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2017年高級會計師考試知識點業(yè)務層面的控制
業(yè)務層面的控制分為很多方面的控制，你知道到底分為哪幾方面嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于業(yè)務層面的控制方面的知識。歡迎閱讀。
(一)資金活動控制
資金活動，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。資金活動控制內(nèi)容：
主要風險
(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。
(2)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。
(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
關鍵控制點及控制措施
籌資活動
(1)根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預算，擬訂籌資方案;(2)對籌資方案進行科學論證;(3)對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度;(4)根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金;(5)按照籌資方案確定的用途使用資金;(6)嚴格執(zhí)行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的
投資活動
(1)根據(jù)投資目標和規(guī)劃，擬訂投資方案，企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資;(2)加強對投資方案的可行性研究;(3)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重大投資項目，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度;(4)根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議;(5)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理;(6)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。
資金營運環(huán)節(jié)
(1)加強資金營運的過程管理，提升資金營運效率;(2)按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴禁資金體外循環(huán);(3)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析;(4)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限;(5)不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。
(二)采購業(yè)務控制
采購，是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。采購業(yè)務控制內(nèi)容：
主要風險
(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。
(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
關鍵控制點及控制措施
購買環(huán)節(jié)
(1)建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序;(2)按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù);(3)建立科學的供應商評估和準入制度;(4)合理選擇采購方式;
(5)建立采購定價機制;(6)根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同;(7)建立嚴格的采購驗收制度;
(8)加強物資采購供應過程的管理。
付款環(huán)節(jié)
(1)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權(quán)力;(2)加強預付賬款和定金的管理;(3)加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制，應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項;(4)建立退貨管理制度。
(三)資產(chǎn)管理控制
資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。資產(chǎn)管理控制內(nèi)容：
主要風險
(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。
(3)無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權(quán)屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
關鍵控制點及控制措施
存貨管理環(huán)節(jié)
(1)采用先進的存貨管理技術和方法，規(guī)范存貨驗收程序和方法;(2)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查;(3)明確存貨發(fā)出和領用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應當實行特別授權(quán);(4)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，合理確定存貨采購日期和數(shù)量;(5)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符;(6)建立存貨盤點清查制度，企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。
固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)
(1)制定固定資產(chǎn)目錄;(2)執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃;
(3)強化對生產(chǎn)線等關鍵設備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控;(4)加大技改投入，促進固定資產(chǎn)技術升級;(5)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理;(6)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查;(7)加強固定資產(chǎn)處置的控制，關注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。
無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)
(1)加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用;(2)加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風險;(3)定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估;(4)加強品牌建設，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌。
(四)銷售業(yè)務控制
銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。銷售業(yè)務控制內(nèi)容見表4-16：
主要風險
(1)銷售政策和策略不當、市場變化預測不準確、銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。
(2)客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。
關鍵控制點及控制措施
銷售環(huán)節(jié)
(1)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式;(2)與客戶進行業(yè)務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關內(nèi)容;(3)銷售合同應當明確雙方的權(quán)利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核;(4)按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發(fā)貨;(5)做好銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄;(6)完善客戶服務制度。
收款環(huán)節(jié)
(1)完善應收款項管理制度，銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收;(2)加強商業(yè)票據(jù)管理;(3)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，指定專人定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項;(4)加強應收款項壞賬的管理。
(五)研究與開發(fā)控制
研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術、新工藝等所開展的各種
研發(fā)活動。研究與開發(fā)控制內(nèi)容見表4-17：
主要風險
(1)研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。
(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。
(3)研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。
關鍵控制點及控制措施
立項與研究環(huán)節(jié)
(1)根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，編制可行性研究報告;(2)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策;(3)加強對研究過程的管理;(4)研究項目委托外單位承擔的，應當簽訂外包合同;(5)建立和完善研究成果驗收制度;(6)建立嚴格的核心研究人員管理制度。
開發(fā)與保護環(huán)節(jié)
(1)加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化;(2)建立研究成果保護制度;(3)建立研發(fā)活動評估制度，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。
(六)工程項目控制
工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。工程項目控制內(nèi)容見表4-18：
主要風險
(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當。
(2)項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂。
(3)工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際。
(4)工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實。
(5)竣工驗收不規(guī)范，最終把關不嚴。
關鍵控制點及控制措施
工程立項環(huán)節(jié)
(1)指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告;(2)組織規(guī)劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù);(3)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準;(4)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。
工程招標環(huán)節(jié)
(1)擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位;(2)依法組織工程招標的開標、評標和定標工作;(3)依法組建評標委員會;(4)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同。
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