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      1. 工程簽證審計(jì)要點(diǎn)

        時(shí)間:2020-08-07 12:29:27 評(píng)估審計(jì) 我要投稿

        工程簽證審計(jì)要點(diǎn)

          工程簽證是建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場(chǎng)共同簽署的,用以證明施工活動(dòng)中某些特殊情況的一種書(shū)面手續(xù)。那么工程簽證審計(jì)要點(diǎn)和方法有哪些呢?一起來(lái)看看!

          一、工程簽證存在的主要問(wèn)題

          1、簽證不規(guī)范

          工程簽證必須符合現(xiàn)行的法律法規(guī),符合建筑工程施工合同文本的規(guī)定。現(xiàn)場(chǎng)簽證一般情況下需要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方授權(quán)代表共同簽認(rèn)才能生效。缺少任何一方簽認(rèn)都屬于不規(guī)范的簽證,不能作為竣工結(jié)算和索賠的依據(jù)。但筆者在辦理某工程結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn),多份簽證雖經(jīng)施工單位和監(jiān)理單位確認(rèn)了,但建設(shè)單位無(wú)人簽認(rèn),或者僅有相關(guān)單位人員簽字,未簽章。理論上這種簽證是不能作為結(jié)算依據(jù)的,這給結(jié)算的審查增添了很大的難度。

          2、簽證不實(shí)或虛假簽證

          施工單位可能提出與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況不符的費(fèi)用及內(nèi)容,也可能弄虛作假,監(jiān)理單位和建設(shè)單位疏于核實(shí)或與施工單位串通,造成簽證不實(shí)或虛假簽證。工程簽證往往也缺少原始資料,如現(xiàn)場(chǎng)照片、錄像等。這種情況在隱蔽工程中比較常見(jiàn),如地下障礙物的處理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方運(yùn)距、墊層厚度等。施工單位往往利用其隱蔽性高及求證難的'特點(diǎn),高估冒算,弄虛作假,從而抬高工程造價(jià)。

          3、工程簽證辦理不及時(shí)

          及時(shí)性是簽證的基本要求之一,也是簽證準(zhǔn)確度的基礎(chǔ)。但當(dāng)遇到工程簽證時(shí),建設(shè)單位代表往往不及時(shí)給予簽證或者雙方只是口頭商定而不及時(shí)辦理,事后才突擊補(bǔ)辦簽證,甚至在結(jié)算審計(jì)過(guò)程中還在辦簽證手續(xù)。這樣就極有可能由于時(shí)過(guò)境遷造成雙方的認(rèn)定差異,補(bǔ)寫(xiě)的簽證單與實(shí)際發(fā)生的條件不符,數(shù)據(jù)不準(zhǔn),造成結(jié)算審計(jì)引起不必要的糾紛。同時(shí),簽證日期與實(shí)際不符,會(huì)導(dǎo)致進(jìn)行造價(jià)調(diào)整時(shí)材料價(jià)格、人工費(fèi)調(diào)整、機(jī)械費(fèi)調(diào)整等不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

          4、隨意辦理工程簽證

          工程簽證哪些要簽證,哪些不能簽證,沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定,造成工程簽證存在隨意性。部分業(yè)主由于對(duì)定額費(fèi)用組成不了解,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,一些不應(yīng)該的簽證就盲目的簽了。如發(fā)生施工質(zhì)量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基開(kāi)挖過(guò)程中,因地質(zhì)條件較差,施工單位加大放坡系數(shù),導(dǎo)致土方開(kāi)挖量加大,增加簽證費(fèi)有近50萬(wàn)元。

          5、簽證內(nèi)容填寫(xiě)及簽署不規(guī)范

          簽證單中的資料記載不詳,只簽總價(jià),沒(méi)有具體工作量的說(shuō)明;或者簽證含糊不清,模棱兩可。如某零星工作簽證中,描述為“挖土機(jī)2個(gè)臺(tái)班,計(jì)2000元”。是什么樣的挖土機(jī)?正鏟?反鏟?是合計(jì)2000元還是2000元/臺(tái)班?

          簽證簽署不規(guī)范具體,沒(méi)有明確表明意見(jiàn)。最常見(jiàn)的簽署簽證的方式是簽名+“同意”或“情況屬實(shí)”,這種情況只能說(shuō)明事實(shí)的存在,并沒(méi)有完全確認(rèn)所列項(xiàng)目可以結(jié)算;或未對(duì)完成情況及數(shù)量進(jìn)行明確。所以這并不是簽證,至于能否增加費(fèi)用或順延工期尚要結(jié)合合同約定及其他證據(jù)材料才能綜合認(rèn)定。

          6、簽證辦理不全面,忽略減項(xiàng)簽證

          施工企業(yè)認(rèn)為對(duì)自己有利的就提出簽證,對(duì)自己不利的就不簽證,造成工程簽證不完整。某些更改工程做法的施工項(xiàng)目中,只說(shuō)明增項(xiàng),而不提相應(yīng)的減項(xiàng)。

          二、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審計(jì)要點(diǎn)及方法

          施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是計(jì)算合同外費(fèi)用的原始依據(jù),現(xiàn)場(chǎng)簽證的正確與否,直接影響到工程造價(jià)的確定與控制。因此,現(xiàn)場(chǎng)簽證也成為工程結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

          1、審查簽證的理由是否充分,程序是否符合相關(guān)規(guī)定,是否有簽證的必要性,F(xiàn)實(shí)中往往是施工單位為了增加中標(biāo)機(jī)會(huì),常采用多種投標(biāo)策略,如“低進(jìn)高出,先虧后盈”、不平衡報(bào)價(jià)等,在施工過(guò)程中尋找一切機(jī)會(huì)索賠。

          2、審查簽證的真實(shí)性。有些施工單位為達(dá)到抬高工程造價(jià)的目的,會(huì)采取模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式弄虛作假。工程簽證往往一式幾份,各參建方都有留檔,在審計(jì)中可以通過(guò)幾方核對(duì)原件、復(fù)印件,認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。

          3、審查簽證數(shù)量的正確性。對(duì)于工程量的簽證,審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算,逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。在隱蔽工程被覆蓋之前,最好能夠深入施工現(xiàn)場(chǎng),獲得第一手資料。審查工程簽證內(nèi)容與竣工圖、隱蔽工程記錄和監(jiān)理日志內(nèi)容是否一致,必要時(shí)可以進(jìn)行破壞性檢查,以核準(zhǔn)工程量。

          4、審查簽證所涉及到的價(jià)格、措施費(fèi)用等價(jià)格的調(diào)整,是否符合合同及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。在審查材料單價(jià)簽證時(shí),應(yīng)注意弄清哪些材料需要辦理簽證。應(yīng)盡可能多地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物核對(duì),看其品牌、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量等指標(biāo)是否與送審資料相符,對(duì)價(jià)格高,懷疑有問(wèn)題的項(xiàng)目或材料,應(yīng)向供應(yīng)商咨詢,初步確定有問(wèn)題的,要進(jìn)一步取證落實(shí)。

          由于工程簽證具有臨時(shí)性、無(wú)規(guī)律性、內(nèi)容復(fù)雜性等特點(diǎn),對(duì)工程簽證的審計(jì)也要求審計(jì)人員將所學(xué)的工程知識(shí)尤其是設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價(jià)等方面的知識(shí),由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”,依據(jù)所面臨的新情況、新問(wèn)題,去學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí),全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

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