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營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定全文
從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。下面小編為大家準備了營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，歡迎閱讀。
營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定全文
一、下列項目免征增值稅
(一)個人轉讓著作權。
(二)殘疾人個人提供應稅服務。
(三)航空公司提供飛機播灑農藥服務。
(四)試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為;技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工 藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為;技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開 發)的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款應當開在同一張發票上。
2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。
(五)符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。
上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：
1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。
2.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。
(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業務。
上述離岸服務外包業務，是指試點納稅人根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)或技術性知識流程外包服務(KPO)(離岸服務外包業務具體內容附后)。
(七)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。
臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。
(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據《海峽兩岸空運協議》和《海峽兩岸空運補充協議》規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。
(九)美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。
(十)隨軍家屬就業。
1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。
2.從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。
主管稅務機關在企業或個人享受免稅期間，應當對此類企業進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。
按照上述規定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
(十一)軍隊轉業干部就業。
1.從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。
(十二)城鎮退役士兵就業。
1.為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。
2.自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務(除廣告服務外)3年內免征增值稅。
新辦的服務型企業，是指《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》(國辦發〔2004〕10號)下發后新組建的企 業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業名稱的，不能視為新辦企業。
自謀職業的城鎮退役士兵，是指符合城鎮安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業協議書》，領取《城鎮退役士兵自謀職業證》的士官和義務兵。
(十三)失業人員就業。
1.持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。
享受優惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務(除廣告服務外)的試點納稅人。
持《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)人員是指：
(1)在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半 年以上的人員;
(2)零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;
(3)畢業年度內高校畢業生。
高校畢業生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生;畢業年度，是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
2.服務型企業(除廣告服務外)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依 法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下 浮動20%，由試點地區省級人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員是指：
(1)國有企業下崗失業人員;
(2)國有企業關閉破產需要安置的人員;
(3)國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工;
(4)享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。
服務型企業，是指從事原營業稅“服務業”稅目范圍內業務的企業。
國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)，是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目 的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下 崗職工。
3.享受上述優惠政策的人員按照下列規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：
(1)按照《就業服務與就業管理規定》(勞動和社會保障部令第28號)第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮 常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可 以在常住地登記。
(2)零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。
(3)畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》(僅在畢業年度適用)， 并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》;高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。
(4)服務型企業招錄的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。
(5)《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應當到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止。
(6)上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自 主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注;主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注 明減免稅所屬時間。
4.上述稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。
(十四)試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。
1.試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。
2.試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。
3. 委托方索取發票的，試點納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發票。
4.本規定自2013年8月1日起執行。2013年8月1日至本規定發布之日前，已開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回后方可適用本規定。
(十五)世界銀行貸款糧食流通項目投產后的應稅服務。
世界銀行貸款糧食流通項目，是指《財政部 國家稅務總局關于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業稅的通知》(財稅字〔1998〕87號)所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。
本規定自2014年1月1日至2015年12月31日執行。
(十六)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務。
(十七)自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構) 代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業務等速遞物流類業務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業務取得的代理收入。
(十八)青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務。
二、下列項目實行增值稅即征即退
(一)2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
(二)安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。
上述政策僅適用于從事原營業稅“服務業”稅目(廣告服務除外)范圍內業務取得的收入占其增值稅和營業稅業務合計收入的比例達到50%的單位。
有關享受增值稅優惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)中有關規定執行。
(三)2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
(四)經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其 增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納 稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行;2014年1月1日以后注冊資本達到1.7億元 的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。
三、本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
四、本地區試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。
| 離岸服務外包業務 | |||||
| 一、信息技術外包服務（ITO） | |||||
| （一）軟件研發及外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 軟件研發及開發服務 | 用于金融、政府、教育、制造業、零售、服務、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業和醫療衛生等 部門和企業，為用戶的運營／生產／供應鏈／客戶關系／人力資源和財務管理、計算機輔助設計／工程等業務進行軟件開發，包括定制軟件開發，嵌入式軟件、套裝 軟件開發，系統軟件開發、軟件測試等。 | ||||
| 軟件技術服務 | 軟件咨詢、維護、培訓、測試等技術性服務。 | ||||
| （二）信息技術研發服務外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 集成電路和電子電路設計 | 集成電路和電子電路產品設計以及相關技術支持服務等。 | ||||
| 測試平臺 | 為軟件、集成電路和電子電路的開發運用提供測試平臺。 | ||||
| （三）信息系統運營維護外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 信息系統運營和維護服務 | 客戶內部信息系統集成、網絡管理、桌面管理與維護服務；信息工程、地理信息系統、遠程維護等信息系統應用服務。 | ||||
| 基礎信息技術服務 | 基礎信息技術管理平臺整合、IT基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務、通訊服務等基礎信息技術服務。 | ||||
| 二、技術性業務流程外包服務（BPO） | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 企業業務流程設計服務 | 為客戶企業提供內部管理、業務運作等流程設計服務。 | ||||
| 企業內部管理服務 | 為客戶企業提供后臺管理、人力資源管理、財務、審計與稅務管理、金融支付服務、醫療數據及其他內部管理業務的數據分析、數據挖掘、數據管理、數據使用的服務；承接客戶專業數據處理、分析和整合服務。 | ||||
| 企業運營服務 | 企業供應鏈管理服務 為客戶提供采購、物流的整體方案設計及數據庫服務。 | ||||
| 三、技術性知識流程外包服務（KPO） | |||||
| 適用范圍 | |||||
| 知識產權研究、醫藥和生物技術研發和測試、產品技術研發、工業設計、分析學和數據挖掘、動漫及網游設計研發、教育課件研發、工程設計等領域。 | |||||
營業稅改征增值稅知識問答15點
1、此次營業稅改征增值稅試點改革，主要涉及哪些行業？
答：根據《應稅服務范圍注釋》規定，此次營業稅改征增值稅的行業包括：
�。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業:交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。具體包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。暫不包括鐵路運輸服務。
�。ǘ┎糠脂F代服務業:部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
2.提供交通運輸服務的納稅人，采取掛靠經營方式的，如何確定增值稅納稅人？
答：車輛掛靠經營從事交通運輸服務的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經營、由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。
3.新疆什么時間開始營業稅改征增值稅的試點工作？
答：根據財政部、國家稅務總局2013年5月24日發布的《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，新疆將于2013年8月1日開展營業稅改征增值稅的試點工作。經確認的試點納稅人自8月1日起，提供應稅服務接受國稅機關管理。9月1日起向主管國稅機關申報繳納增值稅，不再繳納營業稅。
4.新疆“營改增”政策與全國是否統一？
答：自2013年8月1日起，全國同步執行財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定，新疆無特殊政策。
5.營業稅改征增值稅的相關稅收政策在哪兒能夠進行查詢或咨詢？
答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業稅改征增值稅的相關稅收政策：
�。ㄒ唬┛梢灾林鞴車悪C關辦稅服務廳進行查詢或咨詢，全區國稅辦稅服務廳將設置“咨詢輔導區”，由專職人員負責解答稅收疑難問題。
�。ǘ┛梢酝ㄟ^登錄自治區國家稅務局、自治區地方稅務局門戶網站進行查詢或咨詢。
（三）可以通過撥打12366咨詢服務熱線查詢或咨詢。
6.聽說增值稅申報表比較復雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？
答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進行咨詢、也可登錄新疆國稅局網站或撥打12366咨詢服務熱線查詢。
7.我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網上申報方式嗎？
答：可以網上申報，申報前要先到國稅辦稅服務廳辦理申請手續，使用國稅部門的網上申報系統。
8.試點納稅人提供有形動產融資租賃服務的，由出租方承擔的有形動產的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？
答：根據規定“經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。”只要納稅人取得符合規定的有效憑證就可以扣除。
9.搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？
答：屬于此次“營改增”應稅服務范圍中現代服務業的物流輔助服務項目。
10.單位為員工提供的上下班班車服務要繳納增值稅嗎？
答：單位為員工提供的上下班班車服務屬于非營業活動，按照規定非營業活動中提供的交通運輸服務不屬于提供應稅服務，不征收增值稅。
11.我公司從事道路貨物運輸業務，能否自行選擇不執行營業稅改征增值稅的規定？
答：不能。經國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點。原地稅機關《公路內河貨物運輸業統一發票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業務應開具國稅機關增值稅發票，納稅人不進行營業稅改征增值稅，不僅導致無法正常開具發票，還影響納稅人生產經營。
12.新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同如何納稅？
答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。
13.2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？
答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務范圍。
14.出租車公司向出租車司機收取的管理費是否要繳納增值稅？
答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。
15.納稅人無償提供應稅服務是否需要繳納增值稅？
答：無償提供應稅服務情形，視同提供應稅服務：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
營業稅改征增值稅對企業的影響論文
近年來，隨著我國市場經濟的發展與完善，國家對企業征收營業稅已不符合經濟的發展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業解決了稅負過重的問題，有效提高了企業的競爭力，促進了企業長久發展。
一、營業稅改征增值稅對企業的影響
通過對各試點企業的調查研究，從結果來看，營業稅改征增值稅減輕了企業的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優化，有效提高了企業的發展潛力和競爭力。
（一）解決了企業重復征稅的問題。
在營業稅改征增值稅的制度實施之前，營業稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業的稅負壓力。為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優惠”等政策外，最根本的一點就是營業稅改征增值稅制度，并在改征后繼續給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業稅負經濟負擔過重的問題，有效提高了企業的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發展也起到了極大的作用。
�。ǘ┐龠M了產業經濟結構的優化。
由于企業在生產、銷售過程中，往往會有許多環節，如采購原料加工、運輸等，每一個環節都需要征收營業稅，變相加大了產品的成本，營業稅改征增值稅政策實施后，小規模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業企業實現主輔分離，有效減少了產品的成本，從而可以降低產品價格，提高企業的競爭力，同時也適應了市場經濟的轉型需要，優化了產業結構。
（三）提高了第三產業的國際競爭力。
改制前，我國的第三產業出口時需要繳納高額的營業稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場后產品的價格有所提升，加大了其產品的銷售難度，通過營業稅改征增值稅的制度，確保了第三產業與其他產業在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產業在出口時的稅負壓力，從而降低了產品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產業的國際競爭力。
�。ㄋ模⿲ζ髽I的定價策略和財務工作有一定影響。
營業稅改征增值稅政策的實施不僅使企業迎來了快速發展的契機，也對企業有了更高的要求。無論是產品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業稅改征增值稅制度后，企業需要在更加復雜的情況下綜合考慮產品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產業鏈的穩定發展，因此，企業需要重新審視定價策略并及時作出調整。此外，在營業稅改征增值稅后，對企業的會計工作也有了更加復雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，并開具專用發票，這就對企業會計特別是中小型企業會計的專業素養提出了更高的要求。
二、營業稅改征增值稅企業的應對策略
營業稅改征增值稅給企業帶來了很大的影響，企業要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。
�。ㄒ唬┳龊眉{稅籌劃，爭取政策支持。
企業應對營業稅改征增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業稅改征增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規律找到解決方法才能實現“營改增”的有效改革，這就要求企業在前期必須做好納稅籌劃。企業經營者一是要充分了解和掌握企業當前的生產經營現狀，詳細審閱企業的運營活動流程，與企業財務人員進行積極探討，并詢問相關專家的意見，為保障企業獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業經營、投資、理財等環節的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，并積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業的發展現狀及問題，以獲得政府更多的稅收優惠。三是如實向政府反應自身的實際生產經營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業進行嚴格的審核，只要企業符合財政補貼的發放標準，才可對企業進行補貼預撥。這樣，企業通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。
（二）充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。
市場競爭者和生產成本對企業的稅負也有一定的影響。企業一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調研以明確消費者的心理價格，從而確保企業市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業的弱點，進而對企業的生產結構進行及時的調整。三是要主動拜訪與企業長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業的生產、經營、公關等活動要重視成本，通過產品定位和企業的發展戰略制定一套科學合理的價格策略。
�。ㄈ┨嵘髽I財務人員的專業能力和業務水平。
國家對企業進行營業稅改征增值稅后，企業財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業面臨稅負問題，還影響到了企業的整個會計核算系統，對企業的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業財務人員的專業能力和業務水平。一是企業要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業務水平。二是財務人員要進行自我提高，盡快熟悉“營改增”業務知識和政策，如增值稅專用發票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業的會計核算水平，從而提高企業的經濟效益。
（四）完善企業財務制度，改善管理系統。
企業財務制度和管理系統要根據國家政策而進行相應的改革，不然企業將會面臨生產和經營上的各類風險。第一，企業要規范會計核算，依靠準確的財務數據為納稅提供支撐。企業的會計核算要明確所處的稅務環境，從企業的整體利益出發，對會計中的具體項目進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業還要根據自身生產經營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發票風險。增值稅具有抵扣功能，如現金一般，對企業的經濟效益具有很大的影響。這就要求企業嚴格管控發票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業要加強對財務人員增值稅發票相關知識的培訓，使其自覺按規章制度開具增值稅發票，防止虛開發票的風險。第三，企業要建立健全增值稅發票的開具流程，做到有人監督、有人審核，確保發票的真實性，從而減少不必要的經濟損失。
三、結語
綜上所述，營業稅改征增值稅給企業帶來了很多有利影響，企業要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業財務人員的專業能力和業務水平，此外還要完善企業財務制度，改善管理系統。這樣，企業才能降低稅負水平，實現經濟效益，取得更大的發展。
營業稅的稅率
1、交通運輸業
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
常見征稅業務：
陸運：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業務。
水運：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業務。打撈，比照水路運輸征稅。
航運：通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業務。通用航空業務、航空地面服務業務，比照航空運輸征稅。
管運：通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業務。
裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或運輸工具之間與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務。搬家業務比照“裝卸搬運”征稅。
2、建筑工程業
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業
常見征稅業務：
建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。
安裝：生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配作業、安置工程作業(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業)、有線電視安裝費。
修繕：對建筑物、構筑物、進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。
裝飾：有對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業。
其他工程作業：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業。
3、金融保險業
稅率：5%
征收范圍：金融、保險
常見征稅業務：
金融：貸款業務、融資租賃業務、金融商品轉讓業務(包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權的業務)、金融經紀業務、其他金融業務(包括銀行結算和票據貼現業務)。
保險：人身保險業務、責任保險業務。
4、郵電通信業
稅率：3%
征收范圍：郵政、電信
常見征稅業務：
郵政：傳遞函件或包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄和其他郵政業務。集郵公司銷售集郵商品業務征收營業稅。
電信：電報、電傳、電話(包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門出售移動電話、尋呼機并為用戶提供無線通信服務的業務)、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動電話機的業務)、電信物品銷售(包括在提供電信勞務的同時附帶銷售專用通用電信物品的業務)、其他電信的業務。
5、文化體育業
稅率：3%
征收范圍：文化業：表演、播映、其他文化業、經營游覽場所。體育業：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務。
常見征稅業務：
表演：單位和個人進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術體育等表演活動的業務。
播映：通過電臺、電視臺、音響系統、閉路電視、衛星通訊等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節目的業務。不包括廣告的播映業務。電臺、電視臺有償性的節目收費按“播映”征稅。
其他文化業：各種展覽、培訓活動、舉辦文學、藝術、科技、講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等業務。
經營游覽場所：公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務。
體育業：單位和個人為舉辦體育比賽或體育活動提供場所的業務。
6、娛樂休閑業
稅率：20%
征收范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括練歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、網吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)
常見征稅業務：
為娛樂活動提供場所和服務的業務(包括在顧客進行娛樂活動的同時提供的飲食服務和飯館、餐廳及其他飲食場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務)。
注：當經營的是保齡球、臺球 ，為顧客進行臺球、保齡球活動提供場所和服務的業務， 稅率為5%。
7、廣告服務業
稅率：5%
征收范圍：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業務及其他服務業
常見征稅業務：
代理業：代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務的業務。
旅店業：提供住宿服務的業務。
飲食業：有通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。
旅游業：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。
倉儲業：利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業務。
租賃業：在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務。將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為，按“租賃”征稅。
廣告業務：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業務。
其他服務業：沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、譽寫、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務性業務。
8、轉讓無形資產
稅率：5%
征收范圍：轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽
常見征稅業務：
轉讓土地使用權：單位和個人轉讓其受讓的土地使用權行為、單位和個人轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但未進入施工階段的在建項目。
轉讓專利權：轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。
轉讓非專利技術：轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。
轉讓商標權：轉讓商標的所有權或使用權的行為。
轉讓著作權：轉讓文字著作、圖形著作(如畫冊、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權或使用權的行為。
轉讓商譽：轉讓商譽的使用權的行為。
9、銷售不動產
稅率：5%
征收范圍：銷售建筑物及其他土地附著物
常見征稅業務：
有償轉讓建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權、以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物、單位和個人轉讓進入建筑物施工階段的在建項目的行為。
根據《中華人民共和國營業稅條例》(2009年1月1日起實施)規定第十條， 納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅;達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規定第二十三條 條例第十條所稱營業稅起征點，是指納稅人營業額合計達到起征點。
營業稅起征點的適用范圍限于個人。
營業稅起征點的幅度規定如下：
(一)按期納稅的，為月營業額1000-5000元;
(二)按次納稅的，為每次(日)營業額100元。
省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。
財政部日前發布關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的決定，上調增值稅和營業稅起征點。修訂后的細則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，減輕小微企業稅負。
財政部公告稱，將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元�！�
在此次修改前，增值稅起征點的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。
財政部公告稱，將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定為，按期納稅的，為月營業額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營業額300-500元�！�
在此次修改前，營業稅起征點的幅度是：按期納稅的，為月營業額1000-5000元;按次納稅的，為每次(日)營業額100元。
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