2017注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案
模擬題一：
1、單選題
注冊會計師通常選定基準乘以某一百分比確定財務報表整體重要性。關于選定的基準的相關表述，正確的是( )。
A、盈利水平穩定的企業，選擇過去三到五年經常性業務平均稅前利潤為基準
B、處于開辦期的企業，選擇費用總支出為基準
C、在新興行業中，現階段以搶占市場、擴大知名度為目標，選擇營業收入為基準
D、公益性基金會，選擇總資產為基準
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性——基準。
選項A，盈利水平穩定的企業，選擇經常性業務的稅前利潤為基準;選項B，處于開辦期的企業，選擇總資產為基準;選項D，公益性基金會，選擇捐贈收入或支出總額為基準。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第8號—重要性及評價錯報》。
2、單選題
注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬于初步業務活動內容的是( )。
A、針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序
B、評價遵守相關職業道德要求的情況
C、就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見
D、確定項目組成員及擬利用的專家
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是初步業務活動的目的和內容。初步業務活動的內容包括：針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;評價遵守相關職業道德要求的情況;就審計業務約定條款達成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家是在承接業務之后才需考慮的。
3、多選題
關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，不正確的有( )。
A、對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見
B、按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通
C、對財務報表整體是否存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見
D、對被審計單位的財務報表提供合理保證
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點是初步業務活動的目的和內容。選項A正確，故選項C不正確;選項D，注冊會計師對自己的審計意見負責，被審計單位管理層對財務報表負責。
4、單選題
針對初步業務活動，下列相關說法中，錯誤的是( )。
A、初步業務活動屬于計劃審計工作的內容之一
B、具備執行業務所需的獨立性和能力，屬于初步業務活動的目的之一
C、與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解，屬于初步業務活動的目的之一
D、制定總體審計策略屬于初步業務活動的內容之一
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是初步業務活動的目的和內容。先開展初步業務活動，順利簽約之后才制定總體審計策略。
5、單選題
注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中不屬于初步業務活動的是( )。
A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
B、評價遵守相關職業道德規范要求的情況
C、深入了解被審計單位及其環境
D、就審計業務約定條款達成一致意見
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是初步業務活動的目的和內容。深入了解被審計單位及其環境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于開展的初步業務活動的內容。
6、單選題
下列描述中，屬于被審計單位必須在注冊會計師進駐之前完成的是( )。
A、審計所需的資料
B、有關特殊事項的解釋
C、配合執行的審查程序
D、有關匯總表的編制
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是初步業務活動的目的和內容。選項BCD均屬于審計業務進行中，審計人員與被審計單位人員之間的溝通和協作，并不屬于審計人員進駐前被審計單位就必須準備好的資料或做好的準備。
7、單選題
下列有關錯報的說法中，正確的是( )。
A、錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報之間存在的差異
B、注冊會計師對明顯微小錯報也需要累積
C、由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計導致的錯報，屬于事實錯報
D、注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是錯報的定義。選項A，還包括列報、披露方面的差異，列報、披露方面的差異也構成錯報;選項B，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響;選項C屬于判斷錯報。
8、單選題
下列有關審計證據的表述中，正確的是( )。
A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性
B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內部控制相關的審計證據
C、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序
D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。選項B，函證、重新計算均是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序，一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據;選項C，在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序;選項D，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。
9、多選題
確定財務報表重要性通常先選定一個基準，然后再乘以某一百分比。下列各項中，屬于確定基準時需要考慮的因素的有( )。
A、財務報表要素
B、基準的重大錯報風險
C、基準的相對波動性
D、被審計單位所處行業和經濟環境
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性。確定基準無須考慮基準的重大錯報風險。
10、單選題
注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為300萬元，而在評價審計結果時運用的重要性水平為240萬元，則下列說法中正確的是( )。
A、這有可能表明證審計結果差錯率較低，并令注冊會計師滿意
B、這有可能表明注冊會計師所執行的審計程序充分
C、這種做法通�？梢詼p少未被發現的錯報的可能性
D、這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是財務報表整體的重要性。
編制審計計劃時運用重要性水平高于評價審計結果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執行的審計程序不充分，也表明注冊會計師的審計風險增加，所以選項D正確。
模擬題二：
1、單選題
下列有關錯報的說法中，錯誤的是( )。
A、注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小
B、注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)
C、如果收入存在重大高估，這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師認為財務報表整體不存在重大錯報
D、注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是錯報的定義。如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。
2、單選題
下列關于錯報的說法中，錯誤的是( )。
A、明顯微小的錯報不需要累積
B、錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的
C、錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異
D、判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是錯報的定義。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。
3、多選題
關于錯報，下列說法中錯誤的有( )。
A、金額低于財務報表整體重要性水平的錯報一定不構成重大錯報
B、對于明顯微小的錯報，注冊會計師不需要累積
C、注冊會計師應當要求管理層修正超過重要性水平的錯報，對于低于重要性水平的錯報，可以不要求管理層修正
D、收入的高估錯報，其影響可以被金額相同的費用高估錯報抵消，因而不構成重大錯報
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識點是錯報的定義。選項A，如果錯報性質重要，仍可能被注冊會計師判斷為重大錯報;選項C，注冊會計師應當要求管理層修正累積的所有錯報;選項D，收入存在高估錯報，即使這項錯報對收益的影響完全可能被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報。
4、單選題
對于審計過程中發現的錯報，下列做法中，正確的是( )。
A、注冊會計師無需考慮每一單項錯報
B、存在相同金額的高估收入和成本費用，由于對損益無影響，無需提請被審計單位調整
C、收入項目分類錯報超過重要性水平，對關鍵財務比率影響微小，注冊會計師認為該分類錯報對財務報表整體不產生重大影響
D、錯報對遵守監管要求有影響時，由于未超過重要性水平，注冊會計師未將其評價為重大錯報
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮�！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》應用指南指出：注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)。故選項A不正確;
如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報。故選項B不正確;即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。故選項D不正確。
5、多選題
關于評價審計過程中發現的錯報，下列說法中正確的有()。
A、如果錯報超過重要性水平，一定構成重大錯報
B、某些錯報低于重要性水平，注冊會計師仍可能將其評價為重大錯報
C、如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不大可能被其他錯報抵銷
D、確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。選項A，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表不產生重大影響。
6、單選題
對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是( )。
A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
B、注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
C、如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正
D、如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。除非錯報金額微小且性質不重要，否則注冊會計師均應當提請管理層調整。參考審計準則第1251號第9條。
7、多選題
下列關于錯報的說法中，不正確的有( )。
A、除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
B、注冊會計師還應當要求管理層更正所有累積的錯報
C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當認為管理層存在誠信問題
D、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應重新評估重要性水平
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。C選項，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。D選項，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》的規定確定的重要性，以根據被審計單位的實際財務結果確認其是否仍然適當。
8、單選題
下列有關審計證據的說法中，正確的是( )。
A、外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據
B、審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息
C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系
D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。選項A，外部證據與內部證據矛盾時，首先應查明原因，之后再確定采用哪個審計證據;選項B，審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息;選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性。
9、單選題
如果注冊會計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當采取的措施是( )。
A、擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證
B、實施替代的審計程序
C、發表保留或無法表示意見的審計報告
D、直接定義為重大錯報
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。如果注冊會計師獲取的審計證據不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。
10、單選題
下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是( )。
A、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性
B、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據
C、如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
D、注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮。在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。
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