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2017注冊會計師考試《審計》強化模擬題及答案
強化模擬題一：
一、單項選擇題
1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖? )。
A.利用專家的工作
B.項目合伙人提供更多的督導
C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
D.實施控制測試和細節(jié)測試
【答案】 D
【解析】
針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。
2.A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是( )。
A.甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效
B.乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效
C.甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效
D.乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效
【答案】 C
【解析】
對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。
3.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】 A
【解析】
控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
4.下列關于控制測試的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師應當對被審計單位的所有控制進行測試
B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的
C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性
D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應當縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)
【答案】 A
【解析】
控制測試不是所有情況下都要實施的，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。
5.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是( )。
A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果
C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)
【答案】 C
【解析】
如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。
6.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是( )。
A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小
【答案】 C
【解析】
對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C不正確
7.在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是( )。
A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況
B.評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施
C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠
D.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力
【答案】 C
【解析】
控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。
8.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結(jié)論中最合理的是( )。
A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序
B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序
C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末
D.針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序
【答案】 D
【解析】
對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。
9.A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額
B.檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額
【答案】 B
【解析】
函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。
10.下列有關針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師應當采用綜合性方案
C.注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案
D.注冊會計師應當實施細節(jié)測試
【答案】 A
【解析】
無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正確。
強化模擬題二：
單項選擇題
1、以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是( )。
A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序
B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù)“說話”
C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
2、按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應當承擔的責任是( )。
A.監(jiān)督財務報告的過程
B.選擇適用的會計準則和制度
C.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>
D.做出合理的會計估計
3、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，下列程序中恰當?shù)氖? )。
A.年前開出的支票是否均在年前已入賬
B.應收賬款是否確實屬實
C.存貨的跌價損失是否已足額確認
D.存貨是否用作抵押
4、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是( )。
A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確
B.實地檢查固定資產(chǎn)
C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并作相應記錄
D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額計算是否正確，以及會計處理是否正確
5、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定不能推出的審計目標是( )。
A.存貨主要種類和計價基礎已揭示
B.存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示
C.存貨項目的總計數(shù)與總賬一致
D.存貨已恰當?shù)姆譃樵牧�、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類
6、注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實物時，對一臺大型鍛造設備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進行追查，這主要是為了證實管理層的( )認定。
A.存在
B.完整性
C.準確性
D.計價和分攤
7、財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在( )。
A.提高財務報表的可信賴程度
B.合理保證被審計單位未來的生存能力
C.為財務報表提供絕對保證
D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果
8、甲公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是( )。
A.存在
B.完整性
C.計價和分攤
D.截止
9、注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是( )。
A.發(fā)生
B.存在
C.完整性
D.計價和分攤
10、XYZ會計師事務所在對ABC股份有限公司2010年度財務報表進行審計時，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，不正確的是( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍
D.對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法
單項選擇題答案
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，也不能假設管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10172410】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于公司管理層應當承擔的責任。
【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】
【答疑編號10172409】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：截止目標就是要求各項交易應計入恰當?shù)臅嬈陂g。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權(quán)利和義務認定。
【該題針對“審計過程與審計目標的實現(xiàn)”知識點進行考核】
【答疑編號10172448】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172432】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于是計價和分攤認定推論出的審計目標。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172431】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172430】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172428】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172426】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：因為本題針對的是應收賬款的認定，所以主要與期末賬戶余額相關的認定有關，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關的認定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172425】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內(nèi)，因此應納入盤點范圍。
【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】
【答疑編號10172423】
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