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會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)常見年限規(guī)定
一般在會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)中都有年限的要求，下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)常見年限規(guī)定的文章，歡迎大家參考!
財(cái)務(wù)軟件的攤銷年限的確定
【問】公司購置了一套財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)處理上一并計(jì)入無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的攤銷年限是否應(yīng)按不低于10年處理?主管稅務(wù)局人員認(rèn)為，可按24個(gè)月攤銷，但是提出需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則攤銷。請(qǐng)問此種情況應(yīng)按多長時(shí)限攤銷?
【答】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第六十六條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：
(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
根據(jù)上述規(guī)定，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)屬于上述無形資產(chǎn)，可按無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
另外，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))文件規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
因此，企業(yè)在經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)，攤銷年限可為2年。
用盈利彌補(bǔ)虧損的年限問題
【問】企業(yè)一季度虧損，二季度盈利，前一年度也是虧損，請(qǐng)問二季度所得稅申報(bào)的時(shí)候，可否彌補(bǔ)?
【答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
因企業(yè)所得稅是按納稅年度計(jì)算，納稅人在季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的利潤額減除以前年度虧損后余額申報(bào)繳稅。因此，你公司在二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。
業(yè)招費(fèi)稅前扣除的計(jì)算基數(shù)包括視同銷售收入嗎
【問】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，是否包括“視同銷售收入”?
【答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知》(國稅函[2008]1081號(hào))附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明》附表一《收入明細(xì)表》中，填報(bào)說明規(guī)定，“銷售(營業(yè))收入合計(jì)”填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號(hào))第一條關(guān)于銷售(營業(yè))收入基數(shù)的確定問題也明確規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法要求的收入為準(zhǔn)，即包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入。
單位為個(gè)人辦理商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)如何繳納個(gè)稅
【問】單位為個(gè)人辦理商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)如何繳納個(gè)人所得稅?
【答】根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2005]94號(hào))規(guī)定，單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
存貨損失確認(rèn)需要什么材料
【問】企業(yè)要進(jìn)行存貨損失確認(rèn)審批，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些證明材料?
【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號(hào))第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：
1.單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明。
2.單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。
3.涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。
4.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件。5.殘值情況說明。6.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。
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