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行政事業單位財務預算管理制度（通用11篇）
現如今，制度起到的作用越來越大，制度是在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編為大家收集的行政事業單位財務預算管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。
行政事業單位財務預算管理制度 1
第一章總則
第一條為進一步規范財務行為，加強內部財務管理和監督，杜絕違紀違法行為，提高資金使用效益，保障各項工作順利開展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合我區實際制定本規定。
第二條行政事業單位財務管理是單位管理的重要組成部分，是行政事業單位組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。財務關系活動是在單位集體領導下，分管財務領導審批，由單位財務部門統一管理。
第三條財務管理必須遵循以下基本原則：
(一)執行國家有關法律、法規和財務規章制度;
(二)堅持厲行節約，制止奢侈浪費，降低行政成本，注重資金使用效益的原則;
(三)堅持量入為出，保障重點，兼顧一般，�？顚Ｓ玫脑瓌t;
(四)堅持集體討論，一支筆審批的原則。
第四條財務管理的基本任務是：
(一)科學、合理編制預算，嚴格預算執行，定期編制財務報告，進行財務活動分析，完整準確及時編制決算，真實反映單位財務狀況;
(二)建立健全內部財務管理制度，加強內部監督和控制，開展績效管理，提高資金使用效益;
(三)依法組織收入，嚴格控制支出;
(四)加強支出管理，統籌安排資金，保障正常運轉的資金需要。建立健全專項資金管理制度，認真執行國庫集中支付及公務卡制度，按政府采購管理辦法采購商品服務，規范票據使用行為。
(五)加強國有資產管理，合理配置、有效利用、規范處置資產，防止國有資產流失。
第五條行政事業單位的財務管理包括：預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、資產管理、負債管理、財務機構與財務監督。
第六條財政部門負責行政事業單位財務管理指導工作。審計、稅務、發改、監察等有關部門應當依據各自職責做好行政事業單位財務監督工作。
第七條單位負責人是單位財會工作第一責任人，對本單位財會工作、財會資料的真實性、完整性負責，保障財會人員依法行使職權、參與單位相關財務活動。
第二章預算管理
第八條行政事業單位預算由收入預算和支出預算組成。各項收入和支出必須全部納入單位財務統一管理。
第九條單位預算由財務部門和業務部門共同編制。根據以前年度預算執行、預算年度收入增減因素和措施，測算非稅收入、罰沒收入、其他收入等收入預算。財政根據維護好的數據資料，自動形成單位基本支出預算，單位財務與業務部門一起編制專項經費預算，形成單位預算(無主管部門為部門預算)。經領導班子集體討論后上報主管部門或組合下級各單位預算形成綜合部門預算，經領導班子集體討論后上報財政部門。
第十條根據區政府文件及財政規定，以業務部門為主、財務部門協助編制績效預算，經集體討論后上報財政部門。
第十一條區政府辦公會議討論后，根據財政部門下達的預算控制數，財務與業務部門一起再次編制部門預算，經領導班子集體討論后再次上報財政部門審核。
第十二條行政事業單位編制預算，應當綜合考慮以下因素：
(一)年度工作計劃和相應支出需求;
(二)以前年度預算執行情況;
(三)以前年度結轉和結余情況;
(四)資產占有和使用情況;
(五)其他因素。
第十三條年度預算下達后，行政事業單位嚴格按照部門預算執行，積極推進工作，不得超預算安排經費。每月報送項目經費使用情況、季度報送財務分析材料給單位領導及財政部門。
在年度預算執行中，原則上不予調整，如有特殊情況確需調整，在每年的十月份，逐級審核匯總，經領導班子集體討論通過后報財政部門審批。
第十四條行政事業單位應當按照規定編制決算表，逐級匯總后，及時上報財政部門。應加強決算審核和分析，規范決算管理工作，保證決算數據的完整、真實、準確。
第三章收入管理
第十五條收入是指行政事業單位依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、其他收入、經營收入等。行政事業單位依法取得的應當上繳財政的行政事業收費、罰沒收入、政府性基金等，不屬于行政事業單位收入。
第十六條單位的各項行政事業性收費屬于國家的非稅收入，通過繳入財政專戶后劃入國庫。要嚴格按物價許可證規定的范圍及標準收取，嚴禁擅自設立收費項目和隨意調整收費標準，不得擅自免收或少收，杜絕漏收。行政事業性收費實行收繳分離，對現場執收的行政事業性收費及時解繳財政專戶，不得截留、轉移和延期解繳。應建立行政事業性收費臺帳和減免收費臺帳，必須做到票、表有關數據相符。
第十七條罰沒收入屬于財政資金，實行罰繳分離，由當事人自收到處罰決定書之日起15日內，到指定的代收銀行繳納罰款�，F場執收罰沒款應當自收繳罰沒款之日起，交至單位財務部門，由單位財務部門及時繳入國庫。要建立罰沒款催繳制度，辦案部門及時督促當事人將罰沒款上繳國庫。
罰沒物品(包暫扣財物)應建立登記報告制度，嚴格憑證領用繳銷制度，建立完善財物驗收、保管制度、財物交接制度和結算對帳制度，任何單位和個人，都不得挪用、調換、壓價私分或變相私分。物品按規定在財政監管下銷毀、繳回收公司處置或繳公共資源交易中心拍賣，變價、拍賣收入繳入國庫。
第十八條行政事業單位的取得的各項收入，應當符合國家規定，按照財務管理的要求，分項如實核算。
第四章支出管理
第十九條支出是行政事業單位為開展業務活動所發生的資金耗費，包括行政事業支出、經營支出、上繳上級支出、其他支出等。行政事業支出包括基本支出和項目支出�；局С鍪侵笧榱吮Ｕ掀湔＿\轉、完成日常任務而發生的人員支出(工資福利支出、個人和家庭補助支出)、公用支出(一般商品和服務支出、資本性支出)及車輛經費。項目支出是指為了完成特定工作任務和社會事業發展目標，在基本支出外發生的支出。
第二十條行政事業單位支出應當嚴格執行國家規定的開支范圍及標準，建立健全支出管理制度，對節約潛力大、管理薄弱的支出進行重點管理和控制。嚴格支出審批程序和手續，制定各項具體的開支標準，嚴格實行中共鄞州區委辦公室、鄞州區人民政府辦公室《關于區級機關各單位財務、工程招投標和物資采購監管工作暫行辦法》(紀委鄞黨辦〔2005〕87號)規定的審批制度，做到“支出按預算、開支按標準、審批按程序”。各單位結合實際，明確“一支筆”審批權限，規范“一支筆”審批行為，對超出一定數額的支出，實行領導班子集體研究審批制度。各項支出一律做到“四有”：即有合法原始憑證、有合規的支出用途、有具體經辦人、證明人簽字，由分管財務領導審批。不得以領代報，以撥代支。
第二十一條加強項目經費管理。涉及補助鎮鄉(街道)政府及下屬事業、村、企業和個人的專項資金必須會同財政部門制訂專項資金管理辦法，具體規定專項資金來源和用途、補助范圍對象、符合補助的條件、補助原則、補助標準、補助方式、補助的程序、執行期限、監督管理、績效管理，兌現政策資金及1000萬元以上項目資金經財政審核后，在《鄞州日報》公示，公示結束后，與財政局聯合發文，通過集中支付撥至各鎮鄉(街道)政府財審辦或用款單位。行政事業單位要宣傳項目資金管理辦法，提高知曉率，充分發揮政策的引導作用。單位建立健全項目申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目順利實施，建立補助資金效果分析制度，通過不斷完善制度，提高資金使用效益。專項資金支出必須單獨核算，專款專用，接受有關部門檢查監督，配合財政接受事前績效目標管理、事中績效跟蹤分析、事后績效評價及整改，提高財政資金使用效益。
行政事業單位從財政部門或者上級預算單位取得的項目資金，應當按照批準的項目和用途使用，�？顚Ｓ�、單獨核算，并按照規定向同級財政部門或者上級預算單位報告資金使用情況，接受財政部門和上級單位的檢查監督。
項目完成后，行政事業單位應當向同級財政部門或者上級預算單位報送項目支出決算和使用效果的書面報告。
第二十二條單位召開的各類會議要堅持務實、節儉、高效的原則，嚴格控制會議的參加人數、召開的數量和會期。小型會議盡量在單位召開，大中型會議原則上選擇區黨校召開。會議期間控制住宿天數，安排住宿的減少空置率。建立會議費預算、結算審批制度。
業務招待原則上在單位食堂就餐，特殊情況可在外就餐，但由單位辦公室統一承辦，建立定點制度，實行一餐一結、公務卡支付。
第二十三條實行國庫集中支付的單位，要建立分月用款計劃制度。預算單位依據部門預算執行控制數，按預算支出執行進度，編制分月用款計劃，并于每月22日前將審核后的次月用款計劃報財政局。
第二十四條政府采購必須建立預算制度，支出中列入政府采購目錄的或目錄以外5萬元以上設備貨物購置必須辦理政府采購相關手續。
為減少成本，加強管理，單位盡量向社會購買服務，服務費用在5萬元以上，必須辦理政府采購。
第二十五條行政事業單位應當依法加強各類票據管理，由單位財務部門統一負責票據管理，確定專人管理票據及票據準購證，不得使用自制(自購)票據收費、罰款，票據開具應當規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，正確區分行政事業非稅收入票據、非經營性收款收據、往來款票據與稅務發票使用或收受。
第二十六條基本建設支出項目必須按國家規定履行報批手續。對總投資在1000萬元以上、201-1000萬元、200萬元以下的政府投資項目，按規定審批。嚴格按基本建設程序開展前期工作，項目建議書、可行性研究報告必須委托符合資質的工程咨詢機構編制。
工程量發生變更，計算時原則上執行合同中標價，但工程單項變更金額達到規定額度，需重新組價。
工程、設計勘測、監理費用按規定進行公開招標。工程預算(標底)根據有關規定送審計中心審核。
按有關規定進行工程施工合同管理、工程竣工決(結)算，工程竣工后，必需按規定編制竣工財務決算報表，有財政性建設資金參與的建設項目，應將竣工財務決算報表送財政部門審查確認，批準后辦理交付使用資產手續。
基建施工項目金額在報批額度以下一定額度以上，需經領導班子集體討論決定。凡是批準立項的工程必須簽訂工程承包合同，不得把工程項目委托給無證單位承包，承包施工等級必須與工程要求相符，嚴禁層層轉包。嚴格按規定使用基建管理經費。
第五章結轉和結余管理
第二十七條結轉資金，是指當年預算已執行但未完成，或未執行，下年度需要按照原用途繼續使用的資金。
結轉資金原則上不得調整用途。在年度預算執行中，區級部門確需調整結轉資金用途的，需報財政部門審批。
第二十八條結余資金，是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。
對某一預算年度安排的項目支出連續二年未使用完、或者連續三年仍未使用完形成的結轉資金，視為結余資金。對年未累計剩余資金超過當年預算安排額三分之一的延續項目，其剩余的資金視同結余資金管理。
第二十九條延續項目有結轉資金的，編制預算時，應根據項目結轉資金情況和項目年度資金需求情況，統籌安排預算。
區級部門項目支出結余資金，在統籌用于編制以后年度預算之前，原則上不得動用。在預算執行中，確因特殊情況需在預算執行中追加預算時，首先動用本部門項目支出結余資金，需報區財政部門審批。在預算執行結束后，形成的項目支出結余資金，應統籌用于編制下一年度本部門預算，也可由區財政視情調劑用于其他部門支出。區級部門在編制本部門預算時，可以在本部門本級和下級預算單位之間、下級不同預算單位之間、不同預算科目之間統籌安排使用結余資金。在預算執行中，對當年執行進度緩慢、預計年底形成較多結轉或結余資金的項目，應及時提出調減當年預算或調整用于本部門中新增重要支出建議，報財政審批。對經財政審核調減的預算資金，全部收回區級總預算。
第六章資產管理
第三十條資產是行政事業單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括固定資產和流動資產。行政事業單位依法管理使用國有資產，完善資產管理制度，維護資產的.安全和完整，提高資產使用效益。
第三十一條流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應收及暫付款項等。
1.現金管理。嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。執行庫存現金限額制度,會計人員定期核對出納現金余額，保證賬實相符。庫存現金按銀行核定的標準執行，超過限額部分的庫存現金要及時存入銀行，責任人超額存放而發生失竊的，賠償損失。為減少現金使用量，對于財政授權支付業務中原使用現金結算的十六類公用經費支出，嚴格使用公務卡支付。
2.銀行存款管理。嚴格實行國庫集中支付制度。銀行賬戶由單位財務部門統一管理，各單位除用于國庫集中支付的基本賬戶和按規定開設的工會經費、食堂經費等賬戶外，不得擁有其他銀行賬戶。按照《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》辦理銀行結算。財務主管或會計定期核對銀行存款，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調節表。如調節不符，應查明原因，及時處理。支票統一由出納保管，領用支票應辦理登記審批手續。
3.行政事業單位要切實加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。
第三十二條固定資產管理是使用年限在一年以上，單位價值在1000元以上(其中專用設備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
固定資產一般分為六類：房屋建筑物;通用設備;專用設備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。
1.單位應根據固定資產的固定性、移動性等特點，制定各類固定資產管理制度，不得隱匿、截留、挪用固定資產，單位應建立固定資產實物登記卡，詳細記載固定資產購建、使用、調撥、出讓、報廢等情況。固定資產由資產管理部門統一登記、保管，財務部門統一建帳、核算，明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，定期進行清查盤點，每一年盤存一次，做到帳帳、帳實相符。
2.行政事業單位固定資產不允許公物私用或無償交由與單位無關的經營單位使用。不得隨意處置固定資產。固定資產調撥、捐贈、報廢、變賣、轉讓等，應經中介機構評估或鑒定，報主管部門和財政國資辦審批。
第三十三條行政事業單位應建立健全資產管理制度，加強和規范資產配置、使用和處置管理，維護資產安全完整。
第三十四條行政事業單位應當加強日常管理工作，做好建帳、核算和登記工作，定期或者不定期進行清查盤點，保證帳帳相符，帳實相符。年度終了，應當進行全面清查盤點。對資產盤盈、盤虧應當及時處理。
第七章負債管理
第三十五條負債是指行政事業單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務，包括應繳款項、暫存應付款項等。
第三十六條行政事業單位應當加強對暫存應付款等科目管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存應付款等科目;對暫存應付款等科目應當及時清理、結算，不得長期掛帳。
第八章財務機構與財務監督
第三十七條行政事業單位按照規定設置財務會計機構、配備會計人員，負責對本單位的經濟活動統一管理和核算，按月報送給單位領導財務報表及必要附件說明。下屬單位較多的主管部門根據需要設置會計核算中心，配備必要管理人員，成立相對獨立財務機構，指導考核檢查下屬單位財務活動，組織會計人員進行繼續教育及業務交流學習。單位內部的其他非獨立工作部門或機構不得脫離單位統一監督另設會計、出納，不得另立賬戶從事會計核算，從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書。臨時人員原則上不得從事財會工作。會計人員必須遵守職業道德，誠實守信，不弄虛作假，不泄露秘密。
第三十八條加強內控制度，單位會計機構中的會計、出納人員，必須分設，銀行印鑒必須分管，出納人員不得兼任銀行存款余額調節表的編制工作。根據不相容職務分離控制原則，“錢賬分管”，財務分工嚴格按照“會計管賬不管錢，出納管錢不管賬”執行。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。資產實物管理與記賬分離，票據保管與開票分離。
第三十九條行政事業單位按照規定設置會計賬簿，根據實際發生的業務事項及時進行會計核算，填制會計憑證，登記賬簿，編制財務會計報告，按《會計檔案管理辦法》建立、保管、銷毀檔案。會計憑證應真實、健全，能準確反映業務活動。
第四十條會計機構、會計人員應對違反國家統一財政、財務、會計制度規定的財務收支不予辦理。財務人員要嚴格遵守國家的財政制度和財政紀律，依法行使職權，認真加強會計監督，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其更正、補充;對審批手續不全的憑證不予受理，并要求補充。
第四十一條行政事業單位不得有下列違反會計管理規定的行為：
1.授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告;
2.明知虛假會計資料仍授意、指使、強令會計機構、會計人員報銷支出事項，提供虛假會計記錄和其他會計資料;
3.另立賬戶，私設會計賬簿，轉移資金;
4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或登記會計賬簿不符合規定;
5.未按規定填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合規定;
6.未按規定建立并實施內部會計監督制度;
7.拒絕依法實施的監督或不如實提供會計信息資料;
8.隱匿或故意銷毀依法應當保存的會計憑證會計賬簿、財務會計信息資料;
9.隨意將財政性資金出借他人，為小團體或個人牟取利益。
第四十二條會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所保管的會計檔案資料全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。交接工作分別由會計機構負責人、單位負責人，必要時由上級單位派人監交。
第四十三條行政事業單位應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規建立健全財務、會計監督體系。單位負責人對財務、會計監督工作負領導責任。會計機構、會計人員對本單位的經濟活動依法進行財務監督。
第四十四條行政事業單位財務監督是指單位根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對本單位及下級單位的財務活動進行審核、檢查的行為。主要內容包括;
(一)對預算編制、執行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查;
(二)對各項收入和支出的范圍和標準等進行審核、檢查;
(三)對重大支出、專項支出、基本建設支出項目進行專項監督檢查;
(四)對行政性收費和罰沒收入收繳執行情況進行審核、檢查;
(五)對有關資產管理要求的措施的落實情況進行檢查督促;
(六)對違反財務規章制度的問題進行檢查糾正。
第四十五條行政事業單位應自覺接受審計、財政部門的檢查和監督。
第四十六條財政部門、行政事業單位及其工作人員違反規定的財務制度，按照《財政違法行為處罰處分條例》處理。
第四十七條行政事業單位領導工作調動或離職，必須經同級審計部門進行離任審計。
第九章附則
第四十八條工會等社會團體、食堂等附屬服務單位財務管理參照執行。本規定由財政局負責解釋。根據本規定，各行政事業單位結合本單位實際制訂具體細則。
第四十九條本規定自發文之日起執行。
行政事業單位財務預算管理制度 2
第一章總則
第一條為了規范行政單位的財務行為，加強行政單位的財務管理，保障行政單位工作任務的完成，制定本規則。
第二條中華人民共和國境內各級行政機關和實行預算管理的其他機關、政黨組織（以上統稱行政單位）的財務活動，適用本規則。
第三條行政單位財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；厲行節約，制止奢侈浪費；量入為出，保證重點，兼顧一般；注重資金使用效益。
第四條行政單位財務管理的基本任務是：
�。ㄒ唬┖侠砭幹菩姓䥺挝活A算，統籌安排、節約使用各項資金，保障行政單位正常運轉的資金需要；
�。ǘ┒ㄆ诰幹曝攧請蟾�，如實反映行政單位預算；
�。ㄈ┙�、健全內部財務管理制度，對行政單位財務活動進行控制和監督；
�。ㄋ模┘訌娦姓䥺挝粐匈Y產管理，防止國有資產流失；
�。ㄎ澹⿲π姓䥺挝凰鶎俨w口行政財務管理的單位的財務活動實施指導、監督；
�。┘訌妼Ψ仟毩⒑怂銠C關后勤服務部門的財務管理，實行內部核算辦法。
第五條行政單位的財務活動在單位負責人領導下，由單位財務部門統一管理。行政單位應當單獨設置財務機構，配備專職財務會計人員，進行獨立核算。人員編制少、財務工作量小的單位，可以實行單據報賬制度。
第二章單位預算管理
第六條行政單位預算是行政單位根據其職責和工作任務編制的年度財務收支計劃。行政單位預算由收入預算和支出預算組成。
第七條按照經費領撥關系和預算管理權限，行政單位預算管理分為下列級次：
�。ㄒ唬┫蛲壺斦块T報領經費，并對下一級預算單位核撥經費的行政單位，為主管預算單位；
�。ǘ┫蛏弦患夘A算單位報領經費，并對下一級預算單位核撥經費的行政單位，為二級預算單位；
（三）向同級財政部門或者上一級預算單位報領經費，沒有下級撥款單位的行政單位，為基層預算單位。
第八條各級預算單位應當按照預算管理級次報領、核撥經費，并按照批準的預算組織實施，定期將預算執行情況向同級財政部門或者上一級預算單位報告。
第九條財政部門對行政單位實行收支統一管理，定額、定項撥款，超支不補，結余留用的預算管理辦法。
第十條行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。行政單位的預算外資金收入和其他收入應當首先用于彌補經常性支出不足和必要的專項支出。
第十一條行政單位預算依照下列程序編報和審批：
�。ㄒ唬┬姓䥺挝桓鶕甓裙ぷ饔媱澓褪罩г鰷p因素，提出收支概算，逐級匯總報送同級財政部門；
（二）財政部門參照行政單位提出的收支概算，審核分配單位預算指標；
（三）行政單位根據分配的單位預算指標正式編制年度預算，并逐級匯總報送同級財政部門；
�。ㄋ模┴斦块T正式批復行政單位預算。
第十二條行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，整理安排各項資金，不得超預算安排支出。
行政單位年度預算執行中，財政部門核定的財政預算撥款收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入，原則上不予調整。因特殊情況確需調整的，行政單位應當按照規定程序逐級報送主管預算單位或者財政部門審批。非撥款收入部門發生變化，需要相應調整支出的，由行政單位自行調整并報送主管預算單位或者財政部門備案，主管預算單位或者財政部門批復決算時審核確認。
第三章收入管理
第十三條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款收入、預算外資金收入以及其他合法收入。
財政預算撥款收入，是指財政部門核撥給行政單位的財政預算資金。
預算外資金收入，是指財政部門專戶按照規定核撥給行政單位的預算外資金和經財政部門核準由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專戶的少量預算外資金。
其他收入，是指行政單位依法取得本條第二款、第三款范圍以外的收入。
行政單位的各項收入必須統一管理。
第十四條行政單位各項收入的取得，應當符合國家規定，及時入賬，并按照財務管理的要求，分項如實填報。
第十五條行政單位依法取得的應當納入財政預算的罰沒收入、行政性收費收入和基金，以及應當繳入財政專戶的預算外資金，不屬于行政單位的收入，必須及時足額上繳。
第四章支出管理
第十六條支出是指行政單位為開展業務活動所發生的資金耗費。
第十七條行政單位支出，包括經常性支出、專項支出和自籌基本建設支出。
經常性支出，是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務發生的支出。
專項支出，是指行政單位為完成專項或者特定工作任務發生的支出。
自籌基本建設支出，是指行政單位經依法批準用財政預算撥款以外的資金安排的基本建設支出。
本條第二款、第三款支出，分別按其用途列入相應的預算科目。
第十八條行政單位應當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理。防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應當集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應當按照財政部門的要求分別反映。
第十九條行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準，保證人員經費和單位正常運轉必需的開支，并對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。
行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規定的范圍和標準。
第二十條行政單位的專項支出，應當按照批準的項目和用途使用，并按照規定向主管預算單位或者財政部門報送專項支出情況表和文字報告，接受有關部門的檢查、監督。
第二十一條行政單位應當嚴格控制自籌基本建設支出。確需安排支出的，應當按照規定程序履行報批手續。核批后的自籌基本建設資金，納入基本建設財務管理。
第五章結余管理
第二十二條結余是指行政單位收入和支出相抵后的余額。
第二十三條行政單位結余不提取基金，全額結轉下年使用；其中，已完成項目的專項經費結余，報經主管預算單位或者財政部門批準后，方可使用。
第六章資產管理
第二十四條資產是指行政單位占有或使用的、能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產和固定資產。
第二十五條流動資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。
第二十六條固定資產是指單位價值在規定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。
一般設備單位價值在500以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。
第二十七條行政單位應當建立、健全資產管理制度，由財務部門統一建賬、核算，由資產管理部門統一登記、管理。行政單位應當明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，定期或者不定期進行清查盤點，保證賬賬相符，賬實相符。年度終了，應當進行全面清查盤點。
第二十八條行政單位應當由財務部門統一開設和管理銀行存款賬戶。
行政單位開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。
第二十九條行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。
第三十條行政單位所需的固定資產，應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，根據合理、節約、有效的`原則，按照國家有關規定進行配置。
第三十一條行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入賬；減少時，應當按照國有資產處置規定辦理報批手續，進行賬務處理。
第三十二條行政單位固定資產處置、出租收入，應當首先用于單位固定資產的更新改造。
第七章應繳款項和暫存款項的管理
第三十三條應繳款項是指行政單位依法取得并應當上繳國庫的預算資金和應當繳入財政專戶的預算外資金等款項，包括按照國家規定應當納入預算管理的罰的沒收入、行政性收費、基金以及暫未納入預算管理但應當繳入財政專戶的預算外資金。
第三十四條行政單位取得罰沒收入、行政性收費、基金等收入，應當使用合法票據。
行政單位取得各種應繳款項，應當及時、足額上繳國庫或者同級財政專戶，不得挪用、截留或者坐支。
第三十五條暫存款項是行政單位在業務活動中與其他單位或者個人發生的預收、代管等待結算的款項。
第三十六條行政單位應當加強對暫存款的項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。
第八章行政單位劃轉撤并的財務處理
第三十七條行政單位劃轉撤并的財務處理，應當在財政部門、國有資產管理部門和主管預算單位的監督指導下進行。
劃轉撤并的行政單位應當全面清查資產，編制有關財務報表，提供資產目錄以及往來款項清單，提出資產作價依據和往來款項的處理意見，辦理國有資產的移交、接收、劃轉手續，并妥善處理各項遺留問題。
第三十八條劃轉撤并的行政單位的資產經主管預算單位審核并上報財政部門和國有資產管理部門批準后，分別按照下列規定處理：
（一）轉為事業單位和改變隸屬關系的行政單位，其資產無償移交，并相應調整、劃轉經費指標。
（二）轉為企業的行政單位，其資產按照國有資產管理的有關規定進行評估作價后，轉作企業的國家資本金。
�。ㄈ┏蜂N的行政單位，其全部資產由財政部門或者財政部門授權的主管預算單位處理。
�。ㄋ模┖喜⒌男姓䥺挝�，其全部資產移交新組建單位；合并后多余的資產，由財政部門或者財政部門授權的主管預算單位處理。
第九章財務報告和財務分析
第三十九條財務報告是反映行政單位一定時期財務狀況和預算執行結果的總結性書面文件。
第四十條行政單位的財務報告，包括財務報表和財務情況說明書。
第四十一條財務報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數字表以及預算外資金收支明細表、專項支出情況表等有關附表。
財務情況說明書應當反映本期收入、支出、結余、專項經費使用及資產變動的情況，說明影響財務狀況變化的重要事項，總結財務管理經驗，對存在的問題提出改進意見等。
第四十二條財務分析內容包括預算執行、開支水平、人員增減、固定資產利用等。
財務分析的指標主要是：支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出比重、人員經費占總支出的比重、人車比例等。行政單位可以根據其業務特點，增加財務分析指標。
第四十三條行政單位應當依據會計核算資料和有關文件、真實、準確、完整地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規定報送財務部門、主管預算單位和其他有關部門。
第十章財務監督
第四十四條財務監督是行政單位根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對本單位及下級預算單位的財務活動進行審核、檢查的行為。
第四十五條行政單位財務監督的主要內容包括：
（一）對預算的編制、執行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；
�。ǘ⿲Ω黜検杖牒椭С龅姆秶蜆藴蔬M行審核、檢查；
�。ㄈ⿲τ嘘P資產管理要求和措施的落實情況進行檢查督促；
�。ㄋ模⿲`反財務規章制度的問題進行檢查糾正。
第四十六條行政單位應當建立內部審計制度和崗位責任制，健全內容監督機制。
第十一章附則
第四十七條行政單位的基本建設投資、外事經費、社會保障經費的財務管理，按照國家有關規定辦理。
第四十八條列為行政編制并按受財政撥款的社會團體和未列為行政編制但完全行使行政管理職能的單位在進行財務活動時，依照本規則執行。
行政單位所屬獨立核算的企業、事業單位分別執行相應的財務制度，不執行本規則。
第四十九條本規則自發布之日起施行。
行政事業單位財務預算管理制度 3
（一）試點目標
年制定政策調整方案；年實施試點新方案，基本達到覆蓋城鄉所有非從業居民。通過試點，探索和完善城鄉居民基本醫療保險政策體系，形成合理的籌資渠道、健全的管理體制和規范的運作機制，建立以大病統籌為主的城鄉居民基本醫療保險制度。
�。ǘ┰圏c原則
堅持低水平起步，根據經濟發展水平和各方面承受能力，合理確定籌資水平和保障標準，堅持政府組織引導，居民個人繳費為主和政府補助、社會捐助為輔相結合，重點保障城鄉居民住院和門診大病醫療需要。堅持統籌協調，統一管理的原則，實行與城鄉職工基本醫療保險相銜接，整體推進，一體化管理。納入全縣社會事業發展規劃和工作計劃，實行目標管理、公平運作、民主監督。
二、參保范圍和籌資水平
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具有縣城鄉非農業戶口并在城鄉居住的不屬于城鄉職工基本醫療保險制度覆蓋范圍的中小學階段的學生（包括職業高中、中專、技校學生、下同）少年兒童和其他非從業城鄉居民都可以以家庭、學校和幼兒園為單位參加城鄉居民基本醫療保險。
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1家庭繳納的醫療保險費；
2各級財政補助和社會捐助；
3基金的利息收入和增值收入；
4法律、法規規定的其他收入。
居民基本醫療保險基金不記征稅、費。
�。ㄎ澹├U費和補助
1成年居民每人每年繳費標準為190元。其中：個人繳費120元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。
2中小學生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉居民每人每年繳費標準為90元。其中：個人繳費20元；各級財政補助70元，包括中央財政補助40元，省級財政補助18元，縣級財政補助12元。
3屬于低保對象的或重度殘疾的中小學生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉居民每人每年繳費標準為90元，個人繳費10元，各級財政補助80元，其中：由中央財政補助45元，省級財政補助21元，縣級財政補助14元；其他低保人員繳費標準為190元，個人繳費38元，各級財政補助152元，其中：由中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。
4持《殘疾人證》喪失勞動能力的重度殘疾人繳費標準為190元，個人繳費38元，各級財政補助152元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助46元。
5年滿60周歲以上（含60周歲）低收入家庭老人繳費標準為190元，個人繳費60元，各級財政補助130元，其中：中央財政補助70元，省級財政補助36元，縣級財政補助24元。
6已參加城鄉職工基本醫療保險的人員可用個人賬戶節余資金為其家庭成員繳費；有條件的用人單位對其職工家屬可給予繳費補助，補助的金額由職工單位確定。
7享受補貼的人群各項補貼不能重復享受。
國家或省調整補貼標準時，隨標準進行調整。
�。﹨⒈＝涋k及有關規定
1縣醫療保險經辦中心負責組織街道社區及各鄉鎮勞動保障服務站進行居民參保的'宣傳動員、辦理參保登記收費和變更等手續�？h醫療保險經辦中心對居民參保資料進行審核并制作居民基本醫療保險證、IC卡，由鄉（鎮）街道社區勞動保障服務站發給參保居民。
2低保人員由縣民政部門組織辦理參保手續。中小學生和少年兒童由教育行政部門組織以學�；蛴變簣@為單位整體參保。其他居民個人到所在鄉（鎮）街道社區勞動保障服務站辦理參保繳費手續。
3本方案實施后符合參保條件的居民1年內參保的繳費滿兩個月即可享受統籌基金補償待遇；1年后參保的繳費滿4個月才可享受補償待遇。已參保居民每年一次性繳納醫療保險費，享受待遇期限為一個統籌有效期（統籌有效期為繳費當年的4月1日至下年的3月31日居民參保后，應按時連續繳費，沒有按時續繳醫療保險費的3個月內補足欠費的從補足欠費次日起恢復居民醫療保險待遇；超過3個月不足一年的補足欠費滿2個月才可享受醫療保險待遇；超過一年的補足欠費滿4個月才可享受醫療保險待遇。
學生以學校集體參保，從參保繳費次日零時起享受醫療保險待遇。
4符合參保條件的居民在本方案實施后未及時參保的以及參保后中斷繳費的人員，辦理參保手續時，應補繳本方案自實施之日起的年限費用和中斷繳費期間的年限費用，最高補繳年限為3年。中斷繳費期間發生醫療費用由個人承擔，屬于享受繳費補貼的人群，補繳費用時，應享受的補貼由個人承擔。居民參保后所繳費用不予退還。
�。ㄆ撸┽t療待遇
1參保居民在住院和門診大病期間發生的醫療費，以及中小學生在校期間意外傷害的門診醫療費，暫按照我縣城鄉職工基本醫療保險執行的《省城鄉職工基本醫療保險藥品目錄》《省城鄉職工基本醫療保險診療項目目錄》和《省城鄉職工基本醫療保險服務設施范圍和標準》等有關規定執行，待國家相關標準出臺后，按國家標準執行。
2《藥品目錄》中的《乙類藥品費、診療項目目錄》中的支付部分費用的診療項目費，首先由個人自付一定比例費用。個人自付比例為：10%余額再按本方案有關規定執行，目錄外藥品費和診療項目費由個人自付。
3參保居民住院（或門診大�。┽t療費實行起付線標準和最高支付限額控制。
起付線標準是指參保居民住院（或門診大�。⿻r首先由個人承擔的部分。具體標準為省級及省級以上醫療機構（含省腫瘤醫院，下同）為900元；市級醫療機構（含市級�？漆t院，下同）為600元；縣級及縣級以下定點醫療機構為300元；中小學生住院（或門診）起付標準統一為100元。門診大病一個年度內只計算一次起付線標準。
最高支付限額是指參保人員在一個參保年度內規定范圍內的住院（含門診大�。┽t療費總額，此限額內統籌基金按照不同比例進行補償。成年居民最高支付限額為4萬元；中小學生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉居民最高支付限額為6萬元。
中小學生享受在校期間意外傷害門診醫療待遇；中小學生年度內發生的符合規定的屬于意外傷害的門診醫療費，100元（不含100元）以上5000元以下（含5000元）部分，由統籌基金支付80%
4參保居民因疾病在定點醫院住院期間發生的符合規定的醫療費，起付線標準以上，最高支付限額以下采取按照不同比例、分段累加的方式進行補償。具體補償標準為：起付線以上5000元以下（含5000元）部分，省級及省級以上、市級、縣級醫院的補償比例分別為35%45%55%5001元以上40000元以下（含40000元）部分，省級及以省級以上、市級、縣級定點醫院的補償比例分別為45%55%65%
5中小學生、少年兒童和不滿18周歲的非在校城鄉居民因疾病住院期間發生的符合規定的住院醫療費，具體補償標準為：
1.起付線以上5000元（含5000元）以下的部分，補償比例為65%
2.5000元以上10000元（含10000元）以下的部分，補償比例為70%
3.10000元以上30000元（含30000元）以下的部分，補償比例為75%
4.30000元以上60000含60000元）以下補償比例為80%
6參保居民在門診發生的惡性腫瘤放化療、尿毒癥透析治療、異體器官移植后抗排異治療等門診大病醫療費用，統籌基金給予一定補助。具體標準：省級及省級以上、市級、縣級醫療機構門診大病醫療費用的補償比例分別為：45%50%55%
三、醫療管理
�。ò耍┽t療服務管理
本縣管轄區內的縣級非營利性綜合醫院、中醫院、專科醫院、鄉（鎮）衛生院；作為城鄉居民基本醫療保險定點醫院。
1城鄉居民基本醫療保險住院（不含門診大�。⿲嵭惺自\和轉院登記制度。參保人員按分級、定點醫療的原則，應首先持《城鄉居民基本醫療保險證》及《城鄉居民基本醫療保險IC卡》鄉（鎮）縣級的定點醫療機構就診住院。
2因病情需要轉院的由首診定點醫療機構辦理轉院登記手續，并經縣醫保中心審核，方可轉入上級定點醫院治療，沒有辦理轉院登記審批手續的其發生的醫療費用不予補償。大病門診要在指定的定點醫院治療，門診治療需經醫療保險經辦中心審批，否則不予補償。
3參保居民外出時，出現急診搶救情況，可以在就近醫療機構就診住院，但應及時告知醫療保險經辦中心，其家屬憑急診住院證明及相關材料在5個工作日（休息日、節假日順延）內到縣醫療保險經辦中心備案。否則不予補償。
4加強經辦能力建設，發揮網絡系統功能，實行參保、管理、服務三個同步，建立社區、鄉（鎮）街道、醫保中心機房3級參保網絡階段管理模式。發揮鄉（鎮）社區勞動保障服務站的作用，配備相應專職人員設備。將居民參保工作前伸到鄉（鎮）社區，保證居民隨時辦理參保業務。
�。ň牛┵M用結算
1參保居民與定點醫療機構結算住院（含門診大�。┽t療費用實行據時結算方法。參保居民就醫時發生的符合居民醫療保險基金支付范圍的醫療費，由定點醫療機構記明細帳，其中按照規定應由個人自付的部分，由個人以現金方式支付；應由基金支付的部分，由定點醫療機構暫時墊付，縣醫療保險經辦中心于次月規定日期按有關規定結算。
2縣醫療保險經辦中心與各定點醫療機構結算醫療費用，按定額和均值相結合的辦法結算醫療費用�？h醫療保險經辦中心，根據各定點醫療機構上兩年的職工基本醫療保險統籌基金和居民基本醫療保險統籌基金支付的次均住院醫療費等因素，分別確定結算標準。
3定點醫療機構于每月底前將當月參保病人的有關情況上報縣醫療保險經辦中心，縣醫療保險經辦中心核準后，將應由統籌基金支付的醫療費的90%于月日前撥付給定點醫療機構，其余10%留作城鄉居民基本醫療保險醫療服務協議保證金。醫療服務協議由縣醫療保險經辦中心與定點醫療機構按《縣城鄉職工基本醫療保險定點醫療機構管理暫行辦法》簽訂。
�。ㄊ┗鸸芾砼c監督
1城鄉居民基本醫療保險基金實行收支兩條線管理，單獨建帳、單獨核算、單獨管理；以收定支，收支平衡，略有結余。
2建立風險儲備基金。按照居民基本醫療保險統籌基金收入5%比例，從當年統籌基金結余中提取風險儲備金：風險儲備金規模保持在統籌基金年收入的15%達到規模不再繼續提取，風險儲備基金作為專項儲備金，主要用于彌補特殊情況下出現的基金支付風險，一般情況下，不得動用，如確需要使用應由醫療保險經辦中心提出申請，經勞動保障、財政部門審核，報縣政府批準后執行。
3縣勞動保障行政部門是城鄉居民基本醫療保險的主管部門，負責城鄉居民基本醫療保險的組織實施和管理工作。其他有關部門和單位協助�？h醫療保險經辦中心是城鄉居民基本醫療保險業務的經辦機構，負責城鄉居民基本醫療保險基金的籌集、使用和管理等各項業務工作。
4城鄉居民基本醫療保險基金執行統一的社會保險預決算制度、財務會計制度和內部審計制度。財政、勞動保障部門負責對居民基本醫療保險基金的管理和監督。審計部門負責對居民基本醫療保險基金的收支情況和管理情況進行審計。
四、加強制度銜接和組織領導
1對已參加城鄉居民基本醫療保險的靈活就業人員，進城務工人員及困難企業職工（含退休人員）要從城鄉居民基本醫療保險制度中進行剝離，納入城鄉職工基本醫療保險范圍，按照平穩過渡、合理銜接原則逐步過渡到城鄉職工基本醫療保險的繳費標準和待遇水平。剝離、銜接、過渡期內要確保上述人員的基本醫療待遇保障不中斷。
2、統籌地區要成立以政府分管領導為組長，勞動保障、財政，衛生、民政、教育、藥監，中醫藥、殘聯、老齡辦等部門為成員單位的城鄉居民基本醫療保險工作領導小組，下設辦公室，辦公室在勞動保障部門，具體負責組織協調和指導城鄉居民基本醫療保險工作。
五、附則
行政事業單位財務預算管理制度 4
第一章總則
1.1為建立現代化企業制度，建立健全財務管理體系，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》，特制定本財務管理制度。
1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門、人員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。
第二章會計機構、會計人員的管理
2.1公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬；指導車間統計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。
2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科；崗位設置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。
2.4財務會計人員調換工作時，按會計法規定辦理交接手續。
原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作，由財務部門負責業務管理。倉庫保管員，車間統計員調換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續。
2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現勞動報酬。
第三章流動資產的管理
3.1流動資產包括現金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。
3.2現金管理
3.2.1現金出納會計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關現金的管理規定。
要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途�？偨浝硗獬龌蛞蛏a經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續。
3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。
收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用，憑證經審核后方可逐筆登記現金日記賬。
日記賬要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總賬相核對。出現長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。
3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發歸來后的三天之內及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發工資。
3.2.4企業可根據業務大小核定合理的庫存現金限額（三天零用量），當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金，以確保財產的安全。
3.2.5企業職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現跨月白條頂庫現象。
3.2.6現金出納是企業的資金結算中心，企業應將營業收入、下角料變現，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理賬務。
3.3銀行存款管理
3.3.1會計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經領導批準，辦理領用登記手續，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。
3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達賬項，出現長期未達賬項時要查明原因，上報領導。
3.4應收賬款及預付賬款的管理
3.4.1企業要根據經濟業務的內容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統的以地名代替。應收賬款的'發生和確定必須有索取價款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業務經辦人員的保證書等），不得單方入賬。
財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。
3.4.2各項債權，債務要定期進行清理核對，每年最少進行一次發函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關領導。對發生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。
3.4.3收回的賬款要及時上交財務部門，如發現貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。
3.4.4企業要嚴格控制內部職工的業務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。
3.4.5支付預付賬款必須有合同、協議書等書面文件，根據合同需預付賬款時，須經辦人簽章，經領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關合同協議書等有關材料。
3.4.6本企業采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調整。
3.5存貨的管理
3.5.1存貨是指企業所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業生產經營服務的流動資產，主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。
3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。
3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。
3.5.3原材料的購入
材料購入必須持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單，經有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。
3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業后，須持總經理簽批的采購單、購貨發票，購銷合同（協議）合格證等到質檢部門（化驗）進行質量檢驗，檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告單隨發票到倉庫部門辦理入庫手續。
3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發票所載名稱、規格型號、數量、質量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規格、型號。
3.5.6材料驗收入庫單一式三聯，一聯留存作為倉庫部門記賬憑證，一聯隨發票及采購單等經總經理審批后到財務部門處理賬務，一聯為供貨方證明。
3.5.7對于貨已到而發票未到的材料，倉庫部門可以根據檢驗單據辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯估價入庫單，倉庫留存一聯據以入賬，一聯送交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發票到達時填制正式入庫單。
3.5.8材料出庫管理
3.5.8.1生產部門根據生產計劃和設計預算用料開具領料單，由統計員填制，填制內容要全面、真實、準確，領料單用途要根據生產計劃填清產品批號，作為歸集成本費用的依據，領料單一式三聯，車間統計一聯，財務一聯，倉庫一聯，超出預算或計劃處的用料由生產部長簽批，月底統一報總經理審批，非生產性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經總經理簽批后，倉庫方可發貨。
3.5.8.2月末車間統計根據材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。
3.5.9產品入庫管理，車間產成品生產完畢，要會同倉庫、質檢部門填制檢驗合格單，倉庫據以填制產成品入庫單，產成品入庫單一式三聯（注明生產令號）；一聯倉庫記賬，一聯送交財務，一聯送車間統計據以核算工資等各項考核指標。
3.5.10產成品出庫管理，倉庫部門根據蓋有財務專用章的發貨單或提貨聯據以發貨，同時在出門聯簽字，保衛人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛人員、倉庫人員將提貨聯，出門聯匯總，于每月30日前到財務部門核對相符后據以存檔。
3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產成品收、發、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現象。
3.5.12月末在產品和自制半成品的管理。月末生產部和車間統計員要搞好在產品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債權債務，以避免發生賬外資產。
3.5.14各部門領用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。
對于能多次周轉使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領用時由總經理簽批，行政部總務科按部門（人員）進行登記，生產用具由生產部長簽批，設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。
3.5.15企業應加強對已銷產成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產品的責任倒查制度，屬于生產部門、質檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額（原則上責任全額賠償）。
已開具增值稅發票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當地稅務機關出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續。
3.5.16企業存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調整賬務，以保證賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。
3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協議，明確相關責任。
3.5.18包裝物的管理。企業外銷產品所用包裝采用押金制度，本市區內押金期限為15天，市區外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業轉為當期營業外收入。
3.5.19委托加工材料的管理
本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業需外出加工材料時，必須辦理有關出入庫手續，由業務經辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯，財務一聯、倉庫一聯據以發貨，受托單位一聯。財務、倉庫、供應設立專賬，月底核對。
3.5.19.2業務經辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業務經辦人持發票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關單據到財務部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數量，重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協議）以明確價格、質量、交期等責任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關出、入庫手續辦理。
3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產用由生產部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續（注明用途、單位、經辦人、地址、電話及歸還日期），并由總經理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關部門核消手續，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經理。
因業務關系需要或其他非生產需要材料出庫實行總經理簽批制。
第四章固定資產的管理
4.1固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具；電子設備、儀器儀表等其他與生產經營有關的單位價值超過1000元的設備器具，工具等；不屬于生產經營必備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產。
4.2企業要建立健全固定資產管理制度，包括固定資產的安全使用制度，維修保養制度，定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務要設置固定資產明細賬，并制定固定資產目錄，生產車間安全設備科應當建立固定資產使用登記卡。
4.3固定資產的計價
4.3.1外購的固定資產，不需安裝就可直接使用的固定資產，以發票價格和運輸費用價格為固定資產記賬價格，對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產，以外購價格加運輸費、安裝調試費等合理有關的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。
購置機器設備時要搞好市場調查，搞好設備的技術分析和經濟性分析。
4.3.3對已經竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據預算書或合同估價轉入固定資產并計提折舊，待工程決算后，再調整原估價和已提折舊。對于現已使用而沒有檔案資料的固定資產（沒有建賬）可以采取重置價進行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產進行分類管理，固定資產折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產殘值率5%.
4.6全部固定資產必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產部設備科、行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據年終決算的要求決定。
第五章負債管理
5.1企業的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。
5.2企業各種流動負債應按期償還，以提高企業信譽和知名度，按期發放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發放，以提高職工的積極性，增加企業凝聚力。
5.3企業購進貨物應付未付的款項，業務經辦人員應及時將發票等有關單據送交財務部門，以便及時處理賬務，正確體現企業負債，正確核算材料物資等的計價和產品成本。
第六章成本費用的核算管理
6.1本公司按照制造成本法核算產品成本。
6.2本公司產品按訂單生產，以生產部門下發的生產通知單為核算依據，以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。
6.3生產部門要與財務部門積極配合，產品生產通知單應按購貨單位，產品規格型號，下發生產批號。車間統計以生產批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產品質量指標，制定有效措施將工資與產量、質量、消耗聯系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創造一個高效、低耗的企業奠定良好的基礎。
6.4成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費用、預提費用等）。
企業制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業的管理費用、銷售費用、財務費用，都要按規定進行明細分類核算，并進入當期損益。
有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理
7.1企業銷售收入實現的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據。對于現款交易實現的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯及發貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發貨并簽發出門證。
凡賒銷產品，一律實行領導簽批制，領導簽批后方可到開票處開具產品發貨通知單辦理有關手續（寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案）。
7.2已銷產品的降價，必須由總經理等有關領導簽批后，方可到財務部門辦理沖賬手續。
7.3企業要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用
產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加
7.5企業營業外收入和營業外支出是指與企業無直接關系的各項收入和支出。
7.6企業實現利潤后應繳納企業所得稅，企業利潤應按以下順序分配：
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補企業以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財務報表、會計科目和發票的管理
8.1根據會計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時間為每月30日下午6：00為結賬時間，資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。
8.2XXX和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現象。企業之間往來賬可設“內部往來”科目核算有關經濟業務，企業的資金、物資往來要辦理有關轉賬手續。
8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅（或合法）發票結算。
8.4企業出入庫單、收據等有關憑據采取領用登記制度，用完的有關單據存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據。
8.5銷貨發票（含普通發票、增值稅專用發票、發貨通知單）要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發票。
8.6本企業根據2001版《企業會計制度》建立會計科目。
第九章會計檔案管理
9.1本企業要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
9.2企業財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。
9.3企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必須辦理會計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續完整。
9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15年、明細賬15年、現金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務報告3年，年度財務報告（決算）永久；會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。
第十章罰則
10.1對現金出納會計違反3.2.1之規定，一經查處每筆業務處罰現金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經發現或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。
10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關責任人每次罰款20元，并限期在2天之內完成（統
計員和倉儲人員）。
10.6反3.5.10款之規定，對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定，處罰直接責任人每次20元。
10.8對車間統計員違反3.5.12之規定，處罰直接責任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。
10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規定，每次處罰責任人20元。
第十一章附則
11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。
11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。
行政事業單位財務預算管理制度 5
為進一步規范機關財務管理工作，認真貫徹執行財經政策、法規、制度，加強監督，維護財經紀律，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》的要求，結合我委實際情況特制定本制度。
一、財務管理工作制度
1、按照國家財經制度、法規要求，委機關各項財務收支活動都應納入財會部門統一管理、統一核算，并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經費規定執行。
2、認真組織會計核算，辦理會計業務;及時清理債權、債務，正確編制會計報表。
3、委機關各項開支均應取得真實合法的原始憑證，原始憑證必須由經辦人簽名，按規定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經領導批準，任務完成后及時辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務部門統一規定。
4、加強現金管理，不得“坐支”，加強支票管理，出納、會計各司其職，互相制約。
5、財務人員要以身作則、奉公守法，認真貫徹國家各項改革措施，既要維護國家和集體利益，又要維護職工的切身利益。
6、會計人員應做好會計檔案管理工作，每年要及時將各類會計帳、證、表等資料分類裝訂，立卷歸檔。
7、機關各項支出報銷時間原則上定于每周周一、周三。
二、財務開支審批制度
為節約開支，減少浪費，委機關各項開支必須經主管財務主任審批后方可報銷，嚴格履行“一支筆”審批制度。
(一)報批制度
1、委機關各項開支均應實行計劃管理，報委主管財務主任批準，發票回來由財務按計劃審核后，經委主管財務主任批準后方可予以報銷。開支數額較大的，還應由主任辦公會研究后批準。
2、購買物品、訂閱報刊、雜志以及日常修繕等必須憑正式發票(稅務局統一監制的)報銷，非正式發票或非行政事業單位收據均不予報銷。
3、千元以上的各項開支，必須通過銀行轉帳結算。領用支票必須填寫支票申請單，注明用途及限額，辦理完必須在十日內憑正式發票履行正常報批手續。
(二)審批權限
1、職工因公外出開會、培訓、必須嚴格按照國家機關、事業單位工作人員差旅費開支的規定執行。借支差旅費的人員，必須由本人填寫借款申請單，注明到何地、辦何事及計劃天數，核定借款金額，返回后一周內按審批程序報銷。機關人員大小借款，應經主管財務的'主任批準。
2、符合探親條件的職工，其探親差旅費按規定予以報銷。
3、購買各種固定資產、低值易耗品、材料及訂閱黨報黨刊雜志、專業書籍等均應由經辦人或部門提出計劃，然后履行正常報批手續予以報銷。
4、機動車輛實行定點維修，維修前應由司機提出計劃，經辦公室主任匯總，報分管領導和主要負責人同意。年終或每半年結帳一次，報銷時必須按正常報批程序結算，并附修理費明細表。機動車燃料費實行一次性購買，分期領用。
三、財產物資管理制度
1、固定資產統一由辦公室指定專人進行管理，應建立健全管理帳卡，對報損、報廢、調出、變賣以及增加或減少的固定資產應由使用部門或管理部門提出書面申請，按審批權限報批。固定資產管理部門應定期對固定資產進行清查、核實。
2、購進低值易耗品、材料，要做好登記入帳工作，保管和采購簽字交接，做到帳物相符�？剖翌I用時，領用人員必須履行登記手續，年終匯總對帳。
四、福利制度
醫藥費、養老金、公積金、獨生子女費、干部職工常規檢查醫療醫藥費按統一規定執行。
五、財產清查制度
1、各科室每年應形成定期的清查盤點制度，對清查結果進行匯總，并將結果送機關辦公室。
2、辦公室為確保財產物資在儲備、使用過程中安全無損，要進行經常的、不定期的抽查盤點工作，并對財產物資的清查盤點工作進行必要的監督檢查，做出詳細記錄。
3、財產物資的清查核對要由辦公室牽頭，會同機關財務人員共同對有關科室財產認真組織盤點，并做好盤點后的對帳工作。
行政事業單位財務預算管理制度 6
1、貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；嚴格按照《會計法》規定執行，嚴格執行建德市中小學財務管理暫行辦法。
2、合理編制學校經費預算，加強會計核算，加強資產管理，定期進行財務分析，定期編制財務報告，及時向領導和主管部門提供財務報告。
3、幼兒園全部收支應納入預算，設立“一本賬”、“一個賬號”，實行統一管理，統一核算。食堂、工會、基建項目等一切財務活動都由幼兒園財務機構統一監管。各項收費都具備收費許可證，實施收費公示制度，各項收支項目使用合法票據，幼兒園食堂財務管理必須按照有關文件執行，食堂賬戶只能用于食堂收支經費的結算。
4、所有支出報銷要按合法合理的原始憑證（憑據），報銷的原始憑證憑據必須有經辦人、經手人（或證明人）和幼兒園法人簽字后方可報銷，否則不予報銷。
5、嚴格遵守現金管理辦法。每天做好原始記錄，記清現金日記賬，做到日清月結，賬錢相符。不得坐收坐支，不得跨月上繳結算。收取的'現金也不得委托他人保管；不得大額支付現金；不得公款私借。
6、幼兒園大宗教學設備和辦公用品購置應納入政府統一采購，幼兒園大型基建項目必須按照政府投資項目管理辦法執行。
7、學校財務印簽和支票的管理應以不相容職務相分離為原則，各類支票（除現金外）和財務專用章由會計保管，現金支票和單位法人印簽由出納保管。
8、建立資產管理制度，實行統一領導、分級管理，管用結合，設置固定資產明細賬，建立固定資產卡片，定期盤點，定期核實。做到賬實相符。
9、認真做好財務審核、檢查、監督工作，接受主管部門和財政、審計部門的監督和檢查。
行政事業單位財務預算管理制度 7
第一條為適應公司股份制管理需要，建立健全以財務報告內部控制為核心的內部控制，統一會計核算標準，保證財務報告信息真實可靠，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業會計準則》、《企業內部控制規范》，制定本制度。
第二條本制度參照《企業內部控制制度體系的基本框架》并結合本公司會計核算實際業務擬定。本制度所稱內部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列會計核算的控制活動：
第三條本制度適用于廣州石頭造環�？萍脊煞萦邢薰炯跋聦俟�、控股公司。
�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。財務報告內部控制應當符合法律、行政法規和有關政府監管部門的監管要求。
�。ǘ┤嫘栽瓌t。財務內部控制在層次上應當涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋公司各項業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。
�。ㄈ┲匾栽瓌t。財務內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
（四）有效性原則。財務內部控制應當能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。公司全體員工應當自覺維護財務報告內部控制的有效執行。財務內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。
�。ㄎ澹┲坪庑栽瓌t。公司的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合財務內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。履行財務內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于財務內部控制之上的特殊權力。
�。┻m應性原則。財務內部控制應當合理體現公司經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著公司外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。
（七）成本效益原則。財務內部控制應當在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。
公司應當遵照財務內部控制的上述基本原則，將財務內部控制的基本要素與公司內部的各個層級、各項業務和各個環節有機結合，以確保有效實現內部控制的基本目標。
第五條財務報告信息以會計核算為基礎。會計核算以公司持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應符合國家宏觀經濟管理要求，滿足有關各方了解公司財務狀況和經營成果的需要，滿足公司加強內部經濟管理的需要。
第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
第十條會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。
第十一條會計核算按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
第十二條會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。
第十三條會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和利用。
第十四條會計核算應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
第十六條會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用。
第十七條各項財產物資應當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定者外，不得調整其賬面價值。
第十八條會計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。
第十九條財務管理中心崗位設置。根據公司的業務規模確定財務管理中心編制。確定工作人員崗位，崗位設置包括：財務總監、財務經理、會計主管、總賬會計、稅務會計、銷售審核及核算會計、出納、材料及成本核算會計，管理會計等崗位。
財務管理中心，由財務總監全權負責，財務經理具體負責執行。
控股公司下設四個部門，以及直屬管理下屬企業財務部門。其中，控股公司下設四個部門：資產運營部、資本運營部、財務管理部、結算服務部，各部門及直屬管理下屬企業財務部門設負責人一名為經理。
各部門在財務經理之下，設各級主管、主辦、以及辦事人員。
各部門都制定了相應的管理制度：《財務管理制度》和《全面預算制度》、《資金管理制度》、《資產管理制度》、《資本運營管理制度》并按其執行；
（二）根據公司資金運作情況，合理調配資金，確保公司資金正常運轉。
（三）搜集公司經營活動情況、資金動態、營業收入和費用開支的資料并進行分析、提出建議，定期向總經理報告。
�。ㄋ模┙M織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業計劃和財務計劃，定期對執行情況進行檢查分析。
�。ㄎ澹﹪栏褙攧展芾�，加強財務監督，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律。
�。┴撠熑靖黜椮敭a的登記、核對、抽查和調撥，按規定計算折舊費用，保證資產的資金來源。
�。ň牛┰牧稀⑽锪线M出賬務及成本處理；外協加工料進出賬務處理及成本計算；各產品成本計算及損益決算；預估成本協助工作及差異分析。
（十）收入類有關單據審核及賬務處理；各項費用支付、資產購置等審核及賬務處理；往來賬款賬務處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財務報表及會計科目明細表；
�。ㄊ唬┙洜I報告資料編制；單位成本、標準成本編制核算；年度預算資料匯總。
�。ㄊ┙y一發票報繳工作；公司所得稅核算及申報工作；各種稅款的申報工作及事務處理；資金預算工作；財務盤點工作。
注：（“○”代表經辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。
注：（“○”代表經辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。
注：（“○”代表經辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。
注：（“○”代表經辦、主管或提出；“△”代表稽核或核轉；“※”代表核準）。
第二十三條監督檢查是實施財務內部控制的重要保證。公司審計部門應對財務內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理。包括對建立并執行財務內部控制的整體情況進行持續性監督檢查，對財務內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。
�。ㄒ唬┕緫斀Y合自身的經營范圍、業務流程和其他情況，明確反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容。反舞弊工作至少應當關注：
2、未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產；
3、在開展業務活動中非法使用公司資產牟取不當利益；
4、公司高級管理人員舞弊給公司內部控制和經營管理可能造成的重大影響；
�。ǘ┕緫斖晟仆对V、舉報管理制度，必要時可考慮設置舞弊舉報熱線，明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結要求，確保投訴、舉報成為公司反舞弊和加強內部控制的重要途徑。并確保投訴舉報管理制度及時、有效地傳達至全體員工。
直系血親關系是指具有直接血緣關系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養父母、養子女；三代以內旁系血親以及近姻關系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。
1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財務管理中心任職。
2、公司及子公司的財務管理中心負責人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財務部門的負責人。
3、子公司、項目負責人，其親屬一律不得在其所管項目的財務崗位任職。
4、對違反以上規定的有關人員給以行政處分，其親屬一律調離原財務崗位。
5、公司財務管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財務人員崗位回避執行情況進行定期檢查，每年一次。
由財務管理中心在每年年初制訂，報人力行政管理中心備案，經總經理批準后由財務管理中心具體實施。財務人員參加各類培訓，應妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓。
3、財務管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學、組織座談討論。
1、財務人員入職培訓的內容包括公司簡介、公司文化等。
2、新入職的財務人員由財務管理中心安排對財務管理制度等進行培訓。
3、財務崗位培訓的內容包括基本技能培訓、專業技能培訓、管理技能培訓和創新技能培訓。
財務人員在培訓后須提交心得報告，由財務管理中心對其培訓成果進行評定，根據評定意見作為日后晉升加薪的依據。
1、財務人員的個人能力提高培訓包括崗位所需的資格達標考試、崗位所需的職稱達標考試等，其培訓費用由個人自理。
2、財務管理中心統一組織安排的培訓或講座，其費用由公司負擔。
第二十六條為了落實會計法，實現會計工作規范化，明確會計崗位的職責范圍和工作標準，結合公司的實際情況，特制定本崗位責任制。
第二十七條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。作到不相容職務分離，相互制約。實施會計崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。
第二十八條會計人員要求具備相關專業知識和專業技能，具備會計從業資格。會計人員的崗位設置和責任規定如下：
�。ㄒ唬┴攧湛偙O：該崗位主持公司財務工作，負責制定財務戰略，參與公司年度經營計劃制定，跟蹤年度計劃的落實情況，分析公司計劃執行情況，針對差異現象分析其真實原因，管理公司日常的財務運作，制定、完善相關財務制度。運用現代財務投資、分析理念，為追求公司價值最大化服務。制定公司資金使用計劃，籌集、控制、調度資金、籌融投資金、資產管理，保障公司經營活動正常運轉；協調政府稅務部門關系，充分運用稅務優惠政策，依法納稅；指導公司財務做好核算工作；組織財務人員定期培訓，對公司其他部門人員進行財務知識培訓；向董事會和總經理陳述財務報告。
（二）財務經理：負責財務人員的管理、財務預算和決算的編制、費用資金的審核、財務管理制度的制訂與修訂、會計制度及作業程序的制訂與修訂、財務人員月度和年度考核、財務報告的審核、部門之間相互溝通、經濟合同的審核等。
（三）會計主管：負責歸集整理財務報表及信息披露的資料、合并及分析財務報表、編制財務報告、檢查下屬崗位職責執行情況、財務電腦數據庫的管理、審核會計憑證和會計檔案的管理、對外統計報表（如政府部門調查表）的編制或審核、年度總預算的控制、憑證的審核、外匯單據的.核銷、固定資金的管理等。
（四）總賬會計：制作會計憑證并錄入電腦、明細及總分賬的核對、每月憑證及報表的打印、電腦維護、審核除原輔材料外的所有采購價格。
（五）出納：費用報銷、現金及銀行所有業務、票據和財務印章的管理、工資發放、編制銀行余額調節表、編制資金收支周報表、審核工資等；
�。┒悇諘嫞洪_具銷售發票、編制稅務報表及報稅業務、進出口業務、與外貿部的業務對接、月底編制進出口相關報表等。
�。ㄆ撸┏杀緯嬛鞴埽号c采購部、生產部和物控部的業務對接、材料成本的核算、計算直接人工成本表和制造費用成本分配表、編制材料成本報表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點并出盤點報告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價格等。
�。ò耍╀N售會計：審核銷售單據、與客戶對賬、應收賬款賬齡分析、應收賬款的催收等。
�。ň牛┎牧蠒嫞翰牧鲜�、發、存的日常核算及報表、月底參與倉庫盤點工作、與倉庫賬務的核對、與供應商核對賬款、跟蹤材料發票的到位等。
�。ㄊ┕芾頃嫞翰少徍贤儍r評審、對費用支付申請是否合理進行評審、單個項目建設可行性、成本費用過程控制和監督、成本費用分析。
本公司會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。
�。ㄒ唬┍竟疽詸嘭煱l生制為基礎、以持續經營為前提進行會計確認、計量和報告，分期結算賬目和編制財務報告。
�。ǘ┍竟疽话悴捎脷v史成本計量模式，但在符合《企業會計準則》要求，且公允價值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務重組及非貨幣性資產交換等方面使用公允價值計量模式。
第三十二條現金流量表之現金及現金等價物的確定標準
�。ㄒ唬┈F金是指本公司的庫存現金以及隨時用于支付的存款。
�。ǘ┈F金等價物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金且價值變動風險很小的投資。
�。ㄒ唬┍竟緦Πl生的外幣業務，按外幣業務發生時即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率進行調整。
�。ǘ┏c購建或生產符合資本化條件的資產相關的匯兌差額予以資本化外，其余均計入當期損益。
第三十四條現金等價物的確定標準。以持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資作為確定現金等價物的標準。
1、本公司的金融資產在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產）、持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金額資產四類。
2、本公司的金融負債在初始確認時分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）和其他金融負債兩類。
1、金融資產及金融負債初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。
2、本公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用。但下列情況除外：
�。�1）持有至到期投資以及貸款和應收款項，采用實際利率法按攤余成本進行計量；
�。�2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。
3、本公司采用實際利率法按攤余成本對金融負債進行后續計量。但下列情況除外：
�。�1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按照公允價值計量；
（2）與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。
存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。
1、金融資產的轉移，指本公司將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方（轉入方）。
2、本公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，則終止確認該金融資產；本公司保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產。
3、本公司對于金融資產轉移滿足終止確認條件的，按照因轉移而收到的對價，及原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形）之和，與所轉移金融資產的賬面價值之間的差額計入當期損益。本公司對于金融資產轉移不滿足終止確認條件的，繼續確認所轉移金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。
1、資產負債表日，本公司對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，確認減值損失，計提減值準備。
（2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；
（3）債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人做出讓步；
�。�5）因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易；
�。�6）權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；
3、持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的計量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計量的金融資產發生減值的，本公司按該金融資產未來現金流量現值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。本公司對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值的，確認減值損失，計入當期損益。單項金額不重大的金融資產，可單獨進行減值測試，或與經單獨測試未發生減值的金融資產一起，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。
5、可供出售金融資產減值損失的計量�？晒┏鍪劢鹑谫Y產發生減值的，即使該金融資產沒有終止確認，本公司將原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值的，本公司按該金融資產未來現金流量現值低于賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。該等資產發生的減值損失，在以后會計期間不得轉回。對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發生的事項有關的，原確認的減值損失則予以轉回，計入當期損益。
應收款項存在下述情況之一時，表明應收款項有減值跡象，應當進行減值測試，計提減值準備：
2、債務人違反了合同條款，發生違約或逾期未履行償債義務；
3、債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人做出讓步；
本公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，確認減值損失，計提壞賬準備；也可以與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按應收款項組合于資產負債表日余額的3%計算確定減值損失，計提壞賬準備。
�。ㄒ唬┍竟靖鶕尕浀某钟心康膶⒋尕浄譃樵牧希òㄝo助材料）、自制半成品、產成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。
�。ǘ└黝惔尕浫〉脮r均以實際成本入賬，實際成本包括采購成本、運輸成本、加工成本和其他成本。
�。ㄈ┐尕洶l出采用加權平均法計價，低值易耗品于領用時采用一次攤銷法攤銷。
�。ㄎ澹┢谀�，存貨按成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于存貨成本的差額，按單個存貨項目或存貨類別計提存貨跌價準備，計入當期損益。確定可變現凈值時，除考慮持有目的和資產負債表日該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。
�。┛勺儸F凈值根據存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定，為執行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計售價為合同價格。
1、公司合并形成的長期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：
�。�1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方以發行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。
�。�2）非同一控制下的公司合并，按照下列規定確定的合并成本作為長期股
A、一次交換交易實現的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。
B、通過多次交換交易分步實現的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和。
C、購買方為進行公司合并發生的各項直接相關費用也應當計入公司合并成本。
D、在合并合同或協議中對可能影響合并成本的未來事項做出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本。
2、除公司合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，按照下列規定確定其初始投資成本：
�。�1）以支付現金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。
（2）以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。
�。�3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。
（4）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，如非貨幣性資產交換具有商業實質，換入的長期股權投資按照公允價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本；如非貨幣性資產交換不具有商業實質，換入的長期股權投資以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為初始投資成本。
�。�5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照公允價值和應支付的相關稅費確定。
1、本公司能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資或公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算；公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。
2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發放現金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資賬面價值。
3、采用權益法核算的，以取得被投資單位股權后發生的凈損益為基礎，在各會計期末按應分享或應分擔的被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。
4、處置股權投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。本公司固定資產分為房屋建筑物、機器設備、運輸設備和電子及其他設備。
（二）固定資產按成本進行初始計量。購置固定資產的成本包括買價、相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的其他支出，如運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費等。確定固定資產成本時，需考慮棄置費用因素。與固定資產有關的后續支出，符合固定資產的確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發生時計入當期損益。
�。ㄈ┕潭ㄙY產折舊采用年限平均法計算，并根據各類固定資產的原值、預計使用壽命和預計凈殘值（預計凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：
�。ㄋ模o法為本公司產生收益或暫時未使用（季節性停用除外）的固定資產，作為閑置固定資產。閑置固定資產需重新估計預計使用壽命和折舊率，折舊直接計入當期損益。
�。ㄎ澹┤绻c某項租入固定資產有關全部風險和報酬實質上已經轉移，本公司認定為融資租賃。融資租入固定資產需按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額現值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。未確認融資費用采用實際利率法在租賃期內分攤。租入固定資產按租賃期和估計凈殘值確定折舊率，計提折舊。
在建工程是指本公司購建固定資產或投資性房地產在達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用。在建工程按單項工程進行明細核算。在建工程達到預定可使用狀態后，不論是否已辦理竣工決算手續，均需轉入固定資產或投資性房地產。
�。ǘo形資產在取得時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產，自無形資產可供使用時起在預計使用年限、合同規定的受益年限和法律規定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產攤銷年限如下：
�。ㄈ┍竟局辽儆诿磕昴甓冉K了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，必要時進行調整。
�。ㄋ模o法預見無形資產為本公司帶來的經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產，但每個會計期間，需對其使用壽命進行復核，如果有證據表明其使用壽命有限，則轉為按使用壽命有限的無形資產處理。使用壽命不確定的無形資產不攤銷。
（五）本公司內部研究開發項目的支出，區分研究階段的支出與開發階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
（六）本公司內部研究開發項目研究階段的支出在發生時計入當期損益；開發階段的支出，僅在同時滿足下列條件時，確認為無形資產：
1、完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；
5、歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。不能同時滿足上述條件的，于發生時計入當期損益。
（一）長期待攤費用是指本公司已經支出、攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，不能使以后會計期間受益的長期待攤費用項目，在確定時將該項目的攤余價值全部計入當期損益。
�。ǘ┗I建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于公司開始生產經營當月一次計入損益。
�。ㄒ唬┍竟緦Τ尕�、金融資產、遞延所得稅資產外的資產減值，按以下方法確定：
�。ǘ┵Y產負債表日，如果有證據表明資產被閑置、有終止使用計劃或市價大幅下跌、外部環境發生重大變化時，需對資產進行減值測試，按資產的可收回金額低于其賬面價值的差額，確認資產減值損失，計入當期損益，計提相應的資產減值準備。對因公司合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試�？墒栈亟痤~根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產為基礎估計其可收回金額，如果難以對單項資產的可回收金額進行估計，以該資產所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額。
�。ㄈ┵Y產減值損失確認后，減值資產的折舊或攤銷費用在未來期間作相應調整。
�。ㄋ模┵Y產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。
（五）商譽減值的處理：商譽應結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試，將商譽的賬面價值按照合理的方法分攤至相關的資產組或者資產組組合。在進行減值測試時，先按照不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，確認相應的資產減值損失，再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，確認相應的商譽減值損失。
公司將能獨立產生現金流入，且被管理層獨立管理和監控最小資產組合確定為資產組。
（一）或有資產的確認或有事項形成的或有資產只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉變為真正的資產，從而予以確認。
�。ǘ┗蛴胸搨拇_認與或有事項有關的義務應當在同時符合以下三個條件時，確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：1、該義務是公司承擔的現時義務；2、履行該義務很可能導致經濟利益流出公司；3、該義務的金額能夠可靠地計量。
第一、該義務是公司承擔的現實義務，即與或有事項相關的義務是在公司當前條件下已承擔的義務，公司沒有其他現實的選擇，只能履行該現時義務。這里所指的義務包括法定義務和推定義務。
法定義務，是指因合同、法規或其他司法解釋等產生的義務，通常即公司在經濟管理和經濟協調中，依照經濟法律、法規的規定必須履行的責任。
推定義務，是指因公司的特定行為而產生的義務。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責任的合理預期。
第二、履行該義務很可能導致經濟利益流出公司。即履行與或有事項相關的現時義務時，導致經濟利益流出公司的可能性超過50％，但尚未達到基本確定的程度。
公司因或有事項承擔了現時義務，并不說明該現時義務很可能導致經濟利益流出公司。
第三、該義務的金額能夠可靠地計量。即與或有事項相關的現時義務的金額能夠合理地估計。由于或有事項具有不確定性，因或有事項產生的現時義務的金額也具有不確定性，需要估計。要對或有事項確認一項負債，相關現時義務的金額應當能夠可靠估計。只有在其金額能夠可靠地估計，并同時滿足其他兩個條件時，公司才能加以確認。
�。ㄒ唬┐嬖诨钴S、公開市場價格，以該價格為標準確認的價值即為公允價值；
（二）在不存在公開市場價格的情況下，在多方詢價基礎的前提下，采用適當估值方法，或由評估機構評估，來確認“公允價值”基準；
�。ㄈ┎淮嬖诠_市場價格，交易標的也不適宜進行評估，且進行多方詢價存在困難的，可參考同類交易的市場價格，來確認“公允價值”基準。
�。ㄒ唬┙杩钯M用是指本公司因借款而發生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額。
�。ǘ┙杩钯M用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或生產的，則予以資本化，計入相關資產成本。其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨（僅指購建和生產過程超過一年的存貨）等資產。
�。ㄈ┙杩钯M用在同時具備下列三個條件時開始資本化：
3、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過三個月的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。購建或生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，停止資本化，以后發生的借款費用計入當期損益。
�。ㄋ模┵Y本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。
�。ㄎ澹┵Y本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確認為資本化金額。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定資本化金額；資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。
收入僅在經濟利益很可能流入且收入的金額和相關的成本能夠可靠計量，并同時滿足下列條件時才確認：
本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權相聯系的繼續管理權和實施有效控制，確認商品銷售收入的實現。
在交易的完工進度能夠可靠確定的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入；否則按已經發生并預計能夠得到補償的勞務成本金額確認收入。
按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確認。
�。ㄒ唬┱a助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。
�。ǘ┍竟緦τ谂c資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益；與收益相關的政府補助，確認為遞延收益或直接進入當期損益。
本公司所得稅的會計處理采用資產負債表債務法。所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產生的調整商譽，或與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的計入所有者權益外，均作為所得稅費用計入當期損益。
本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，除非可抵扣暫時性差異是在以下交易中產生的：
1、該項交易不是公司合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；
2、對于子公司、聯營公司及合營公司投資相關的可抵扣暫時性差異，未能同時滿足：暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
本公司對所有應納稅暫時性差異均確認為遞延所得稅負債，除非應納稅暫時性差異是在以下交易中產生的：
1、商譽的初始確認，或者同時具有以下特征的交易中產生的資產或負債的初始確認：該項交易不是公司合并，并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額；
2、對于子公司、聯營公司及合營公司投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異轉回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。
本公司于資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量，并反映資產負債表日預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響。
本公司于資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額予以轉回。
本公司的利潤分配依據《中華人民共和國公司法》及本公司章程，稅后凈利潤在彌補以前年度未彌補虧損后，按以下比例分配：
剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預案報股東大會批準后實施。
�。ㄒ唬┖喜⒇攧請蟊硪阅腹竞推渥庸镜呢攧請蟊頌榛A，根據其他有關資料，按照權益法調整母公司對子公司的長期股權投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合并財務報表的影響后，由母公司合并編制。
�。ǘ┖喜⒇攧請蟊碇邪毁徺I公司自購買日或開始合并報表日至資產負債表日之經營成果和現金流量。
（三）子公司自本公司取得對其實質性控制權開始被納入合并報表，直至該控制權從本公司內轉出。
1、本公司合并財務報表的合并范圍按以控制為基礎加以確定。
2、控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經營政策，并能據以從另一個公司的經營活動中獲取利益的權利。
3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數以上的表決權的被投資單位。
第五十三條“重要會計政策”由財務管理中心負責編制，財務總監審核，總經理批準。
各項會計業務應包括預算、決算、成本、出納及其他各種會計業務。
第五十五條會計業務的處理程序應依本公司的規定，根據合法的原始憑證，按照銷售收入確認時點，合理劃分收益和費用期間，按照時序、及時原則編制記賬憑證，根據合法的記賬憑證輸入電腦。
各種特殊會計事項，依本公司規定處理有障礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內處理。
第五十六條原始憑證關系現金、票據、證券業務的，非經財務總監簽字，不得為出納執行。
第五十七條會計人員于核對賬目時，對于現金、票據、證券及其他各項財務應隨時派員盤點。關于財物的核對與盤點事項，每季度最少應辦理一次。
第五十八條會計業務的處理發生錯誤時，應于發現錯誤時，及時加以更正。
�。ㄒ唬┙Y賬前發現經審核的記賬憑證錯誤，進行反審修改記賬憑證時，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細填寫憑證差錯原因，經會計主管和審核人員審批后才能進行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。
（二）結賬后發現記賬憑證中會計科目、借貸方或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。
第五十九條會計人員執行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。
第六十條凡是以證明會計事項發生及其經過的文書單據均為原始憑證。原始憑證法令規定須具備某種條件者，應依其規定。
第六十一條原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法：
1、支付款項應取得合法的統一發票，不接受收款收據。
2、對于營利事項購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利公司的印章，并記明下列各項：
前項原始憑證，若為收據，必須填明該營利事項的統一編號、貼足印花。
�。�1）該受款人的姓名、住址、身份證統一編號，必要時應檢送身份證復印件；
前項原始憑證如為收據，應貼足印花，并依法代扣稅捐。
4、對于其他機構支出的原始憑證，應記明下列各項，并視法令規定貼足印花。
5、對于本公司內部支出的原始憑證，應依本公司有關規定辦理。
6、購進材料的原始憑證，應檢附材料驗收單。（收料單及請購單）。
7、購進物料及其他消耗品的原始憑證，應附物料驗收單（收料單及請購單）。
8、購進固定資產的原始憑證，應檢附“固定資產驗收單”及請購單。
10、員工出差旅費應按照本公司“費用報銷制度”支給，并填“出差旅費報告表”并附有關單據報銷。
11、支出憑證單據上的實付金額應用大寫數字書寫，不得涂改或挖補。
12、非中文的憑證單據應由經辦人將內容摘要譯成中文，一并附送。
13、各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規定辦理。
14、各項支出憑證應由經辦部門主管或經辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。
1、各項收入無論屬于營業收入或營業外收入均應取得足資證明收入的憑證。
2、主營業務的銷售應以本公司有關規定價格為其審核的依據。
3、凡屬出售資產的收入，應以合同或其他有關書據為其審核的依據。
4、各項成品銷售及其他資產出售，所開的統一發票，應記明下列事項：
第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據。
第六十四條記賬憑證的編制，除整理結算、結賬等事項，確無原始憑證者外，應根據原始憑證處理。
第六十五條應具備原始憑證而事實上無原始憑證無法取得的會計事項，應由經辦人員簽報，經其各級主管的核轉及主辦會計的會簽，經財務經理批準，始得據此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時并應檢附。
第六十六條記賬憑證內所記載的會計事項及金額，應與原始憑證內所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數四舍五入記入記賬憑證。
第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正：
�。ㄎ澹┮勒找幎ǎ瑧浉骷壢藛T簽章，而未經其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；
第六十八條凡由一科目轉入另一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應造具記賬憑證轉正。但屬成本計算科目另有規定處理方法者，不在此限。
第六十九條現金、證券、票據及財物的增減、保管、轉移，應隨時根據合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關生產成本已隨時根據合法原始憑證，直接記入明細分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。
�。ㄒ唬┧蓄A收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發生而尚未入賬各事項的整理分錄；
�。ǘ┱叟f壞賬及其他應屬于本結賬期內的費用整理記錄；
�。ㄈ┎牧�、成品等實際存量與賬面存量不符的整理記錄；
�。ㄋ模┢渌麘袨楸窘Y賬期內的損益及截至本結賬期止已發生的債權債務而未入賬各事的整理分錄；
第七十二條年終結賬時，各賬目經整理后，其借貸方余額應依下列規定處理：
（一）收入、支出各科目的余額應結轉“本期損益”科目，為損益的計算；
�。ǘ┵Y產負債及凈值各科目余額，應轉入下年度該科目。
收支各科目的結轉應作為分錄，資產負債及凈值各科目的結轉直接在賬簿上處理。
第七十三條財務報告的編制，除決算報告應將屬于期間內的財務事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入賬的財務事項編列。
第七十四條財務報告內所表現的事實，應與賬簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數字不得由會計簿記，直接編制財務報告。
第七十八條財務報告未經總經理核準，不得隨意給任何機關事業單位或個人。
財務報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，財務報告規格應大小一致，以便裝訂。
第七十九條原始憑證應按會計科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數。
第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：
第八十一條本公司及所屬機構的財務報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。
第八十二條為加強成本費用管理，提高公司經濟效益、資金使用效率特制定本制度。
第八十三條成本費用管理包括成本費用預測、成本費用管理、成本費用控制、成本費用分析、成本費用控制考核。
第八十四條成本費用預測是進行成本決策和編制成本費用計劃的前提，是降低產品成本的重要措施，是增強公司競爭力和提高公司經濟效益的主要手段。
第八十五條成本費用預測采用定量預測方法和定性預測方法。在新產品投產之前，測算產品設計成本，確定產品按正常批量生產的成本水平，并把測算的數據作為選取最優產品設計方案的重要依據，計劃階段的成本費用預測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。
第八十七條計算得出的最佳預測值經財務經理審核后，上交財務總監和總經理進行審核、審批，財務管理中心根據財務總監和總經理的審議意見，調整最佳預測值后，形成公司的成本費用目標，經批準的成本費用目標是公司編制成本費用預算的依據。
第八十九條分級管理，把成本費用落實到部門或分項目進行控制，力行節約，反對鋪張浪費。
第九十條成本控制就是利用會計所提供的各種信息資料，計算實際或預計脫離目標的差異，找出產生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標實現的過程。
第九十一條成本控制中，會計部門是進行協調的主要部門。成本控制中會計協調應與公司的總體發展戰略相協調。成本控制部門與會計部門應針對公司的總體發展戰略，做出相應措施，協調公司各階段的發展戰略，為完成公司的總體目標服務。
第九十二條在選擇成本最優控制方案時，應從公司整體利益和長遠利益來考慮，而不能僅考慮某個步驟、某個環節、某個時期的利益和得失；實施過程中應針對具體出現的各種問題，經常對該成本控制方案進行修改，使之逐步完善。確定了的最優成本控制方案應有專人負責，實行項目責任人制度。
第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎，并結合其他的有關資料，如計劃、定額、統計、技術等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進行計算分析，找出成本升降的主要原因，并根據公司目前的實際情況和各種條件，制出切實可行的降低成本的方案，以便以實際成本效益最大化。
第九十四條成本分析包括三個階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預測的內容當中，事中的成本分析包括在成本控制的內容當中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。
第九十五條成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關分析法等三種技術分析法。
第九十六條成本考核是指定期通過成本指標的對比分析，對目標成本的實現情況和成本計劃指標的完成結果進行的全面審核、評價。
第九十八條公司以責任成本為成本考核的特定范圍。責任成本應包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責任歸屬轉來的應由該部門負責的成本，以及下屬各部門的責任成本。
第九十九條對于在完成預定任務基礎上并節約了成本費用的部門個人要進行獎勵,節約超支要與相關責任人的業績考核掛鉤。
第一百條成本會計處理制度系依本公司會計處理準則的規定制度。
第一百零一條成本系指生產產品所需提供的原輔材料、勞務及其他開支，即在產品生產過程所發生的一切費用支出。
第一百零三條本公司采用月末匯總結轉的成本計算制度計算產品的成本。
第一百零四條本公司成本計算以每一單一產品為中心。
第一百零六條計算成本金額以元為準，但單位成本以小數四位為準。
第一百零七條本公司產品的計算均以ＰＣ（個）為單位。
第一百零八條生產部門月末應提出原物料領用報表、生產報表供會計部門計算成本的依據；另人事部門應于次月2日前提出部門薪資資料供會計部門計算直接人工及間接人工的依據。
第一百零九條成本會計的計算應按產品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費用發生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。
第一百一十一條新購進材料價格除其增值稅款外，其他附加費用（如運費、保險費、關稅等）均應計入進料成本。
�。ㄒ唬┎牧系念I用及退回均應填具領、退料單辦理進退手續。
�。ǘ╊I、退料的憑證應依規定填寫并經權限主管核準。
�。ㄈ┌l料人員應將領料、退料或發貨單據加以連續編號。于次日送交會計人員登入存貨計數賬。
第一百一十二條倉庫部門每月3日前將本月原輔材料收發存月報表送會計部門核對。
第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費、獎金及各項津貼補助、勞保等。
第一百一十四條人工成本依照人事部門每月編制的工資明細表為依據。
第一百一十五條會計部門依據工資明細表編制轉賬憑證登賬。
第一百一十六條制造費用發生時應按其性質根據有關的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費用明細分類賬，而各項費用于每月終了匯總后編制制造費用匯總表。
第一百一十七條每月服務部門的費用除計入制造費用匯總表外，并依人工費用比例分攤表分攤計算。
第一百二十條本公司成本計算系采用加權平均成本計算制度。
第一百二十二條會計人員每月根據實際直接人工與制造費用的資料編制工資制造費用匯總表，匯總統計當月發生的制造工資費用成本，并憑以生產工時比例分攤計算各月的各產品直接人工和制造費用；并依據生產管理部門倉庫管理人員編制送來的物料收發存月報表的資料對會計庫存賬并統計其當月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分攤計算各月的各產品材料成本。
第一百二十三條會計人員最后以產品生產成本計算表將該月計算得出的各產品材料，直接人工與制造費用成本過入本表，并以此計算材料，直接人工暨制造費用的單位成本，且合計為實際制造單位成本。
第一百二十四條公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設統一科目，控制成本明細分類賬。
第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應與各該有關成本明細賬余額的總和相符合。
第一百二十六條成本會計報告的內容須與普通財務報告的內容相互聯系者，應互相勾稽，其編制應依會計薄記的記錄為依據。
第一百二十七條財務管理中心負責規范公司經營運作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風險，以提高資金運作效益。
（二）籌資的原則：遵守國家法律法規的原則、統一籌措分級使用的原則、合理權衡降低成本的原則、適度負債防范風險的原則；
�。ㄈ┵Y金籌措、管理、協調和監督工作由財務管理中心統一負責。
第一百二十八條權益資本籌資通過吸收直接投資和發行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協議等形式吸收其他公司和個人投資的籌資方式。發行股票籌資是指公司以發行股票方式籌集資本的方式。
�。ㄒ唬┕疚罩苯油顿Y程序：吸收直接投資須經公司股東大會或董事會批準；與投資者簽訂投資協議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風險的分擔等；財務管理中心負責監督所籌集資金的到位情況和實物資產的評估工作，并請會計師事務所辦理驗資手續，公司據此向投資者簽發出資報告；財務管理中心在收到投資款后應及時建立股東名冊；行政部負責辦理工商變更登記和公司章程修改手續；
（二）吸收投資不得吸收投資者設有擔保物權及租賃資產的出資。
�。ㄈ┗I集的資本金，在生產經營期間內，除投資者依法轉讓外，不得以任何方式抽走。
（四）投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發行股票的溢價凈收入）以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
第一百二十九條債務資本的籌資工作由公司財務管理中心統一負責。經公司董事會、總經理批準辦理短期借款。
�。ㄒ唬┕径唐诮杩罨I資程序：根據財務預算和預測，公司財務管理中心應先確定公司短期內所需資金，編制籌資計劃表；按照籌資規模大小，分別由財務總監和總經理審批籌資計劃；財務管理中心負責簽訂借款合同并監督資金的到位和使用，借款合同內容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責任等；雙方法人代表或授權人簽字。
（二）公司短期借款審批權限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標準如下:單項金額在公司最近一個會計年度合并會計報表凈資產值50%以下，融資后公司資產負債率在60%以下的債務性融資事項（發行債券除外）由公司董事會批準，超過限額標準的提交股東大會審批。
�。ㄈ┰诙唐诮杩畹轿划斎�，財務管理中心應按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。
�。ㄋ模┕景凑战杩钣媱澥褂迷擁椯Y金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經原審批機構批準。
（五）公司財務管理中心及時計提和支付借款利息并實行崗位分離。
�。┕矩攧展芾碇行慕①Y金臺賬，以詳細記錄各項資金的籌集、運用和本息歸還情況。財務管理中心對于未領取利息單獨列示。
�。ㄆ撸┕鹃L期債務資本籌資包括長期借款、發行公司債券以及長期應付款等方式。公司長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃以及還款期限與計劃等。
�。ò耍╅L期借款計劃應由公司財務總監和總經理依其職權范圍進行審批。
�。ň牛┕矩攧展芾碇行呢撠熀炗嗛L期借款合同，其主要內容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責任等。
�。ㄊ╅L期借款利息的處理：籌建期間發生的應計利息計入開辦費；生產期間發生的應計利息計入財務費用；清算期間發生的應計利息計入清算損益；購建固定資產或無形資產有關的應計利息，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。
第一百三十條公司應定期召開財務工作會議，并由財務管理中心對公司的籌資風險進行評價。公司籌資風險的評價準則如下：以公司固定資產投資和流動資金的需要決定籌資的時機、規模和組合；籌資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來的資金、資產、技術具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當；負債率和還債率要控制在一定范圍內；籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。
(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。公司財務管理中心采用加權平均資本成本最小的籌資組合評價公司資金成本，以確定合理的資本結構。
(二)籌資風險評價方法采用財務杠桿系數法。財務杠桿系統越大，公司籌資風險也越大。
(三)公司財務管理中心應依據公司經營狀況、現金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。
第一百三十一條籌資擔保的管理，參照公司《對外擔保管理辦法》的規定執行。
第一百三十二條公司投資分對外投資和對內投資兩部分。
�。ㄒ唬⿲ν馔顿Y指將貨幣資金以及經濟資產評估后的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權、商標權和土地使用權等無形資產作價出資，進行各種形式的投資活動。
�。�1）短期投資包括購買基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等。
�。�2）長期投資包括出資與公司外部公司及其他經濟組織成立合資或合作制法人實體；與境外公司、公司和其他經濟組織開辦合資、合作項目；以參股的形式參與其他法人實體的生產經營。
2、對外長期投資按投資項目的性質分為新項目和已有項目增資。
（1）新項目投資是指投資項目經批準立項后，按批準的投資額進行的投資。
�。�2）已有項目增資是指原有的投資項目根據經營需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動。
�。ǘ⿲韧顿Y指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術更新改造以及購買和建造大型機器、設備等投資活動。
第一百三十三條對外投資活動必須報公司批準后方可進行，不得自行辦理對外投資。
第一百三十四條對外長期投資協議簽訂后，公司協同辦理出資、工商和稅務登記以及銀行開戶等工作。公司購入的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。
第一百三十五條經批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。
第一百三十六條公司累計對外投資不得超過公司凈資產的50%。
第一百三十七條公司財務管理中心按照短期證券類別、數量、單價、應計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。
第一百三十八條公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存入和取出須詳細記錄在證券登記簿內，并由在場的經手人員簽名。
第一百三十九條有價證券的盤點工作應由公司財務管理中心和審計部負責組織實施。
�。ㄒ唬┳C券保管員和會計人員應在每月終了進行月終盤點，并完成下列程序：
1、盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結出結存額；
�。ǘ┴攧展芾碇行母鶕坝袃r證券盤點表”，認為必要時抽樣核對，復核盤點表。
�。ㄈ┠杲K時，根據公司盤點指令，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務管理中心負責人（或聘請注冊會計師）參加監盤。
第一百四十條公司財務管理中心應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，對于債券應編制折、溢價攤銷表。
第一百四十一條公司財務管理中心應將投資收到的利息、股利及時入賬。
�。ㄒ唬┮袁F金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
（二）以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
�。ㄈ┕菊J購的股票，按實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
�。ㄋ模┕菊J購的證券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
�。ㄎ澹┮鐑r或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。
�。┕疽詫嵨�、無形資產向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應增加或者減少公司的長期投資。
�。ㄆ撸┕緦ν馔顿Y分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。
�。ò耍┕臼栈氐膶ν馔顿Y與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第一百四十三條公司短期投資的處置應由財務總監以及董事會按職權批準處置。
（一）出現或發生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：
2、由于投資項目（公司）經營不善，無法償還到期債務，依法實施破產；
3、由于發生不可抗力而使項目（公司）無法繼續經營；
�。ǘ┏霈F或發生下列情況之一時，可以轉讓對外長期投資：
2、投資項目出現連續虧損且扭虧無望沒有市場前景的；
第一百四十五條投資轉讓應嚴格按照《企業會計準則》和公司章程有關轉讓投資的規定辦理。
(一)對外長期投資轉讓應由公司財務管理中心會同投資業務管理部門提出投資轉讓書面分析報告，報公司批準。
(二)對外長期投資收回和轉讓時，相關責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉讓中的資產評估等項工作，防止公司資產流失。
第一百四十六條為了加強公司對工程項目業務的內部控制，規范工程項目行為，防范工程項目過程中的差錯和舞弊，特制定本制度。
第一百四十七條本制度所稱工程項目，主要是指水電土木工程。付款是指支付工程項目或工程項目有關的款項的行為。
第一百四十八條工程項目業務應當按照公司的崗位責任劃分，明確各部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
第一百五十條公司應當根據工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業務。辦理工程項目業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。公司應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業務，辦理工程項目會計業務的人員應當熟悉國家法律法規及工程項目管理方面的專業知識。
第一百五十一條工程項目相關業務報采購、行政、財務等各相關部門會簽后，與主營業務相關且金額在1000萬元以下交董事長審批后執行，非主營業務用資產或金額超過1000萬元的需提交董事會審議。
第一百五十二條審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業務。對于審批人超越授權范圍審批的工程項目業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
第一百五十三條嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業務。
第一百五十四條公司應當制定工程項目業務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
第一百五十五條工程項目決策環節的控制包括對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學、合理。
第一百五十六條組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見。
第一百五十七條工程項目在決策過程中應有完整的書面記錄，嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。公司建設工程項目投資金額超過人民幣100萬以上的工程項目必須實行招投標。
第一百五十八條工程項目的決策及實施應明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。
第一百五十九條工程項目概預算環節的控制包括對概預算的編制、審核等做出明確規定，確保概預算編制科學、合理。
第一百六十條組織工程、技術、財務等部門的相關專業人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。
第一百六十一條工程進度價款支付環節的控制包括對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規定，確保價款支付及時、正確。
第一百六十二條公司辦理工程項目價款支付業務，應當符合《貨幣資金管理制度》的有關規定。公司辦理工程項目采購業務，應當符合《采購與付款管理制度》的有關規定。
第一百六十三條公司會計人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續。公司會計人員在辦理價款支付業務過程中發現擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。
第一百六十四條公司因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。公司會計人員應對工程變更價款支付業務進行審核。
第一百六十五條加強工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產清理與變動等業務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產物資的增減變動情況。
第一百六十六條工程竣工決算環節的控制包括對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規定，確保竣工決算真實、完整、及時。
第一百六十七條工程竣工清理工作中應明確清理的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。
第一百六十八條依據國家法律法規的規定及時編制竣工決算。組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
第一百六十九條對竣工決算進行審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。
第一百七十條及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質量符合設計要求。對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合有關規定。
第一百七十一條驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續，并加強對資產的管理。
第一百七十二條對工程項目內部控制的監督檢查，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。
第一百七十三條工程項目內部控制監督檢查的內容主要包括：
�。�1）工程項目業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。
（2）工程項目業務授權批準的執行情況。重點檢查重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
�。�3）工程項目決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。
（4）概預算的執行情況。重點檢查概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。
�。�5）各類款項支付的執行情況。重點檢查工程款、材料設備款及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。
�。�6）竣工決算的執行情況。重點檢查是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。
第一百七十四條對監督檢查過程中發現的工程項目內部控制中的問題和薄弱環節，公司應當采取措施，及時加以糾正和完善。
第一百七十五條公司的票據由出納專人保管，對于未用或暫時不用的銀行票據應及時入專用保險柜。
第一百七十六條出納必須設置各類銀行票據備查簿，登記所有票據的購買、使用、庫存情況。
第一百七十七條出納根據公司的銀行票據使用情況及庫存狀況合理估算庫存票據的數量，避免短缺或積壓。
第一百七十八條財務管理中心根據職責分工由不同人員分別保管財務專用章、法定代表人私章和發票專用章，不得由一人同時保管上述印章。
第一百七十九條各部門領用支票，需填寫領用支票審批單，填明領用部門、領用人、用途及金額，并附附件，經相關部門領導審批后，到出納處領用支票。
第一百八十條各部門須使用支票、匯票或電匯單等銀行票據支付款項時，須填寫付款通知書，寫明收款單位、賬號、開戶行、付款方式、金額等，并附附件，經相關領導審批后，由出納轉款。
第一百八十一條出納根據各部門手續齊全的付款通知單及支票審批單填寫票據，加蓋私章和財務章后進行業務處理。
第一百八十二條出納依據退回的銀行票據及附件，須由領用人領用的銀行票據由領用人在銀行票據票根處簽收領用，需直接付款至收款單位銀行的，由出納根據通知書辦理劃款手續。
第一百八十三條按照分步實施的方針，財務管理中心現已配置了深圳金蝶軟件科技有限公司研制的金蝶財務軟件，該軟件已通過國家財政部評審。
第一百八十四條實行會計電算化后，為了保證電算會計信息系統安全、有效、正常運行，防止各種舞弊行為，會計電算化運行系統設立各種職能崗位，各崗位具有不同的權限和職責。
�。ㄒ唬┫到y管理員對整個系統的運行總負責，主要職責包括：
1、負責電算化系統的日常管理工作，監督并保證系統有效、安全正常運轉；在系統發生故障時應及時到場，監督與組織有關人員恢復系統的運轉；
4、負責組織和監督系統運行環境的建立，以及系統建立時的各項初始化工作；
�。ǘ┫到y操作員對系統功能的安全運行負責，主要職責包括：
1、負責系統和數據登錄，對錄入數據的正確性負責，要檢查所錄入數據審批手續是否齊全，對非法數據不得錄入；
2、嚴格按照系統操作說明進行操作，數據錄入完畢要和原始單據核對，核對無誤后交數據審核人員；
4、系統操作過程中發現憑證有疑問或錯誤時，及時向系統管理員反映，不得擅自作廢；
（三）數據審核人員負責輸入數據的正確性審核，主要職責包括：
1、負責輸入憑證的審核工作，包括審核資料的正確性、摘要的規范性和數據的正確性；
2、對不符實、不合法、不完整、不規范的憑證退還各有關人員更正，補齊、再行審核并在登記簿上登記錯誤記錄；
3、對不符合要求的憑證和不正確的賬表數據，不予蓋章確認。
�。ㄋ模┫到y維護人員負責系統運行管理與維護，主要職責包括：
（一）會計軟件的維護和管理是保證會計軟件原設計功能的正常實現和會計賬務處理的準確性。會計軟件程序調整和會計數據的更正與恢復等工作，都必須嚴格按照規定進行。
（二）程序修正各會計軟件數據調整應由系統管理員同金蝶軟件公司共同進行。
1、會計數據的修正和恢復操作必須由系統維護人員或金蝶公司程序維護人員負責，其他人員不得進行維護操作。
2、系統維護人員要在系統管理員或會計主管人員的指導下修正或恢復會計數據，系統管理人員對修正或恢復后的數據確定準確無誤后通知系統操作員。
3、財務管理中心必須做好各種會計數據的軟盤備份，并將備份件與原件分開存放，做好保管工作。
第一百八十六條公司應加強財務管理中心計算機設備的管理，保證會計軟件系統正常、有效的運行。計算機設備包括計算機、打印機、UPS，操作人員按規定的操作方法使用各種設備，無關人員不準使用財務專用電算設備，已安裝的設備不能擅自移動。
第一百八十七條各類憑單須經審核、簽章等手續方可輸入。如發現輸入的內容有誤，必須按照系統提供的功能，制定補充登記或負數沖正的憑證加以改正，不得使用非會計軟件提供的方法處理會計數據。
第一百八十八條非系統管理人員不得使用PCTOOLS工具軟件；財務人員未經財務管理中心領導批準，不得擅自向任何人提供財務數據及軟盤。
第一百八十九條操作人員開機后不得擅自離開工作現場。操作人員必須按照各自的崗位責任及權限正確使用計算機軟件。
第一百九十條來歷不明的軟盤禁止在財務專用電腦上使用，不得在網上下載軟件。
第一百九十一條財務報告是反映公司財務狀況和經營成果的總結性書面文件，是監督反映的重要環節。必須按照國家統一會計制度規定和公司的要求定期編制財務報告，按月、季、年及時向公司報送；財務報告包括財務報表及其說明。財務報表包括財務報表主表，財務報表附表、財務報表附注。
第一百九十二條財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報表的有關數字。
第一百九十三條財務報表的填報以人民幣xx元為金額單位，xx元以下填至分。
第一百九十四條財務報表中應填列的計劃數字，凡經有關機構核定的，應填列最后核定的數字，未經核定的，應填列最后上報的數字。
第一百九十五條財務報表之間、財務報表各項之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期財務報表與上期財務報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度財務報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度財務報表中加以說明。
第一百九十六條公司對外投資如占被投資公司資本總額半數以上，或者實際上擁有被投資公司控制權時，應當編制合并財務報表。按照會計制度規定特殊情況的公司不宜合并的，可以不予合并，但應當將其財務報表一并報送。
第一百九十七條匯總所屬公司財務報表，對匯總單位內部往來、內部交易的應進行相互抵銷。
第一百九十八條報表內的各項目包括財務報表附注及其說明，應當按照國家統一會計制度的規定認真編寫，填列齊全，不得遺漏。
第一百九十九條對外報送的財務報告，應遵循公司《信息披露制度》的規定。報送時應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、財務經理、會計主管人員簽名或蓋章。
第二百條根據法律和國家有關規定對財務報告，應當委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規定報送有關部門。
第二百零一條如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。
第二百零三條會計檔案的范圍。會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計賬簿、財務報表以及其他會計核算資料等四個部分。
會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調節表等。
會計賬簿是一定格式、相互聯結的賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、連續、系統地記各項經濟業務的簿籍。它包括按科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助簿等。
財務報表是反映公司會計財務狀況和經營成果的總結性書面文件，主要有主要財務月、季度財務報表、年度財務報表，包括資產負債表、損益表、資金流量表、財務情況說明書等。
其他會計核算資料屬于經濟業務范疇，與會計核算、會計監督緊密相關的，由會計部門負責辦理的有關數據資料。如：經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀冊、存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一并管理。
會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統一”的辦法，即：分類標準統一、檔案形成統一、管理要求統一，并分門別類按各卷順序編號。
1、分類標準統一。一般將財務會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。
2、檔案形成統一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一。
3、管理要求統一。建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星排序匯編裝訂成冊。
會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報表及其他文字的裝訂。
1、會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前的準備工作包括：
（1）分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；
�。�2）按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數；
�。�3）摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整；
（4）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、資金發放單是否隨附齊全；
（5）記賬憑證上有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）印章是否齊全。
�。�1）每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計人員和裝訂人員簽章；
�。�2）在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調閱。
（3）會計賬簿的裝訂。各種會計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷�；疽笫牵嘿~簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬戶是否相符，賬面數是否齊全，序號排列是否連續；然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表賬、賬戶目錄、該賬簿按頁數順序排列的頁賬、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
�。�4）財務報表的裝訂。財務報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小公司可按季裝訂成冊。第一，財務報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂；第二，財務報表裝訂順序為：財務報表封面、財務報表編制說明、各種財務報表、財務報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。
1、會計檔案的移交手續。財務會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應按下列程序進行：
�。�3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。
�。�1）會計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有適應的防火器材；
�。�2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；
�。�3）會計檔案室內應經常用消毒藥劑噴灑，經常保持清潔衛生，以防蟲蛀；
�。�4）會計檔案保持通風透光，并有適當的空間、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；
（5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；
�。�6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
�。�1）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經上級主管單位或單位領導、會計主管人員批準。
�。�2）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，辦理借閱手續。借閱人應認真填寫檔案代閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。
�。�3）借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。
4、會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結、查考和研究經濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年、25年6種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，如：1996年度終了日為12月31日，保管期限按1997年元月1日開始計算。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應設置“會計檔案備查表”，及時記載會計檔案的保存數，借閱數和歸檔數，做到心中有數、不出差錯。
�。ㄒ唬⿻嫏n案保管期滿，需要銷毀時由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊。
�。ǘ⿻嫏n案保管期滿，但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時為止；建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。
�。ㄈ╀N毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應由檔案部門和財會部門共同派員監銷；會計檔案銷毀后經辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監銷情況寫出面報告一式兩面三份，一份報本單位領導，一份入檔案備查。
會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續的不得調動或離職。會計人員辦理移交必須作好以下準備工作：
�。ㄒ唬┮呀浭芾淼慕洕鷺I務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。
�。ǘ┱響撘平坏母黜椯Y料，對未了事項和遺留問題要做出書面說明材料。
�。ㄈ┚幹埔平磺鍍裕忻饕平粦{證、賬簿、財務報表、公章、現金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內容；以及從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明人軟件及密碼、會計軟件數據盤、磁帶等內容。
�。ㄋ模⿻嫏C構負責人、會計主管人員移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等接替人員介紹清楚。
移交人員離職前必須將本人經管的會計工作，在規定的期限內，全部向接管人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：
1、現金要根據會計賬簿記錄的余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條頂庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。
2、有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。
3、會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人負責。
4、銀行存款賬戶要與
行政事業單位財務預算管理制度 8
一、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務總監工作崗位職責
1、制定公司財務目標、政策及操作程序，并根據授權向董事長報告;
2、建立健全該公司財務系統的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質量，降低經營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;
3、對該公司的經營目標進行財務描述，為經營管理決策提供依據，并定期審核和計量公司的經營風險，采用有效的措施予以防范;
4、建立健全該公司內部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰略的制定、財務管理及內部控制工作;
5、協調該公司同銀行、工商、稅務、統計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;
6、審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的'分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經營問題
7、確保該公司財務體系的高效運轉;組織并具體推動公司年度經營計劃，包括對資本的需求規劃及正常運作;
8、根據該公司實際經營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務手段，確保公司最優資本結構;
9、依法審定公司的財會人員、審計機構人員的人事任免、晉升、調動、獎勵、處罰等工作;
10、完成總經理交辦的其他臨時工作。
（一）財務經理職責
1、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
2、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
3、負責管理公司的日常財務工作。
4、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
5、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
6、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
7、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
8、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
9、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
10、完成領導交辦的其他工作。
�。ǘ⿻嬄氊�
1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；
2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；
3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
�。ㄈ┏黾{職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現金日記帳》，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、任何現金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。
5、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規執行。
行政事業單位財務預算管理制度 9
一、庫存現金管理
1、出納現金須日清月結、每天盤點，做到賬實核對，每月會計參與的不定期盤點及月末盤點不少于兩次，并且出具《現金盤點表》；
2、超過庫存限額的現金（2000元）應及時存入銀行；
3、攜帶現金或支票往返銀行辦理業務需乘公司車輛或打車；
4、出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私混淆，不得私設“小金庫”，取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬；不準挪用現金，不準白條抵庫，不準坐支現金，不準保存賬外公款，嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金；
二、支票管理
1、須建立《支票購買登記簿》并制作《支票領用登記簿》，新購支票由出納分類按支票號碼順序登記，使用完畢后需由會計或財務負責人進行簽字確認；
2、支票簽發應在《支票領用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內部經辦人、領取人、領取人電話等相關信息，領取人需親自簽字確認；
3、出納負責及時跟進收取支票進賬后的正式回單；
三、日記賬管理
1、出納每日完成收付款業務后，即時登記現金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）；
2、根據審核后蓋有“現金/銀行收訖”、“現金/銀行付訖”的現金/銀行收款憑證、現金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記；
3、記賬內容必須與會計憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等；經濟業務的'摘要以能夠清楚表述業務內容為度；
4、應逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記；
5、每筆業務登記后均須結出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計數。
行政事業單位財務預算管理制度 10
第一章總則
第一條為規范市級機關食堂管理，落實厲行節約要求，提高機關餐飲服務保障水平，根據《江蘇省黨政機關厲行節約反對浪費的有關規定》、《江蘇省機關事務管理辦法》和機關食堂管理的有關要求，制訂本辦法。
第二條本辦法的實施范圍為市級黨政機關和人民團體、群眾團體、民主黨派，以及市直屬事業單位。市級機關所屬單位食堂由各主管部門參照本辦法實施管理。
第三條市級機關食堂管理工作應遵循安全衛生、厲行節約、優質服務、有力保障的原則。
第四條市級機關食堂主要為機關工作人員提供經濟、安全、衛生、可口的工作餐飲服務，同時可兼顧提供機關公務接待工作餐。
第五條市級機關食堂的主辦單位是食堂管理工作的責任部門。食堂協辦單位應遵循主辦單位的管理要求，并協助做好食堂管理工作。
第六條市機關事務管理局負責市級機關食堂管理工作的檢查和指導，并協同有關部門對食堂管理工作進行監督。
第七條市級機關食堂應接受所在地食品藥品監督管理部門、公安消防機構的管理監督。
第二章基本要求
第八條市級機關食堂必須依法領取《餐飲服務許可證》，按照許可范圍在有效期內依法經營。新申領《餐飲服務許可證》或許可證變更的，食堂主辦單位應當向有關單位申請批準，并報市機關事務管理局備案。
第九條市級機關食堂的選址、布局、內部場所設置、設施設備配置等應符合食品安全和消防安全要求。
第十條食堂主辦單位應當建立或者明確食堂管理的工作機構和負責人員，建立健全食堂管理制度，明確職責分工，落實工作責任。
食堂協辦單位應指定工作人員，協助主辦單位抓好食堂日常管理保障工作。
第十一條市級機關食堂應根據實際情況，明確食堂的就餐人員范圍及具體消費方式，報市機關事務管理局備案。
第十二條市級機關食堂應加強內部安保、消防、食品安全管理，建立健全安全管理制度，落實安全管理責任制。根據實際情況配備安全防范設施、設備和器材等；定期對場所、設施設備進行清潔、消毒和維護保養，保持清潔衛生和良好運行狀態；定期組織安全檢查，及時消除安全隱患。
第十三條市級機關食堂應加強從業人員管理。合理配備經培訓合格的食品安全管理人員、廚師、服務人員、勤雜人員等；按規定組織從業人員進行健康檢查，建立員工健康管理檔案；制訂員工培訓計劃，定期組織安全意識、職業道德教育和業務知識、操作技能培訓，員工須掌握必要的安保、消防、食品安全常識，具備防范和處置安全事故的基本技能。
第十四條市級機關食堂應按照國家有關規定和食品安全標準的要求采購食品、食品添加劑和食品相關產品，對食品采購、驗收、保管、加工、貯存、銷售、留樣等環節按照規范實施嚴格的流程管理。制定食品安全、消防安全事故應急處置預案，并定期組織演練。
第十五條市級機關食堂應按照有關法律法規、行業規范要求加強餐飲服務質量管理，結合機關食堂特點，從食品質量、花色品種、服務方式、飲食安全等方面，制定并執行機關餐飲服務工作規范和食品質量標準，不斷提高食堂的服務水平。
食堂主辦單位應加強對機關餐飲服務質量的監督管理，定期檢查餐飲服務質量情況，及時通報發現的問題并督促整改落實；定期組織機關餐飲服務滿意度調查，及時收集服務對象的意見和建議，分析存在的問題并落實改進措施，保證服務質量的持續提升。
第十六條市級機關食堂應當加強財務和資產管理，嚴格執行有關財經法規和機關國有資產管理規定，配備專職或者兼職會計，加強固定資產管理和成本核算，及時填制憑證、登記賬簿、出具報表，不斷提高財務和資產管理水平。
第三章分類標準和管理細則
第十七條市級機關食堂根據供餐人數，劃分為三個類別，分別制訂食堂分類標準和相應的管理細則。食堂分類標準為：Ⅰ類食堂，供餐人數300人以上的食堂；Ⅱ類食堂，供餐人數100人—300人的食堂；Ⅲ類食堂，供餐人數100人以下的食堂。
第十八條食堂主辦單位根據食堂的分類標準及其管理細則對食堂進行日常管理。
第四章厲行節約
第十九條市級機關食堂應建立厲行節約制度和措施。加強食品和其他原材料的節約管理，防止因腐爛變質造成損耗，推行工作簡餐，提供小份食品，切實避免食品浪費。
加強水、電、氣、材等各種資源的節約管理，積極推廣使用節水設備和節能灶具，減少一次性餐具使用，減少資源消耗。
第二十條餐廚廢棄物應單獨設置回收裝置，采取就地資源化處理或交由具有回收資質的企業進行處理。
第二十一條市級機關單位應當加強食堂公務接待管理，嚴格執行公務接待有關規定標準。
第二十二條食堂的管理服務單位應建立用餐人員登記制度，對用餐人數實施動態管理，按用餐人數采購、制作、配餐。
食堂主辦單位應建立食堂巡視檢查制度，對浪費行為給予批評教育。
第二十三條市級機關單位應加強食堂厲行節約、反對浪費宣傳，在食堂顯著位置設置張貼節約節儉、文明就餐宣傳標語，因地制宜開展節約節儉教育活動，引導干部職工樹立健康膳食理念，增強節約意識，杜絕浪費行為。
第五章服務社會化
第二十四條食堂主辦單位應當積極推進機關食堂服務社會化改革，引進社會餐飲服務機構承辦和經營機關食堂。
第二十五條食堂主辦單位引進社會餐飲服務機構，應對引進對象實行資格審查。引進的社會餐飲服務機構應當同時具備以下資格條件：
1、具有獨立企業法人資格、獨立承擔民事責任的能力；
2、具有合法有效的餐飲服務許可證、營業執照等經營證照；
3、具備為機關單位提供餐飲服務的能力，并有從事機關、企事業單位餐飲服務1年以上從業經歷；
4、有完備的`食堂管理組織機構和規章制度；具有相應專業技術人員；食堂專職負責人具有餐飲業經營管理經驗和取得食品安全管理員資格；所有員工均持有有效的健康證，無違法犯罪記錄；
5、有依法繳納稅收和繳交社會保障資金的良好記錄，具有良好的商業信譽和經營業績；
6、近3年內在經營活動中未出現食品安全事故和違法記錄。
第二十六條食堂主辦單位引進社會餐飲服務機構須遵循公開、公平、公正的原則，依照政府購買社會服務的規范程序組織實施。
食堂餐飲服務采購預算達到政府采購規定限額標準的，應委托集中采購機構采購。
第二十七條進入市級機關的社會餐飲服務機構，應當遵守國家的法律、法規和食堂主辦單位的管理規定，認真做好服務工作。出現以下情形之一者不得繼續在市級機關單位經營：
1、在合同期內發生食品安全事故或違法行為的；
2、違反食堂主辦單位管理規定或合同條款進行經營活動，經處罰后不及時整改的；
3、人員管理不善，未建立人員管理檔案，或食堂從業人員上崗前未經審核、體檢和崗前培訓的；頻繁更換食堂從業人員，年更換率達30%以上的；
4、轉包他人經營的；
5、有其他嚴重影響機關食堂安全和單位職工權益情形的。
第二十八條食堂主辦單位應明確責任部門和人員，嚴格對引進的餐飲服務機構加強監督和管理。
第二十九條食堂主辦單位引進社會餐飲服務機構前，應當告知市機關事務管理局，并在簽訂正式合同的10個工作日內，書面向市機關事務管理局備案，同時接受市機關事務管理局的監督管理。
第六章監督檢查
第三十條食堂的管理服務單位應嚴格執行內部管理服務制度，加強日常服務管理，每日安排專人進行檢查，檢查情況形成資料歸檔。
第三十一條食堂主辦單位應當建立并嚴格執行食堂監督管理制度，定期對食堂管理服務情況進行監督檢查，確保職工就餐安全。
對引入的社會餐飲服務機構應當嚴格按照合同加強管理，出現違規違約行為應當及時糾正處理。對因違法違規違約而中止合同的企業，食堂主辦單位要及時將處理情況以書面形式向市機關事務管理局和所在地的食品藥品監督管理部門、公安消防機構通報。
第三十二條市級機關食堂管理服務情況實行年度報告制度，食堂主辦單位應于每年12月份以書面形式向市機關事務管理局提交年度自查報告。
第三十三條市機關事務管理局會同市食品藥品監督管理部門、公安消防機構等業務管理和執法機構，對食堂管理服務情況進行評價，對管理規范、服務和經營良好的單位通報表揚，對管理不善的單位通報批評。對有違法違紀情形的，提請有關部門依法查處。
行政事業單位財務預算管理制度 11
1、仔細貫徹《新會計法》，按財務核算單位和部門分離建核算，各賬目應分離記錄、核算、登帳，手續完備、內容真切、數字精確、賬目清晰，以便確切地考核與評定各核算單位和部門的經營情況。
2、按期記帳、報賬，在規定時光報送各種會計報表。
3、妥當保存會計檔案，接受財稅機關、上級主管部門和物業公司領導的監督檢查，準時提供財務資料，照實反映狀況。
4、財務會計人員要仔細審核各種原始作證，遇有偽造或涂改憑證，虛報昌領款項的行為，應否決受理，并準時向領導報告。一切原始憑證經審核，內容清晰、手續完備、數字無誤的'，才可記帳結算。
5、報銷憑證、發票必需有物業公司領導簽字方可生效，嚴禁白條充帳。
6、一切未使用的重要空白憑證，如支票薄、現金收據、發貨票據、發貨票據、定額票據由專人保管，動用時由領用人辦理領用手續，每月定期結算一次，并由主管會計清查、核實，定出核算制度。
7、會計每月定期為物業部領導提供財務統計分析，為物業公司搞經濟效益做好參謀工作。
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