商品削價損失進項稅額會計處理

關于商品削價損失進項稅額會計處理

　　商品削價是指商品因市場行情變化，季節變化或商品本身質量、性能的自然變化等原因，而對其實行的減價銷售。有些商品在削價后，售價低于原進價，形成削價損失。這樣就會出現削價商品收取的銷項稅額不足以抵補購進該商品進項稅額的部分。

　　根據稅法規定，其不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣，其稅額應轉出。其會計處理為：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　【例】某商品零售企業(采用進價金額核算)購進商品一批，其不含稅進價為8000元，進項稅額1360元，當即以存款支付。商品購進不久，因市場行情變化，該批商品全部削價，以7000元售出，另收取銷項稅額1190元，款已存入銀行(該企業未設“商品采購”賬戶)。會計分錄為：

　　(1)購進商品時

　　借：庫存商品 8000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1360

　　貸：銀行存款 9360

　　(2)以7000元售出時

　　借：銀行存款　　8190

　　貸：主營業務收入　　7000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1190

　　(3)結轉主營業務成本

　　借：主營業務成本　8000

　　貸：庫存商品　　8000

　　(4)轉出不能抵扣的進項稅額

　　借：管理費用　　170

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　170

　　延伸閱讀：返修品應如何核算

　　【問題】

　　我們是專業從事售后服務的企業，每年與客戶簽維保合同，收取固定的維保費。按約定，在合同期內設備發生的任何故障均由我公司負責維修并無償更換備件，但換下的備件有的可以修復后再利用，有的無法修復。請問對可修復備件如何重新入庫，按什么單價入庫?

　　【解答】

　　分析業務實質，你公司在一個期間內提供售后服務(實際上是修理修配勞務)的總收入相對固定，而相關成本主要由3部分組成，包括：取得全新備件的支出;返修備件所需材料和人工及其他費用支出;維修設備過程中的人工、雜費等支出。

　　基于上述分析，你公司可以視具體情況采取兩種方式核算返修備件的入庫單價：

　　考慮返修備件殘余價值。這種情況下，在更換配件回收時，就應按經驗數據估計備件殘值，一方面沖減已完成維修項目的成本，另一方面作為返庫備件的單價;對于可修復備件，以其殘值為基礎，加上修復過程中所發生的材料、可單獨對象化的人工、其他費用等，作為修復后備件的入庫成本;對不可修復備件，以估計的殘值作為變賣廢舊物資的成本。

　　不需要考慮返修備件殘值。這主要適用于更換下來的備件殘值與新備件價值相比較小，可以忽略不計，這種情況下，對可修復備件，將其修復過程中發生的材料、可對象化的人工、其他費用等作為修復備件的入庫成本;對不可修復備件，只需做數量的備查登記，不需要核算其價值。

【商品削價損失進項稅額會計處理】相關文章：

壞賬損失的賬務處理07-28

不能抵扣的14種進項稅額及會計處理09-26

進項稅額不能抵扣如何進行會計處理10-29

會計實操：資產減值損失的賬務如何處理08-01

商品購銷入賬時間的會計處理方法07-10

會計實操：預收款銷售商品的處理08-01

共同海損屬于什么損失-共同海損怎么處理10-27

機動車輛損失險的賠償處理過程是怎樣的07-23

禁限售商品的爭議處理規則09-08

股份支付的會計處理和稅務處理09-18