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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定全文
從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。下面小編為大家準(zhǔn)備了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，歡迎閱讀。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定全文
一、下列項(xiàng)目免征增值稅
(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工 藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為;技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開 發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。
2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)局備查。
(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
上述“符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：
1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。
2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。
(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附后)。
(七)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。
(八)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。
臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。
(九)美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。
(十)隨軍家屬就業(yè)。
1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。
按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
(十一)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
(十二)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。
1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。
新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2004〕10號(hào))下發(fā)后新組建的企 業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。
自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。
(十三)失業(yè)人員就業(yè)。
1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。
享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)(除廣告服務(wù)外)的試點(diǎn)納稅人。
持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指：
(1)在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半 年以上的人員;
(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;
(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
2.服務(wù)型企業(yè)(除廣告服務(wù)外)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下 浮動(dòng)20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指：
(1)國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員;
(2)國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;
(3)國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;
(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))，是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目 的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下 崗職工。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：
(1)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào))第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn) 常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可 以在常住地登記。
(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)， 并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(4)服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。
(5)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。
(6)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自 主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注 明減免稅所屬時(shí)間。
4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
(十四)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。
1.試點(diǎn)納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。
2.試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3. 委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。
4.本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。
(十五)世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。
世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目，是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅字〔1998〕87號(hào))所附《世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表》所列明的項(xiàng)目。
本規(guī)定自2014年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行。
(十六)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
(十七)自2014年1月1日至2015年12月31日，中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)) 代辦速遞、物流、國(guó)際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入。
(十八)青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。
二、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退
(一)2015年12月31日前，注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
(二)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。
有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(三)2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
(四)經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其 增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納 稅人，2013年12月31日前注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元 的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
四、本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
| 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) | |||||
| 一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO） | |||||
| （一）軟件研發(fā)及外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù) | 用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等 部門和企業(yè)，為用戶的運(yùn)營(yíng)／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)／工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝 軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測(cè)試等。 | ||||
| 軟件技術(shù)服務(wù) | 軟件咨詢、維護(hù)、培訓(xùn)、測(cè)試等技術(shù)性服務(wù)。 | ||||
| （二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 集成電路和電子電路設(shè)計(jì) | 集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。 | ||||
| 測(cè)試平臺(tái) | 為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運(yùn)用提供測(cè)試平臺(tái)。 | ||||
| （三）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)外包 | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)和維護(hù)服務(wù) | 客戶內(nèi)部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)服務(wù)；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠(yuǎn)程維護(hù)等信息系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)。 | ||||
| 基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù) | 基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、IT基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)、通訊服務(wù)等基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù)。 | ||||
| 二、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO） | |||||
| 類 別 | 適用范圍 | ||||
| 企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)服務(wù) | 為客戶企業(yè)提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等流程設(shè)計(jì)服務(wù)。 | ||||
| 企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù) | 為客戶企業(yè)提供后臺(tái)管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)與稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)及其他內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)使用的服務(wù)；承接客戶專業(yè)數(shù)據(jù)處理、分析和整合服務(wù)。 | ||||
| 企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù) | 企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù) 為客戶提供采購(gòu)、物流的整體方案設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)。 | ||||
| 三、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO） | |||||
| 適用范圍 | |||||
| 知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究、醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測(cè)試、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、分析學(xué)和數(shù)據(jù)挖掘、動(dòng)漫及網(wǎng)游設(shè)計(jì)研發(fā)、教育課件研發(fā)、工程設(shè)計(jì)等領(lǐng)域。 | |||||
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅知識(shí)問(wèn)答15點(diǎn)
1、此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？
答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括：
（一）交通運(yùn)輸業(yè):交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。
（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
2.提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？
答：車輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。
3.新疆什么時(shí)間開始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？
答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國(guó)稅機(jī)關(guān)管理。9月1日起向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
4.新疆“營(yíng)改增”政策與全國(guó)是否統(tǒng)一？
答：自2013年8月1日起，全國(guó)同步執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的規(guī)定，新疆無(wú)特殊政策。
5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢？
答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢或咨詢營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策：
（一）可以至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢，全區(qū)國(guó)稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置“咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問(wèn)題。
（二）可以通過(guò)登錄自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。
（三）可以通過(guò)撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。
6.聽說(shuō)增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，“營(yíng)改增”后在填寫申報(bào)表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢？
答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管國(guó)稅部門進(jìn)行咨詢、也可登錄新疆國(guó)稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。
7.我是一家廣告公司，原在地稅申報(bào)使用的是網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國(guó)稅部門申報(bào)納稅有網(wǎng)上申報(bào)方式嗎？
答：可以網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)前要先到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)手續(xù)，使用國(guó)稅部門的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。
8.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計(jì)算銷售額時(shí)扣除嗎？
答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。
9.搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？
答：屬于此次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。
10.單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？
答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規(guī)定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。
11.我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？
答：不能。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無(wú)法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
12.新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？
答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
13.2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？
答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。
14.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？
答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
15.納稅人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？
答：無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響論文
近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國(guó)的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。
一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響
通過(guò)對(duì)各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部?jī)?yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)力。
（一）解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。
在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過(guò)程中往往會(huì)造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問(wèn)題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國(guó)家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過(guò)這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)對(duì)我國(guó)稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。
（二）促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，往往會(huì)有許多環(huán)節(jié)，如采購(gòu)原料加工、運(yùn)輸?shù)龋恳粋�(gè)環(huán)節(jié)都需要征收營(yíng)業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策實(shí)施后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)情況有所好轉(zhuǎn)，一般納稅人的稅負(fù)有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價(jià)格，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
（三）提高了第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
改制前，我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)出口時(shí)需要繳納高額的營(yíng)業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后產(chǎn)品的價(jià)格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷售難度，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)在出口時(shí)的稅負(fù)壓力，從而降低了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格，有效提高了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
（四）對(duì)企業(yè)的定價(jià)策略和財(cái)務(wù)工作有一定影響。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施不僅使企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的契機(jī)，也對(duì)企業(yè)有了更高的要求。無(wú)論是產(chǎn)品還是服務(wù)，在定價(jià)時(shí)都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費(fèi)者消費(fèi)能力、市場(chǎng)供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復(fù)雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)，不但要保證自己的利潤(rùn)，更要考慮整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價(jià)策略并及時(shí)作出調(diào)整。此外，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也有了更加復(fù)雜的要求，除了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額外，還要對(duì)增值稅專門進(jìn)行分析，并開具專用發(fā)票，這就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)特別是中小型企業(yè)會(huì)計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。
二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很大的影響，企業(yè)要快速適應(yīng)國(guó)家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過(guò)“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（一）做好納稅籌劃，爭(zhēng)取政策支持。
企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過(guò)制定一套科學(xué)合理的納稅操作方案對(duì)涉稅業(yè)務(wù)做好事先安排。在人類社會(huì)，每一種制度的變更都需要一段長(zhǎng)時(shí)期的轉(zhuǎn)換過(guò)程，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉(zhuǎn)化過(guò)程中面臨著眾多問(wèn)題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一是要充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，詳細(xì)審閱企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)流程，與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行積極探討，并詢問(wèn)相關(guān)專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時(shí)了解社會(huì)信息，對(duì)政府財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)稅收政策要密切關(guān)注，并積極與他們進(jìn)行溝通和交流，主動(dòng)向他們反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實(shí)向政府反應(yīng)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主動(dòng)向政府相關(guān)部門申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼，政府的財(cái)政稅務(wù)部門要對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，只要企業(yè)符合財(cái)政補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，才可對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼預(yù)撥。這樣，企業(yè)通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼可在一定程度上減輕稅負(fù)。
（二）充分考慮競(jìng)爭(zhēng)者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者和生產(chǎn)成本對(duì)企業(yè)的稅負(fù)也有一定的影響。企業(yè)一是要對(duì)市場(chǎng)信息有著充分的了解和掌控，通過(guò)開展廣泛的市場(chǎng)調(diào)研以明確消費(fèi)者的心理價(jià)格，從而確保企業(yè)市場(chǎng)談判能力的提升。二是要認(rèn)真研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，通過(guò)了解他們的商品價(jià)格、生產(chǎn)條件、稅負(fù)情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。三是要主動(dòng)拜訪與企業(yè)長(zhǎng)期合作的忠誠(chéng)客戶，與他們進(jìn)行親切友好的交流，闡述營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的情況和問(wèn)題，以得到忠誠(chéng)客戶的理解和支持，并共同磋商解決問(wèn)題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、公關(guān)等活動(dòng)要重視成本，通過(guò)產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學(xué)合理的價(jià)格策略。
（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。
國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財(cái)務(wù)受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負(fù)問(wèn)題，還影響到了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。一是企業(yè)要開展對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育工作，對(duì)他們進(jìn)行“營(yíng)改增”的知識(shí)培訓(xùn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員充分了解“營(yíng)改增”的相關(guān)知識(shí)，提高自身業(yè)務(wù)水平。二是財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行自我提高，盡快熟悉“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識(shí)和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣等。財(cái)務(wù)人員只有對(duì)國(guó)家政策和相關(guān)知識(shí)技能有了充分的掌控后，才能有效利用國(guó)家在“營(yíng)改增”過(guò)程中的過(guò)渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國(guó)家政策而進(jìn)行相應(yīng)的改革，不然企業(yè)將會(huì)面臨生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的各類風(fēng)險(xiǎn)。第一，企業(yè)要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，依靠準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要明確所處的稅務(wù)環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)中的具體項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確分析，做到分別設(shè)賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分別設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)交增值稅費(fèi)”的會(huì)計(jì)賬戶，并在核算過(guò)程中做到分別核算。第二，嚴(yán)格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴(yán)格管控發(fā)票的存放，建立嚴(yán)密的防盜報(bào)警制度。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員增值稅發(fā)票相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使其自覺(jué)按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實(shí)性，從而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很多有利影響，企業(yè)要抓住機(jī)遇，做好納稅籌劃，爭(zhēng)取政策支持，充分考慮競(jìng)爭(zhēng)者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略，同時(shí)要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，此外還要完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負(fù)水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，取得更大的發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅的稅率
1、交通運(yùn)輸業(yè)
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
常見征稅業(yè)務(wù)：
陸運(yùn)：通過(guò)鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
水運(yùn)：有通過(guò)江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。
航運(yùn)：通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。
管運(yùn)：通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
裝卸搬運(yùn)：使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具之間與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運(yùn)”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見征稅業(yè)務(wù)：
建筑：新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
安裝：生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費(fèi)。
修繕：對(duì)建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾：有對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)
稅率：5%
征收范圍：金融、保險(xiǎn)
常見征稅業(yè)務(wù)：
金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。
保險(xiǎn)：人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
4、郵電通信業(yè)
稅率：3%
征收范圍：郵政、電信
常見征稅業(yè)務(wù)：
郵政：傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄和其他郵政業(yè)務(wù)。集郵公司銷售集郵商品業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。
電信：電報(bào)、電傳、電話(包括有線電話、無(wú)線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信號(hào)和郵電部門出售移動(dòng)電話、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通信服務(wù)的業(yè)務(wù))、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動(dòng)電話機(jī)的業(yè)務(wù))、電信物品銷售(包括在提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用通用電信物品的業(yè)務(wù))、其他電信的業(yè)務(wù)。
5、文化體育業(yè)
稅率：3%
征收范圍：文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。
常見征稅業(yè)務(wù)：
表演：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)體育等表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。
播映：通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通訊等無(wú)線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。不包括廣告的播映業(yè)務(wù)。電臺(tái)、電視臺(tái)有償性的節(jié)目收費(fèi)按“播映”征稅。
其他文化業(yè)：各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技、講座、演講、報(bào)告會(huì)、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務(wù)。
經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所：公園、動(dòng)(植)物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷售門票的業(yè)務(wù)。
體育業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人為舉辦體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。
6、娛樂(lè)休閑業(yè)
稅率：20%
征收范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括練歌房)、音樂(lè)茶座(包括酒吧)、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)
常見征稅業(yè)務(wù)：
為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)(包括在顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)的同時(shí)提供的飲食服務(wù)和飯館、餐廳及其他飲食場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷?lè)形式的歌舞活動(dòng)所提供的服務(wù))。
注：當(dāng)經(jīng)營(yíng)的是保齡球、臺(tái)球 ，為顧客進(jìn)行臺(tái)球、保齡球活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)， 稅率為5%。
7、廣告服務(wù)業(yè)
稅率：5%
征收范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)
常見征稅業(yè)務(wù)：
代理業(yè)：代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)的業(yè)務(wù)。
旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。
飲食業(yè)：有通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
旅游業(yè)：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。
倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)：利用倉(cāng)庫(kù)、貨物或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。
租賃業(yè)：在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為，按“租賃”征稅。
廣告業(yè)務(wù)：利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。
其他服務(wù)業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽(yù)寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、裝潢、打包、設(shè)計(jì)、制圖、咨詢、試驗(yàn)、化驗(yàn)、曬圖、測(cè)繪、勘探等服務(wù)性業(yè)務(wù)。
8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
稅率：5%
征收范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)
常見征稅業(yè)務(wù)：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)行為、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目。
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)：轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
轉(zhuǎn)讓著作權(quán)：轉(zhuǎn)讓文字著作、圖形著作(如畫冊(cè)、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
轉(zhuǎn)讓商譽(yù)：轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。
9、銷售不動(dòng)產(chǎn)
稅率：5%
征收范圍：銷售建筑物及其他土地附著物
常見征稅業(yè)務(wù)：
有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)、以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目的行為。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例》(2009年1月1日起實(shí)施)規(guī)定第十條， 納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
(一)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000-5000元;
(二)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。
省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
財(cái)政部日前發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。修訂后的細(xì)則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。
財(cái)政部公告稱，將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。”
在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。
財(cái)政部公告稱，將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。”
在此次修改前，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000-5000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。
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