2017年國際內(nèi)審師考試練習(xí)題及答案
1、用下列資料回答問題：
某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任對(duì)該流程進(jìn)行評(píng)估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計(jì)師每年一次對(duì)增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會(huì)計(jì)年度的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時(shí)期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)師檢查。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃要求本年度開展全面審計(jì)。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)審計(jì)人員最不可能提出下列哪項(xiàng)建議?
A.數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個(gè)人擅自篡改數(shù)據(jù);
B.同意一項(xiàng)電子文件的個(gè)人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一數(shù)據(jù)字段儲(chǔ)存;
C.災(zāi)難的恢復(fù)計(jì)劃必須建立;
D.必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：由題目可知，如果這樣做那么系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用。
2、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員可以不具備下列能力：
A.理解管理原則;
B.熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;
C.良好的人際溝通;
D.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程的能力。
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考察的是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備的基本技巧，技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力，能夠理解一些基本的管理學(xué)原理，具有良好的處理人際關(guān)系交往的能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)，所以答案為選項(xiàng)D。
3、利用下列資料回答問題：
某醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)商經(jīng)營所需原材料的一半左右來源于三個(gè)供貨商，這三個(gè)供貨商的發(fā)票直接通過與客戶開發(fā)軟件的電子數(shù)據(jù)切換EDI送達(dá)公司。在系統(tǒng)開發(fā)和完善檢查中，內(nèi)部審計(jì)師評(píng)定和測試了EDI系統(tǒng)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)任何重大問題，其他制造用原料通過常規(guī)購貨訂單程序由采購部門的采購員負(fù)責(zé)。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專門人員確認(rèn)貨物采購是否經(jīng)授權(quán)，是否在運(yùn)輸途中有損壞且采用條碼技術(shù)將收貨記入EDI系統(tǒng)。從EDI供貨商處購買的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報(bào)告上做手工記錄。這些報(bào)告?zhèn)浞菸募痛尜徹洸块T以及記載應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)部門。年終前內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃完成對(duì)購貨和應(yīng)付賬款循環(huán)的徹底審計(jì)。但由于其他一些問題影響審計(jì)的及時(shí)開展，要完成這一計(jì)劃具有很大的時(shí)間壓力。下列控制中哪一項(xiàng)使審計(jì)人員確信在線購買請(qǐng)求沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)?
A.終端登陸控制。
B.無含義信息總額;
C.口令要求下;
D.有效性測試。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，可以保證僅有正確的數(shù)據(jù)，沒有添加。
4、某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)人員對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核的'過程中，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要?
A.復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款
B.復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)
C.通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用
D.特定完工日合同復(fù)核
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，審計(jì)人員對(duì)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同進(jìn)行復(fù)核的過程中，復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計(jì)條款最為重要。
5、首席審計(jì)執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計(jì)師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計(jì)執(zhí)行官和這位審計(jì)師都是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。盡管該審計(jì)師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計(jì)執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：
A.口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計(jì)師;
B.立即解聘這位內(nèi)部審計(jì)師，并向IIA通報(bào);
C.由于這位內(nèi)部審計(jì)師沒有從此事中獲益，因此不采取措施;
D.告知IIA的審計(jì)委員會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：
6、在了解適用于某城市贈(zèng)款計(jì)劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差?
A.審查適用的贈(zèng)款協(xié)議
B.與審計(jì)委員會(huì)討論該事項(xiàng)，并詢問贈(zèng)款要求的性質(zhì)以及審計(jì)委員會(huì)為審計(jì)業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)
C.詢問該城市的財(cái)務(wù)總監(jiān)、法律顧問或贈(zèng)款管理人員
D.審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員
【正確答案】：B
【答案解析】：不走出去，只是關(guān)起門來就某些問題討論毫無意義，所以應(yīng)該選B.再者，此事也沒必要和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行討論。
7、某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項(xiàng)測試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查?
A.分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。
B.對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
C.將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。
D.對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，對(duì)記入維修費(fèi)用的替換零件進(jìn)行分析能計(jì)算超過常量的數(shù)量，從而發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的虛假購買或過量購買的舞弊行為。如確實(shí)出現(xiàn)濫用，審計(jì)師應(yīng)決定調(diào)查該匿名舉報(bào)線索。B.不正確，該經(jīng)理同時(shí)擁有采購權(quán)和收貨權(quán)，上述舞弊發(fā)生的原因主要在于缺乏職責(zé)分離，而與授權(quán)是否適當(dāng)、收貨單據(jù)是否齊全等控制措施無關(guān)。C.不正確，如果該經(jīng)理在以前時(shí)期也采用同樣手法進(jìn)行舞弊的話，這種比較則不能幫助內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查，而題目沒有提供舞弊從何時(shí)開始的信息。D.不正確，實(shí)地測試無法發(fā)現(xiàn)那些已記入維修費(fèi)用但實(shí)際上并不存在的替換零件。
8、某分散型生產(chǎn)部門利用微機(jī)來處理存貨及生產(chǎn)記錄。每天計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以批處理方式將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至主要生產(chǎn)部門。下列程序哪些是審計(jì)人員檢查生產(chǎn)部門一般控制程序?
�、�.檢查生產(chǎn)部門的滅火能力;
�、�.檢查與計(jì)算機(jī)崗位相關(guān)的生產(chǎn)人員的職責(zé)描述;
Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯(cuò)誤清單;
�、�.檢查送達(dá)中心部門的產(chǎn)品數(shù)據(jù)記錄情況。
A.僅是Ⅳ;
B.僅是Ⅱ和Ⅳ
C.僅是Ⅰ和Ⅱ
D.僅是Ⅰ和Ⅲ
【正確答案】：C
【答案解析】：3和4說的是應(yīng)用控制，并不是一般控制，因而不選擇這兩個(gè)。
9、由于審計(jì)資源有限，需要對(duì)兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.關(guān)于這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以下表述正確的是：
I.審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng)，其風(fēng)險(xiǎn)總高于高級(jí)管理層要求進(jìn)行的被審計(jì)事項(xiàng);
II.預(yù)算金額高的被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng);
III.風(fēng)險(xiǎn)高低應(yīng)根據(jù)對(duì)組織的潛在價(jià)值的估算或不利因素的暴露來衡量。
A.只有I
B.I和II
C.只有III
D.I和III
【正確答案】：C
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)考慮管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)由組織的潛在暴露衡量，部門預(yù)算的規(guī)模是一個(gè)重要的決定因素，但不是充分發(fā)決定因素，根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2010-2，風(fēng)險(xiǎn)暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。
10、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了風(fēng)險(xiǎn)管理過程的正確次序?
A.資源分配、風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);
B.風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià);
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)治理和報(bào)告、事后分析、反饋;
D.資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、反饋、事后分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定評(píng)估、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)治理和報(bào)告、事后分析、反饋代表了風(fēng)險(xiǎn)管理過程的正確次序。
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