普通財務(wù)報告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稽，其編制應(yīng)依會計薄記的記錄為依據(jù)。

　　第一百二十七條財務(wù)管理中心負責(zé)規(guī)范公司經(jīng)營運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險，以提高資金運作效益。

　�。ǘ�）籌資的原則：遵守國家法律法規(guī)的原則、統(tǒng)一籌措分級使用的原則、合理權(quán)衡降低成本的原則、適度負債防范風(fēng)險的原則；

　�。ㄈ�）資金籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由財務(wù)管理中心統(tǒng)一負責(zé)。

　　第一百二十八條權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。

　�。ㄒ唬┕�司吸收直接投資程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會或董事會批準；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風(fēng)險的分擔(dān)等；財務(wù)管理中心負責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實物資產(chǎn)的評估工作，并請會計師事務(wù)所辦理驗資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)出資報告；財務(wù)管理中心在收到投資款后應(yīng)及時建立股東名冊；行政部負責(zé)辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)；

　�。ǘ�）吸收投資不得吸收投資者設(shè)有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　�。ㄈ�）籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　�。ㄋ模┩顿Y者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價凈收入）以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　第一百二十九條債務(wù)資本的籌資工作由公司財務(wù)管理中心統(tǒng)一負責(zé)。經(jīng)公司董事會、總經(jīng)理批準辦理短期借款。

　�。ㄒ唬┕�司短期借款籌資程序：根據(jù)財務(wù)預(yù)算和預(yù)測，公司財務(wù)管理中心應(yīng)先確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計劃表；按照籌資規(guī)模大小，分別由財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計劃；財務(wù)管理中心負責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責(zé)任等；雙方法人代表或授權(quán)人簽字。

　�。ǘ�）公司短期借款審批權(quán)限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標準如下:單項金額在公司最近一個會計年度合并會計報表凈資產(chǎn)值50%以下，融資后公司資產(chǎn)負債率在60%以下的債務(wù)性融資事項（發(fā)行債券除外）由公司董事會批準，超過限額標準的提交股東大會審批。

　�。ㄈ�）在短期借款到位當日，財務(wù)管理中心應(yīng)按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。

　　（四）公司按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經(jīng)原審批機構(gòu)批準。

　�。ㄎ澹┕�司財務(wù)管理中心及時計提和支付借款利息并實行崗位分離。

　�。�六）公司財務(wù)管理中心建立資金臺賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。財務(wù)管理中心對于未領(lǐng)取利息單獨列示。

　�。ㄆ撸┕�司長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券以及長期應(yīng)付款等方式。公司長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復(fù)、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃以及還款期限與計劃等。

　�。ò耍╅L期借款計劃應(yīng)由公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權(quán)范圍進行審批。

　�。ň牛┕�司財務(wù)管理中心負責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。

　�。ㄊ�）長期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應(yīng)計利息計入開辦費；生產(chǎn)期間發(fā)生的應(yīng)計利息計入財務(wù)費用；清算期間發(fā)生的應(yīng)計利息計入清算損益；購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)計利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第一百三十條公司應(yīng)定期召開財務(wù)工作會議，并由財務(wù)管理中心對公司的籌資風(fēng)險進行評價。公司籌資風(fēng)險的評價準則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規(guī)模和組合；籌資時應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當；負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。

　　(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。公司財務(wù)管理中心采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。

　　(二)籌資風(fēng)險評價方法采用財務(wù)杠桿系數(shù)法。財務(wù)杠桿系統(tǒng)越大，公司籌資風(fēng)險也越大。

　　(三)公司財務(wù)管理中心應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。

　　第一百三十一條籌資擔(dān)保的管理，參照公司《對外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百三十二條公司投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。

　�。ㄒ唬�對外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設(shè)備、物資等實物以及專利權(quán)、商標權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價出資，進行各種形式的投資活動。

　　（1）短期投資包括購買基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等。

　�。�2）長期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟組織開辦合資、合作項目；以參股的形式參與其他法人實體的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　2、對外長期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。

　�。�1）新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進行的投資。

　�。�2）已有項目增資是指原有的投資項目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動。

　　（二）對內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機器、設(shè)備等投資活動。

　　第一百三十三條對外投資活動必須報公司批準后方可進行，不得自行辦理對外投資。

　　第一百三十四條對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。公司購入的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

　　第一百三十五條經(jīng)批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

　　第一百三十六條公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

　　第一百三十七條公司財務(wù)管理中心按照短期證券類別、數(shù)量、單價、應(yīng)計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

　　第一百三十八條公司應(yīng)建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存入和取出須詳細記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。

　　第一百三十九條有價證券的盤點工作應(yīng)由公司財務(wù)管理中心和審計部負責(zé)組織實施。

　�。ㄒ唬┳C券保管員和會計人員應(yīng)在每月終了進行月終盤點，并完成下列程序：

　　1、盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額；

　�。ǘ�）財務(wù)管理中心根據(jù)“有價證券盤點表”，認為必要時抽樣核對，復(fù)核盤點表。

　　（三）年終時，根據(jù)公司盤點指令，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務(wù)管理中心負責(zé)人（或聘請注冊會計師）參加監(jiān)盤。

　　第一百四十條公司財務(wù)管理中心應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報表，對于債券應(yīng)編制折、溢價攤銷表。

　　第一百四十一條公司財務(wù)管理中心應(yīng)將投資收到的利息、股利及時入賬。

　　（一）以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

　　（二）以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　�。ㄈ�）公司認購的股票，按實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

　�。ㄋ模┕�司認購的證券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

　　（五）溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

　�。�六）公司以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)增加或者減少公司的長期投資。

　　（七）公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。

　�。ò耍┕�司收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第一百四十三條公司短期投資的處置應(yīng)由財務(wù)總監(jiān)以及董事會按職權(quán)批準處置。

　�。ㄒ唬┏霈F(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

　　2、由于投資項目（公司）經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)，依法實施破產(chǎn)；

　　3、由于發(fā)生不可抗力而使項目（公司）無法繼續(xù)經(jīng)營；

　�。ǘ�）出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資：

　　2、投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的；

　　第一百四十五條投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴格按照《企業(yè)會計準則》和公司章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

　　(一)對外長期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由公司財務(wù)管理中心會同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告，報公司批準。

　　(二)對外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時，相關(guān)責(zé)任人員必須盡職盡責(zé)，認真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失。

　　第一百四十六條為了加強公司對工程項目業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范工程項目行為，防范工程項目過程中的差錯和舞弊，特制定本制度。

　　第一百四十七條本制度所稱工程項目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項目或工程項目有關(guān)的款項的行為。

　　第一百四十八條工程項目業(yè)務(wù)應(yīng)當按照公司的崗位責(zé)任劃分，明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　第一百五十條公司應(yīng)當根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。辦理工程項目業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。公司應(yīng)當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

　　第一百五十一條工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)報采購、行政、財務(wù)等各相關(guān)部門會簽后，與主營業(yè)務(wù)相關(guān)且金額在1000萬元以下交董事長審批后執(zhí)行，非主營業(yè)務(wù)用資產(chǎn)或金額超過1000萬元的需提交董事會審議。

　　第一百五十二條審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟�人的上級授�?quán)部門報告。

　　第一百五十三條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

　　第一百五十四條公司應(yīng)當制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

　　第一百五十五條工程項目決策環(huán)節(jié)的控制包括對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。

　　第一百五十六條組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見。

　　第一百五十七條工程項目在決策過程中應(yīng)有完整的書面記錄，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。公司建設(shè)工程項目投資金額超過人民幣100萬以上的工程項目必須實行招投標。

　　第一百五十八條工程項目的決策及實施應(yīng)明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。

　　第一百五十九條工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制包括對概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

　　第一百六十條組織工程、技術(shù)、財務(wù)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

　　第一百六十一條工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制包括對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

　　第一百六十二條公司辦理工程項目價款支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。公司辦理工程項目采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當符合《采購與付款管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

　　第一百六十三條公司會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。公司會計人員在辦理價款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當及時報告。

　　第一百六十四條公司因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。公司會計人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進行審核。

　　第一百六十五條加強工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

　　第一百六十六條工程竣工決算環(huán)節(jié)的控制包括對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。

　　第一百六十七條工程竣工清理工作中應(yīng)明確清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。

　　第一百六十八條依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。組織有關(guān)部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

　　第一百六十九條對竣工決算進行審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

　　第一百七十條及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計要求。對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　第一百七十一條驗收合格的工程項目，應(yīng)當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。

　　第一百七十二條對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。

　　第一百七十三條工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（1）工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　�。�2）工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　�。�3）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

　　（4）概預(yù)算的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進行審核。

　�。�5）各類款項支付的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

　�。�6）竣工決算的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。

　　第一百七十四條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。

　　第一百七十五條公司的票據(jù)由出納專人保管，對于未用或暫時不用的銀行票據(jù)應(yīng)及時入專用保險柜。

　　第一百七十六條出納必須設(shè)置各類銀行票據(jù)備查簿，登記所有票據(jù)的購買、使用、庫存情況。

　　第一百七十七條出納根據(jù)公司的銀行票據(jù)使用情況及庫存狀況合理估算庫存票據(jù)的數(shù)量，避免短缺或積壓。

　　第一百七十八條財務(wù)管理中心根據(jù)職責(zé)分工由不同人員分別保管財務(wù)專用章、法定代表人私章和發(fā)票專用章，不得由一人同時保管上述印章。

　　第一百七十九條各部門領(lǐng)用支票，需填寫領(lǐng)用支票審批單，填明領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人、用途及金額，并附附件，經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，到出納處領(lǐng)用支票。

　　第一百八十條各部門須使用支票、匯票或電匯單等銀行票據(jù)支付款項時，須填寫付款通知書，寫明收款單位、賬號、開戶行、付款方式、金額等，并附附件，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由出納轉(zhuǎn)款。

　　第一百八十一條出納根據(jù)各部門手續(xù)齊全的付款通知單及支票審批單填寫票據(jù)，加蓋私章和財務(wù)章后進行業(yè)務(wù)處理。

　　第一百八十二條出納依據(jù)退回的銀行票據(jù)及附件，須由領(lǐng)用人領(lǐng)用的銀行票據(jù)由領(lǐng)用人在銀行票據(jù)票根處簽收領(lǐng)用，需直接付款至收款單位銀行的，由出納根據(jù)通知書辦理劃款手續(xù)。

　　第一百八十三條按照分步實施的方針，財務(wù)管理中心現(xiàn)已配置了深圳金蝶軟件科技有限公司研制的金蝶財務(wù)軟件，該軟件已通過國家財政部評審。

　　第一百八十四條實行會計電算化后，為了保證電算會計信息系統(tǒng)安全、有效、正常運行，防止各種舞弊行為，會計電算化運行系統(tǒng)設(shè)立各種職能崗位，各崗位具有不同的權(quán)限和職責(zé)。

　�。ㄒ唬┫到y(tǒng)管理員對整個系統(tǒng)的運行總負責(zé)，主要職責(zé)包括：

　　1、負責(zé)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)有效、安全正常運轉(zhuǎn)；在系統(tǒng)發(fā)生故障時應(yīng)及時到場，監(jiān)督與組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)；

　　4、負責(zé)組織和監(jiān)督系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作；

　�。ǘ�）系統(tǒng)操作員對系統(tǒng)功能的安全運行負責(zé)，主要職責(zé)包括：

　　1、負責(zé)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)登錄，對錄入數(shù)據(jù)的正確性負責(zé)，要檢查所錄入數(shù)據(jù)審批手續(xù)是否齊全，對非法數(shù)據(jù)不得錄入；

　　2、嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作，數(shù)據(jù)錄入完畢要和原始單據(jù)核對，核對無誤后交數(shù)據(jù)審核人員；

　　4、系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)憑證有疑問或錯誤時，及時向系統(tǒng)管理員反映，不得擅自作廢；

　　（三）數(shù)據(jù)審核人員負責(zé)輸入數(shù)據(jù)的正確性審核，主要職責(zé)包括：

　　1、負責(zé)輸入憑證的審核工作，包括審核資料的正確性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性；

　　2、對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正，補齊、再行審核并在登記簿上登記錯誤記錄；

　　3、對不符合要求的憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)，不予蓋章確認。

　�。ㄋ模┫到y(tǒng)維護人員負責(zé)系統(tǒng)運行管理與維護，主要職責(zé)包括：

　　（一）會計軟件的維護和管理是保證會計軟件原設(shè)計功能的正常實現(xiàn)和會計賬務(wù)處理的準確性。會計軟件程序調(diào)整和會計數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)等工作，都必須嚴格按照規(guī)定進行。

　�。ǘ�）程序修正各會計軟件數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)由系統(tǒng)管理員同金蝶軟件公司共同進行。

　　1、會計數(shù)據(jù)的修正和恢復(fù)操作必須由系統(tǒng)維護人員或金蝶公司程序維護人員負責(zé)，其他人員不得進行維護操作。

　　2、系統(tǒng)維護人員要在系統(tǒng)管理員或會計主管人員的指導(dǎo)下修正或恢復(fù)會計數(shù)據(jù)，系統(tǒng)管理人員對修正或恢復(fù)后的數(shù)據(jù)確定準確無誤后通知系統(tǒng)操作員。

　　3、財務(wù)管理中心必須做好各種會計數(shù)據(jù)的軟盤備份，并將備份件與原件分開存放，做好保管工作。

　　第一百八十六條公司應(yīng)加強財務(wù)管理中心計算機設(shè)備的管理，保證會計軟件系統(tǒng)正常、有效的運行。計算機設(shè)備包括計算機、打印機、UPS，操作人員按規(guī)定的操作方法使用各種設(shè)備，無關(guān)人員不準使用財務(wù)專用電算設(shè)備，已安裝的設(shè)備不能擅自移動。

　　第一百八十七條各類憑單須經(jīng)審核、簽章等手續(xù)方可輸入。如發(fā)現(xiàn)輸入的內(nèi)容有誤，必須按照系統(tǒng)提供的功能，制定補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正，不得使用非會計軟件提供的方法處理會計數(shù)據(jù)。

　　第一百八十八條非系統(tǒng)管理人員不得使用PCTOOLS工具軟件；財務(wù)人員未經(jīng)財務(wù)管理中心領(lǐng)導(dǎo)批準，不得擅自向任何人提供財務(wù)數(shù)據(jù)及軟盤。

　　第一百八十九條操作人員開機后不得擅自離開工作現(xiàn)場。操作人員必須按照各自的崗位責(zé)任及權(quán)限正確使用計算機軟件。

　　第一百九十條來歷不明的軟盤禁止在財務(wù)專用電腦上使用，不得在網(wǎng)上下載軟件。

　　第一百九十一條財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)。必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和公司的要求定期編制財務(wù)報告，按月、季、年及時向公司報送；財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其說明。財務(wù)報表包括財務(wù)報表主表，財務(wù)報表附表、財務(wù)報表附注。

　　第一百九十二條財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)字。

　　第一百九十三條財務(wù)報表的填報以人民幣xx元為金額單位，xx元以下填至分。

　　第一百九十四條財務(wù)報表中應(yīng)填列的計劃數(shù)字，凡經(jīng)有關(guān)機構(gòu)核定的，應(yīng)填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應(yīng)填列最后上報的數(shù)字。

　　第一百九十五條財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期財務(wù)報表與上期財務(wù)報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度財務(wù)報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度財務(wù)報表中加以說明。

　　第一百九十六條公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實際上擁有被投資公司控制權(quán)時，應(yīng)當編制合并財務(wù)報表。按照會計制度規(guī)定特殊情況的公司不宜合并的，可以不予合并，但應(yīng)當將其財務(wù)報表一并報送。

　　第一百九十七條匯總所屬公司財務(wù)報表，對匯總單位內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的應(yīng)進行相互抵銷。

　　第一百九十八條報表內(nèi)的各項目包括財務(wù)報表附注及其說明，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫，填列齊全，不得遺漏。

　　第一百九十九條對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)遵循公司《信息披露制度》的規(guī)定。報送時應(yīng)當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)經(jīng)理、會計主管人員簽名或蓋章。

　　第二百條根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定對財務(wù)報告，應(yīng)當委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定報送有關(guān)部門。

　　第二百零一條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。

　　第二百零三條會計檔案的范圍。會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及其他會計核算資料等四個部分。

　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

　　會計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按科目設(shè)置的總分類賬、各類明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助簿等。

　　財務(wù)報表是反映公司會計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，主要有主要財務(wù)月、季度財務(wù)報表、年度財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表、財務(wù)情況說明書等。

　　其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)的，由會計部門負責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊、存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。

　　會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標準統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。

　　1、分類標準統(tǒng)一。一般將財務(wù)會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。

　　2、檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。

　　3、管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星排序匯編裝訂成冊。

　　會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他文字的裝訂。

　　1、會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前的準備工作包括：

　　（1）分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；

　　（2）按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；

　�。�3）摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數(shù)字完整；

　�。�4）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、資金發(fā)放單是否隨附齊全；

　　（5）記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）印章是否齊全。

　�。�1）每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計人員和裝訂人員簽章；

　�。�2）在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。

　�。�3）會計賬簿的裝訂。各種會計賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷。基本要求是：賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶是否相符，賬面數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表賬、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的頁賬、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。

　�。�4）財務(wù)報表的裝訂。財務(wù)報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小公司可按季裝訂成冊。第一，財務(wù)報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；第二，財務(wù)報表裝訂順序為：財務(wù)報表封面、財務(wù)報表編制說明、各種財務(wù)報表、財務(wù)報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。

　　1、會計檔案的移交手續(xù)。財務(wù)會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應(yīng)按下列程序進行：

　�。�3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。

　�。�1）會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有適應(yīng)的防火器材；

　�。�2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；

　�。�3）會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；

　�。�4）會計檔案保持通風(fēng)透光，并有適當?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；

　�。�5）設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；

　�。�6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

　�。�1）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)上級主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員批準。

　�。�2）外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。

　�。�3）借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

　　4、會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應(yīng)永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開始計算。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置“會計檔案備查表”，及時記載會計檔案的保存數(shù)，借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到心中有數(shù)、不出差錯。

　　（一）會計檔案保管期滿，需要銷毀時由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。

　　（二）會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止；建設(shè)單位在建設(shè)期間的會計檔案，不得銷毀。

　�。ㄈ�）銷毀檔案前，應(yīng)按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應(yīng)由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責(zé)，同時將監(jiān)銷情況寫出面報告一式兩面三份，一份報本單位領(lǐng)導(dǎo)，一份入檔案備查。

　　會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職。會計人員辦理移交必須作好以下準備工作：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢。

　�。ǘ�）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要做出書面說明材料。

　�。ㄈ�）編制移交清冊，列明移交憑證、賬簿、財務(wù)報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；以及從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明人軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

　�。ㄋ模�會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等接替人員介紹清楚。

　　移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接替人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：

　　1、現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄的余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。

　　2、有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

　　3、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責(zé)。

　　4、銀行存款賬戶要與

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 8

　　一、總原則

　　1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務(wù)總監(jiān)工作崗位職責(zé)

　　1、制定公司財務(wù)目標、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向董事長報告;

　　2、建立健全該公司財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財務(wù)會計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

　　3、對該公司的經(jīng)營目標進行財務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計量公司的經(jīng)營風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;

　　4、建立健全該公司內(nèi)部財務(wù)管理、審計制度并組織實施，主持公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

　　5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計等政府部門的關(guān)系，維護公司利益;

　　6、審核財務(wù)報表，提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的'分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標，揭示潛在的經(jīng)營問題

　　7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營計劃，包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;

　　8、根據(jù)該公司實際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

　　9、依法審定公司的財會人員、審計機構(gòu)人員的人事任免、晉升、調(diào)動、獎勵、處罰等工作;

　　10、完成總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。

　　（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

　　1、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

　　2、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

　　3、負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

　　4、負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　5、負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　6、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

　　7、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　8、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　9、負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

　　10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　�。ǘ�）會計職責(zé)

　　1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；

　　2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

　　3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　�。ㄈ�）出納職責(zé)

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

　　3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。

　　5、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 9

　　一、庫存現(xiàn)金管理

　　1、出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點，做到賬實核對，每月會計參與的不定期盤點及月末盤點不少于兩次，并且出具《現(xiàn)金盤點表》；

　　2、超過庫存限額的現(xiàn)金（2000元）應(yīng)及時存入銀行；

　　3、攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車；

　　4、出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私混淆，不得私設(shè)“小金庫”，取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬；不準挪用現(xiàn)金，不準白條抵庫，不準坐支現(xiàn)金，不準保存賬外公款，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金；

　　二、支票管理

　　1、須建立《支票購買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購支票由出納分類按支票號碼順序登記，使用完畢后需由會計或財務(wù)負責(zé)人進行簽字確認；

　　2、支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認；

　　3、出納負責(zé)及時跟進收取支票進賬后的正式回單；

　　三、日記賬管理

　　1、出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）；

　　2、根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記；

　　3、記賬內(nèi)容必須與會計憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的'摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度；

　　4、應(yīng)逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；

　　5、每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計數(shù)。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 10

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范市級機關(guān)食堂管理，落實厲行節(jié)約要求，提高機關(guān)餐飲服務(wù)保障水平，根據(jù)《江蘇省黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費的有關(guān)規(guī)定》、《江蘇省機關(guān)事務(wù)管理辦法》和機關(guān)食堂管理的有關(guān)要求，制訂本辦法。

　　第二條本辦法的實施范圍為市級黨政機關(guān)和人民團體、群眾團體、民主黨派，以及市直屬事業(yè)單位。市級機關(guān)所屬單位食堂由各主管部門參照本辦法實施管理。

　　第三條市級機關(guān)食堂管理工作應(yīng)遵循安全衛(wèi)生、厲行節(jié)約、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、有力保障的原則。

　　第四條市級機關(guān)食堂主要為機關(guān)工作人員提供經(jīng)濟、安全、衛(wèi)生、可口的工作餐飲服務(wù)，同時可兼顧提供機關(guān)公務(wù)接待工作餐。

　　第五條市級機關(guān)食堂的主辦單位是食堂管理工作的責(zé)任部門。食堂協(xié)辦單位應(yīng)遵循主辦單位的管理要求，并協(xié)助做好食堂管理工作。

　　第六條市機關(guān)事務(wù)管理局負責(zé)市級機關(guān)食堂管理工作的檢查和指導(dǎo)，并協(xié)同有關(guān)部門對食堂管理工作進行監(jiān)督。

　　第七條市級機關(guān)食堂應(yīng)接受所在地食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機構(gòu)的管理監(jiān)督。

　　第二章基本要求

　　第八條市級機關(guān)食堂必須依法領(lǐng)取《餐飲服務(wù)許可證》，按照許可范圍在有效期內(nèi)依法經(jīng)營。新申領(lǐng)《餐飲服務(wù)許可證》或許可證變更的，食堂主辦單位應(yīng)當向有關(guān)單位申請批準，并報市機關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第九條市級機關(guān)食堂的選址、布局、內(nèi)部場所設(shè)置、設(shè)施設(shè)備配置等應(yīng)符合食品安全和消防安全要求。

　　第十條食堂主辦單位應(yīng)當建立或者明確食堂管理的工作機構(gòu)和負責(zé)人員，建立健全食堂管理制度，明確職責(zé)分工，落實工作責(zé)任。

　　食堂協(xié)辦單位應(yīng)指定工作人員，協(xié)助主辦單位抓好食堂日常管理保障工作。

　　第十一條市級機關(guān)食堂應(yīng)根據(jù)實際情況，明確食堂的就餐人員范圍及具體消費方式，報市機關(guān)事務(wù)管理局備案。

　　第十二條市級機關(guān)食堂應(yīng)加強內(nèi)部安保、消防、食品安全管理，建立健全安全管理制度，落實安全管理責(zé)任制。根據(jù)實際情況配備安全防范設(shè)施、設(shè)備和器材等；定期對場所、設(shè)施設(shè)備進行清潔、消毒和維護保養(yǎng)，保持清潔衛(wèi)生和良好運行狀態(tài)；定期組織安全檢查，及時消除安全隱患。

　　第十三條市級機關(guān)食堂應(yīng)加強從業(yè)人員管理。合理配備經(jīng)培訓(xùn)合格的食品安全管理人員、廚師、服務(wù)人員、勤雜人員等；按規(guī)定組織從業(yè)人員進行健康檢查，建立員工健康管理檔案；制訂員工培訓(xùn)計劃，定期組織安全意識、職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識、操作技能培訓(xùn)，員工須掌握必要的安保、消防、食品安全常識，具備防范和處置安全事故的基本技能。

　　第十四條市級機關(guān)食堂應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和食品安全標準的要求采購食品、食品添加劑和食品相關(guān)產(chǎn)品，對食品采購、驗收、保管、加工、貯存、銷售、留樣等環(huán)節(jié)按照規(guī)范實施嚴格的流程管理。制定食品安全、消防安全事故應(yīng)急處置預(yù)案，并定期組織演練。

　　第十五條市級機關(guān)食堂應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求加強餐飲服務(wù)質(zhì)量管理，結(jié)合機關(guān)食堂特點，從食品質(zhì)量、花色品種、服務(wù)方式、飲食安全等方面，制定并執(zhí)行機關(guān)餐飲服務(wù)工作規(guī)范和食品質(zhì)量標準，不斷提高食堂的服務(wù)水平。

　　食堂主辦單位應(yīng)加強對機關(guān)餐飲服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理，定期檢查餐飲服務(wù)質(zhì)量情況，及時通報發(fā)現(xiàn)的問題并督促整改落實；定期組織機關(guān)餐飲服務(wù)滿意度調(diào)查，及時收集服務(wù)對象的意見和建議，分析存在的問題并落實改進措施，保證服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升。

　　第十六條市級機關(guān)食堂應(yīng)當加強財務(wù)和資產(chǎn)管理，嚴格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和機關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定，配備專職或者兼職會計，加強固定資產(chǎn)管理和成本核算，及時填制憑證、登記賬簿、出具報表，不斷提高財務(wù)和資產(chǎn)管理水平。

　　第三章分類標準和管理細則

　　第十七條市級機關(guān)食堂根據(jù)供餐人數(shù)，劃分為三個類別，分別制訂食堂分類標準和相應(yīng)的管理細則。食堂分類標準為：Ⅰ類食堂，供餐人數(shù)300人以上的食堂；Ⅱ類食堂，供餐人數(shù)100人—300人的食堂；Ⅲ類食堂，供餐人數(shù)100人以下的食堂。

　　第十八條食堂主辦單位根據(jù)食堂的分類標準及其管理細則對食堂進行日常管理。

　　第四章厲行節(jié)約

　　第十九條市級機關(guān)食堂應(yīng)建立厲行節(jié)約制度和措施。加強食品和其他原材料的節(jié)約管理，防止因腐爛變質(zhì)造成損耗，推行工作簡餐，提供小份食品，切實避免食品浪費。

　　加強水、電、氣、材等各種資源的節(jié)約管理，積極推廣使用節(jié)水設(shè)備和節(jié)能灶具，減少一次性餐具使用，減少資源消耗。

　　第二十條餐廚廢棄物應(yīng)單獨設(shè)置回收裝置，采取就地資源化處理或交由具有回收資質(zhì)的企業(yè)進行處理。

　　第二十一條市級機關(guān)單位應(yīng)當加強食堂公務(wù)接待管理，嚴格執(zhí)行公務(wù)接待有關(guān)規(guī)定標準。

　　第二十二條食堂的管理服務(wù)單位應(yīng)建立用餐人員登記制度，對用餐人數(shù)實施動態(tài)管理，按用餐人數(shù)采購、制作、配餐。

　　食堂主辦單位應(yīng)建立食堂巡視檢查制度，對浪費行為給予批評教育。

　　第二十三條市級機關(guān)單位應(yīng)加強食堂厲行節(jié)約、反對浪費宣傳，在食堂顯著位置設(shè)置張貼節(jié)約節(jié)儉、文明就餐宣傳標語，因地制宜開展節(jié)約節(jié)儉教育活動，引導(dǎo)干部職工樹立健康膳食理念，增強節(jié)約意識，杜絕浪費行為。

　　第五章服務(wù)社會化

　　第二十四條食堂主辦單位應(yīng)當積極推進機關(guān)食堂服務(wù)社會化改革，引進社會餐飲服務(wù)機構(gòu)承辦和經(jīng)營機關(guān)食堂。

　　第二十五條食堂主辦單位引進社會餐飲服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)對引進對象實行資格審查。引進的社會餐飲服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當同時具備以下資格條件：

　　1、具有獨立企業(yè)法人資格、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

　　2、具有合法有效的餐飲服務(wù)許可證、營業(yè)執(zhí)照等經(jīng)營證照；

　　3、具備為機關(guān)單位提供餐飲服務(wù)的能力，并有從事機關(guān)、企事業(yè)單位餐飲服務(wù)1年以上從業(yè)經(jīng)歷；

　　4、有完備的`食堂管理組織機構(gòu)和規(guī)章制度；具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)人員；食堂專職負責(zé)人具有餐飲業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗和取得食品安全管理員資格；所有員工均持有有效的健康證，無違法犯罪記錄；

　　5、有依法繳納稅收和繳交社會保障資金的良好記錄，具有良好的商業(yè)信譽和經(jīng)營業(yè)績；

　　6、近3年內(nèi)在經(jīng)營活動中未出現(xiàn)食品安全事故和違法記錄。

　　第二十六條食堂主辦單位引進社會餐飲服務(wù)機構(gòu)須遵循公開、公平、公正的原則，依照政府購買社會服務(wù)的規(guī)范程序組織實施。

　　食堂餐飲服務(wù)采購預(yù)算達到政府采購規(guī)定限額標準的，應(yīng)委托集中采購機構(gòu)采購。

　　第二十七條進入市級機關(guān)的社會餐飲服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和食堂主辦單位的管理規(guī)定，認真做好服務(wù)工作。出現(xiàn)以下情形之一者不得繼續(xù)在市級機關(guān)單位經(jīng)營：

　　1、在合同期內(nèi)發(fā)生食品安全事故或違法行為的；

　　2、違反食堂主辦單位管理規(guī)定或合同條款進行經(jīng)營活動，經(jīng)處罰后不及時整改的；

　　3、人員管理不善，未建立人員管理檔案，或食堂從業(yè)人員上崗前未經(jīng)審核、體檢和崗前培訓(xùn)的；頻繁更換食堂從業(yè)人員，年更換率達30%以上的；

　　4、轉(zhuǎn)包他人經(jīng)營的；

　　5、有其他嚴重影響機關(guān)食堂安全和單位職工權(quán)益情形的。

　　第二十八條食堂主辦單位應(yīng)明確責(zé)任部門和人員，嚴格對引進的餐飲服務(wù)機構(gòu)加強監(jiān)督和管理。

　　第二十九條食堂主辦單位引進社會餐飲服務(wù)機構(gòu)前，應(yīng)當告知市機關(guān)事務(wù)管理局，并在簽訂正式合同的10個工作日內(nèi)，書面向市機關(guān)事務(wù)管理局備案，同時接受市機關(guān)事務(wù)管理局的監(jiān)督管理。

　　第六章監(jiān)督檢查

　　第三十條食堂的管理服務(wù)單位應(yīng)嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理服務(wù)制度，加強日常服務(wù)管理，每日安排專人進行檢查，檢查情況形成資料歸檔。

　　第三十一條食堂主辦單位應(yīng)當建立并嚴格執(zhí)行食堂監(jiān)督管理制度，定期對食堂管理服務(wù)情況進行監(jiān)督檢查，確保職工就餐安全。

　　對引入的社會餐飲服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照合同加強管理，出現(xiàn)違規(guī)違約行為應(yīng)當及時糾正處理。對因違法違規(guī)違約而中止合同的企業(yè)，食堂主辦單位要及時將處理情況以書面形式向市機關(guān)事務(wù)管理局和所在地的食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機構(gòu)通報。

　　第三十二條市級機關(guān)食堂管理服務(wù)情況實行年度報告制度，食堂主辦單位應(yīng)于每年12月份以書面形式向市機關(guān)事務(wù)管理局提交年度自查報告。

　　第三十三條市機關(guān)事務(wù)管理局會同市食品藥品監(jiān)督管理部門、公安消防機構(gòu)等業(yè)務(wù)管理和執(zhí)法機構(gòu)，對食堂管理服務(wù)情況進行評價，對管理規(guī)范、服務(wù)和經(jīng)營良好的單位通報表揚，對管理不善的單位通報批評。對有違法違紀情形的，提請有關(guān)部門依法查處。

　　行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度 11

　　1、仔細貫徹《新會計法》，按財務(wù)核算單位和部門分離建核算，各賬目應(yīng)分離記錄、核算、登帳，手續(xù)完備、內(nèi)容真切、數(shù)字精確、賬目清晰，以便確切地考核與評定各核算單位和部門的經(jīng)營情況。

　　2、按期記帳、報賬，在規(guī)定時光報送各種會計報表。

　　3、妥當保存會計檔案，接受財稅機關(guān)、上級主管部門和物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查，準時提供財務(wù)資料，照實反映狀況。

　　4、財務(wù)會計人員要仔細審核各種原始作證，遇有偽造或涂改憑證，虛報昌領(lǐng)款項的行為，應(yīng)否決受理，并準時向領(lǐng)導(dǎo)報告。一切原始憑證經(jīng)審核，內(nèi)容清晰、手續(xù)完備、數(shù)字無誤的'，才可記帳結(jié)算。

　　5、報銷憑證、發(fā)票必需有物業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字方可生效，嚴禁白條充帳。

　　6、一切未使用的重要空白憑證，如支票薄、現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、發(fā)貨票據(jù)、定額票據(jù)由專人保管，動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)，每月定期結(jié)算一次，并由主管會計清查、核實，定出核算制度。

　　7、會計每月定期為物業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)統(tǒng)計分析，為物業(yè)公司搞經(jīng)濟效益做好參謀工作。

【行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理制度】相關(guān)文章：

財務(wù)預(yù)算管理制度03-11

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度范本05-30

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度（全文）01-22

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度范本01-22

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度范本01-22

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度范本「最新」03-07

公司企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度范本03-29

行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度06-13

中小學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理制度03-05

行政事業(yè)單位oa軟件應(yīng)用價值03-06