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2017年高級會計師考試知識點業務層面的控制
業務層面的控制分為很多方面的控制，你知道到底分為哪幾方面嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于業務層面的控制方面的知識。歡迎閱讀。
(一)資金活動控制
資金活動，是指資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。資金活動控制內容：
主要風險
(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。
(2)投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。
(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
關鍵控制點及控制措施
籌資活動
(1)根據籌資戰略目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案;(2)對籌資方案進行科學論證;(3)對籌資方案進行嚴格審批，重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度;(4)根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金;(5)按照籌資方案確定的用途使用資金;(6)嚴格執行籌資合同約定的條款，加強債務償還和股利支付環節的
投資活動
(1)根據投資目標和規劃，擬訂投資方案，企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資;(2)加強對投資方案的可行性研究;(3)按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度;(4)根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議;(5)指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理;(6)加強投資收回和處置環節的控制。
資金營運環節
(1)加強資金營運的過程管理，提升資金營運效率;(2)按照預算要求組織協調資金調度，嚴禁資金體外循環;(3)定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析;(4)加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限;(5)不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。
(二)采購業務控制
采購，是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。采購業務控制內容：
主要風險
(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。
(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
關鍵控制點及控制措施
購買環節
(1)建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序;(2)按照預算執行進度辦理請購手續;(3)建立科學的供應商評估和準入制度;(4)合理選擇采購方式;
(5)建立采購定價機制;(6)根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同;(7)建立嚴格的采購驗收制度;
(8)加強物資采購供應過程的管理。
付款環節
(1)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力;(2)加強預付賬款和定金的管理;(3)加強對采購活動的會計系統控制，應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項;(4)建立退貨管理制度。
(三)資產管理控制
資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。資產管理控制內容：
主要風險
(1)存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。
(2)固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。
(3)無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。
關鍵控制點及控制措施
存貨管理環節
(1)采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨驗收程序和方法;(2)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查;(3)明確存貨發出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權;(4)根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，合理確定存貨采購日期和數量;(5)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符;(6)建立存貨盤點清查制度，企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。
固定資產管理環節
(1)制定固定資產目錄;(2)執行固定資產日常維修和大修理計劃;
(3)強化對生產線等關鍵設備運轉的監控;(4)加大技改投入，促進固定資產技術升級;(5)規范固定資產抵押管理;(6)建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查;(7)加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。
無形資產管理環節
(1)加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，促進無形資產有效利用;(2)加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險;(3)定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估;(4)加強品牌建設，通過提供高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌。
(四)銷售業務控制
銷售，是指企業出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。銷售業務控制內容見表4-16：
主要風險
(1)銷售政策和策略不當、市場變化預測不準確、銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。
(2)客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。
關鍵控制點及控制措施
銷售環節
(1)加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式;(2)與客戶進行業務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容;(3)銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核;(4)按照經批準的銷售合同開具相關銷售通知，發貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發貨;(5)做好銷售業務各環節的記錄;(6)完善客戶服務制度。
收款環節
(1)完善應收款項管理制度，銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收;(2)加強商業票據管理;(3)加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，指定專人定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項;(4)加強應收款項壞賬的管理。
(五)研究與開發控制
研究與開發，是指企業為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種
研發活動。研究與開發控制內容見表4-17：
主要風險
(1)研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創新不足或資源浪費。
(2)研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致研發成本過高、舞弊或研發失敗。
(3)研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損。
關鍵控制點及控制措施
立項與研究環節
(1)根據研發計劃，提出研究項目立項申請，編制可行性研究報告;(2)按照規定的權限和程序對研發項目進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策;(3)加強對研究過程的管理;(4)研究項目委托外單位承擔的，應當簽訂外包合同;(5)建立和完善研究成果驗收制度;(6)建立嚴格的核心研究人員管理制度。
開發與保護環節
(1)加強研究成果的開發，形成科研、生產、市場一體化的自主創新機制，促進研究成果轉化;(2)建立研究成果保護制度;(3)建立研發活動評估制度，不斷改進和提升研發活動的管理水平。
(六)工程項目控制
工程項目，是指企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。工程項目控制內容見表4-18：
主要風險
(1)立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當。
(2)項目招標暗箱操作，存在商業賄賂。
(3)工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際。
(4)工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實。
(5)竣工驗收不規范，最終把關不嚴。
關鍵控制點及控制措施
工程立項環節
(1)指定專門機構歸口管理工程項目，根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告;(2)組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據;(3)按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準;(4)在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規劃、環境保護、安全、施工等方面的許可。
工程招標環節
(1)擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位;(2)依法組織工程招標的開標、評標和定標工作;(3)依法組建評標委員會;(4)按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，在規定的期限內與中標人訂立書面合同。
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