2016年《高級會計實務》試題及答案
2016年高級會計師考試時間是9月11日，下面yjbys小編特為大家整理了最新案例分析題及答案，希望對大家有所幫助!
案例分析題(本題15分)
ABC大學是某省屬高等院校，尚未實行國庫集中支付制度。有關情況
(1)2004年1月，經有關部門批準，ABC大學決定在新校區建設一座綜合科研辦公樓。工程總預算8 000萬元，其中政府有關部門撥付專項建設資金3 000萬元，其余資金由學校自籌。2004年3月，經招投標后綜合科研辦公樓工程開工建設。
2004年6月，已改制為獨立核算企業的ABC大學出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學請求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發展，ABC大學決定從政府有關部門撥付的綜合科研辦公樓專項建設資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個月。雙方簽訂了協議，約定期滿時出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費20萬元。
2004年12月，出版社按期向ABC大學償還了500萬元借款，但資金使用費卻遲遲未付。在ABC大學的一再催促下，出版社提出以價值30萬元的圖書折價抵償應付的20萬元資金使用費，ABC大學研究后表示同意。校領導指定由校財務處接收出版社送來的圖書并負責處置。在ABC大學舉行一研討會期間，財務處將圖書推銷出去，取得現金收入24萬元。對于該筆收入如何處置，校長顧某與總會計師趙某、財務處長李某進行商議。總會計師趙某提出應統一核算并申報納稅;校長顧某認為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項活動較多，可用于業務招待等方面支出;財務處長李某表示贊同校長的意見。會后，財務處長李某根據校長顧某的意見，將24萬元現金由財務處另行保存，并在年底前全部用于各種活動經費支出。
(2)ABC大學決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區的一棟臨街舊辦公樓。因老校區緊鄰商業區，房地產升值潛力巨大，有多家房地產開發公司非常看好舊辦公樓所處地塊的房地產開發項目。2004年7月，校長顧某主持召開校長辦公會，研究財務處提出的關于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權的兩種方案。財務處長李某詳細匯報了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點是：
方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權以5 000萬元的價格(ABC大學原先取得該地塊土地使用權的成本為3 000萬元)轉讓給房地產開發公司，以此獲得轉讓收益。
方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權作價5 000萬元出資入股，與房地產開發公司共同設立A房地產公司，以A房地產公司的名義運作寫字樓項目，雙方共擔風險，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學作為股東，分享A公司的稅后收益。
經研究討論，校長辦公會對舊辦公樓地塊土地使用權的處置方案作出了決定，在報有關部門批準后付諸實施。
(3)2005年3月，當地省級財政部門(以下簡稱財政部門)對ABC大學2004年度會計信息質量進行檢查，發現ABC大學在資金管理、會計核算等方面存在違法違規嫌疑，遂向財務處長李某了解情況。在檢查人員的一再追問下，財務處長李某迫于壓力道出實情。財政部門依據相關法律規定對ABC大學及有關責任人員進行了行政處罰。事后，校長顧某得知財務處長李某透露情況，批評其口風不嚴、辦事不靈活。
2005年4月，ABC大學對行政人員實行崗位輪換，將財務處長李某調任后勤處長，破格任命財務處工作人員陳某為財務處副處長并主持工作。陳某2003年從某財經大學會計專業畢業后到ABC大學財務處從事會計工作，當年取得會計從業資格證書，2004年5月取得助理會計師資格。
(4)2005年5月，ABC大學原財務處長李某因對輪換崗位不滿多次到財政部門上訪、申訴。其提交的申訴材料要點第一，自己多年來嚴守會計職業道德和會計法律法規，服務領導，不貪不占，為加強學校財務管理作出了很大貢獻;第二，因向財政部門如實提供有關情況，被學校領導借輪崗之機貶到后勤部門，這是打擊報復行為，希望財政部門主持公道，為自己恢復崗位和職務。
(5)2005年9月，綜合科研辦公樓工程即將竣工，ABC大學校長辦公會決定：采購一批與綜合科研辦公樓配套的辦公家具、電腦、打印機等辦公設備，因采購量大，本年度購買設備的財政專項撥款資金不足，不足部分從尚未上繳財政的事業性收費收入中墊支;為保證設備質量，減少中間環節，降低成本費用，責成物資處直接從廠家購買。會后，物資處迅速辦妥辦公設備購買、裝配事宜。
要求：
1?根據會計、稅收、預算、政府采購法律制度有關規定，分析、判斷并指出ABC大學上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之處，分別簡要說明理由。
2?根據稅收法律制度的有關規定，分析、判斷ABC大學在處置舊辦公樓地塊土地使用權的兩種方案中分別涉及哪些稅種?簡要說明理由。
3?根據會計法律制度的有關規定和會計職業道德的有關要求，分析、判斷ABC大學原財務處長李某向財政部門提出的申訴理由是否成立?簡要說明理由。
[分析提示]
1?情形(1)不合法之處：
ABC大學將500萬元專項建設資金借給出版社的做法不符合規定。
理由：根據預算法律制度的規定，單位不得截留、挪用、虛報、冒領工程建設資金。
ABC大學對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未納入學校統一財務核算，由財務處另行保存的做法不符合規定。
理由：根據《會計法》的規定，單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
ABC大學對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報繳納任何稅款的做法不符合規定。
理由：根據稅收法律制度的有關規定，ABC大學應繳納營業稅、增值稅、企業所得稅、印花稅、城建稅及附加。
情形(3)不合法之處：
ABC大學任用陳某為財務處副處長的做法不符合規定。
理由：《會計法》規定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
情形(5)不合法之處：
ABC大學將采購辦公家具、電腦、打印機等辦公設備的資金不足部分從尚未上繳財政的事業性收費收入中墊支的做法不符合規定。
理由：事業性收費收入應按規定的期限上繳財政，任何單位不得截留、挪用或坐支。
ABC大學直接從廠家購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設備不符合規定。
理由：根據政府采購法律制度有關規定，ABC大學購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設備應當實行政府采購。
2?根據稅收法律制度的有關規定，兩種方案涉及的稅種
第一種方案：營業稅、企業所得稅、土地增值稅、城建稅及附加。
理由：(1)根據稅收法律制度的有關規定，學校轉讓土地使用權應繳納營業稅;
(2)轉讓收益繳納企業所得稅;
(3)轉讓土地使用權所產生的增值額繳納土地增值稅;
(4)以實際繳納的營業稅稅額為依據繳納城建稅及附加。
第二種方案：企業所得稅
理由：根據稅收法律制度的有關規定，學校應就土地使用權投資過程中產生的收益繳納企業所得稅。
3? ABC大學原財務處長李某向財政部門提出的申訴理由不成立。
理由：(1)ABC大學原財務處長李某作為會計機構負責人，對于學校私設“小金庫”、隱瞞收入、偷逃稅款的行為非但不予抵制，反而積極配合，違反了會計職業道德的要求。
(2)ABC大學根據工作需要進行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報復行為沒有直接因果關系。
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