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      2. 內(nèi)部審計利用外部專家服務(wù)準(zhǔn)則

        時間:2024-08-28 07:02:40 內(nèi)審員 我要投稿
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        內(nèi)部審計利用外部專家服務(wù)準(zhǔn)則

          內(nèi)部審計,是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

          第一章 總 則

          第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為,提高審計質(zhì)量和效率,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。

          第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù),是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù),并在審計活動中利用其工作結(jié)果的行為。

          第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

          第二章 一般原則

          第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),保證審計工作的質(zhì)量。

          第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

          第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

          第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù):

          (一)特定資產(chǎn)的評估;

          (二)工程項目的評估;

          (三)產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題;

          (四)信息技術(shù)問題;

          (五)衍生金融工具問題;

          (六)舞弊及安全問題;

          (七)法律問題;

          (八)風(fēng)險管理問題;

          (九)其他。

          第八條 外部專家可以由內(nèi)部審計機構(gòu)從組織外部聘請,也可以在組織內(nèi)部指派。

          第三章 對外部專家的聘請

          第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)聘請外部專家時,應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性、客觀性進行評價,評價時應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素:

          (一)外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系;

          (二)外部專家與被審計單位董事會、最高管理層是否存在 密切的私人關(guān)系;

          (三)外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關(guān)性;

          (四)外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù);

          (五)其他可能影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性的因素。

          第十條 在聘請外部專家時,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價,考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。

          第十一條 在利用外部專家服務(wù)前,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容:

          (一)外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任;

          (二)外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途;

          (三)在審計報告中可能提及外部專家的情形;

          (四)外部專家利用相關(guān)資料的范圍;

          (五)報酬及其支付方式;

          (六)對保密性的要求;

          (七)違約責(zé)任。

          第四章 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價和利用

          第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時,應(yīng)當(dāng)評價其相關(guān)性、可靠性和充分性。

          第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時,應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素:

          (一)外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性;

          (二)外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。

          第十四條 在利用外部專家服務(wù)時,如果有必要,應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及。

          第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后,如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)通過實施其他替代審計程序補充獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。

          第五章 附 則

          第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

          第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

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            內(nèi)部審計利用外部專家服務(wù)準(zhǔn)則

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              第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù),是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù),并在審計活動中利用其工作結(jié)果的行為。

              第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

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              第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),保證審計工作的質(zhì)量。

              第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

              第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

              第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù):

              (一)特定資產(chǎn)的評估;

              (二)工程項目的評估;

              (三)產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題;

              (四)信息技術(shù)問題;

              (五)衍生金融工具問題;

              (六)舞弊及安全問題;

              (七)法律問題;

              (八)風(fēng)險管理問題;

              (九)其他。

              第八條 外部專家可以由內(nèi)部審計機構(gòu)從組織外部聘請,也可以在組織內(nèi)部指派。

              第三章 對外部專家的聘請

              第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)聘請外部專家時,應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性、客觀性進行評價,評價時應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素:

              (一)外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系;

              (二)外部專家與被審計單位董事會、最高管理層是否存在 密切的私人關(guān)系;

              (三)外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)相關(guān)性;

              (四)外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù);

              (五)其他可能影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性的因素。

              第十條 在聘請外部專家時,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價,考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。

              第十一條 在利用外部專家服務(wù)前,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容:

              (一)外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任;

              (二)外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途;

              (三)在審計報告中可能提及外部專家的情形;

              (四)外部專家利用相關(guān)資料的范圍;

              (五)報酬及其支付方式;

              (六)對保密性的要求;

              (七)違約責(zé)任。

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              (一)外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性;

              (二)外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。

              第十四條 在利用外部專家服務(wù)時,如果有必要,應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及。

              第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后,如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)通過實施其他替代審計程序補充獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。

              第五章 附 則

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