2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試財(cái)務(wù)管理選擇題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、A公司的主營業(yè)務(wù)是從事摩托車的生產(chǎn)和銷售，目前準(zhǔn)備投資汽車產(chǎn)業(yè)。目標(biāo)企業(yè)為汽車產(chǎn)業(yè)上市公司B的β值為1.6，B公司產(chǎn)權(quán)比率為0.85，投資汽車產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目后，A公司的產(chǎn)權(quán)比率將達(dá)到1.2，A公司的所得稅稅率為24%，B公司所得稅稅率為30%，則該項(xiàng)目的股東權(quán)益β值是( )。
A、1.8921 B、1.2658 C、1.9177 D、1.8587
2、某公司計(jì)劃發(fā)行債券，面值500萬元，年利息率為10%，期限5年，每年付息一次，到期還本。預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為600萬元，所得稅稅率為33%，則該債券的稅后資本成本為( )。
A、3.64% B、4.05% C、2.42% D、3.12%
3、按照我國《證券法》的規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)其股票上市，下列不符合規(guī)定條件的是( )。
A、公司的股本總額為人民幣5000萬元
B、公司發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的35%
C、最近兩年無重大違法行為
D、股本總額為人民幣5億元，其中公開發(fā)行0.8億元
4、某公司經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.8，該公司目前每股收益為1.5元，若使銷售額增加一倍，則每股收益將增長為( )。
A、4.05元 B、5.55元 C、2.7元 D、3.3元
5、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品。這三種產(chǎn)品是聯(lián)產(chǎn)品，分離后無須單獨(dú)加工即可銷售，本月發(fā)生聯(lián)合生產(chǎn)成本100000元。該公司采用售價(jià)法分配聯(lián)合生產(chǎn)成本，已知甲、乙、丙三種產(chǎn)品的生產(chǎn)量分別為5000公斤、8000公斤和10000公斤，單位售價(jià)分別為10元、5元和1元。則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合生產(chǎn)成本為( )萬元。
A、7.5 B、5 C、6.25 D、6
6、下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是( )。
A、債務(wù)比重大的公司市盈率較低
B、市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大
C、市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小
D、預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降
7、年末ABC公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備，該設(shè)備8年前以40000元購入，稅法規(guī)定的年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%，已提折舊28800元;目前可以按11000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為30%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是( )。
A、減少360元
B、減少1200元
C、增加11060元
D、增加10360元
8、某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷收入凈額為600萬元，應(yīng)收賬款收賬期為30天，邊際貢獻(xiàn)率為40%，資金成本率10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為( )萬元。
A、10 B、6 C、3 D、2
9、甲公司是一家家電企業(yè)，預(yù)計(jì)明年的每股收益可以達(dá)到每股5元，與甲公司同行業(yè)的A公司是家電行業(yè)的一家成熟企業(yè)，其今年的每股收益是4.64元，分配股利1.65元/股，該公司利潤和股利的增長率都是6%，β值為0.92。國庫券利率為7.5%，股票市場的風(fēng)險(xiǎn)收益率為4.5%，則若利用A公司的內(nèi)在市盈率作為類比市盈率，則甲公司每股價(jià)值為( )。
A、33.39 B、35.56 C、31.5 D、11.64
10、下列不會(huì)使企業(yè)總邊際貢獻(xiàn)率提高的因素是( )。
A、增加變動(dòng)成本率較低的產(chǎn)品銷量
B、減少固定成本負(fù)擔(dān)
C、提高售價(jià)
D、降低變動(dòng)成本
11.從財(cái)務(wù)管理的角度看，典型的融資租賃是( )。
A.長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的毛租賃
B.長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的凈租賃
C.長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、可撤銷的毛租賃
D.短期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的毛租賃
12.按照我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列不屬于判別租賃屬于融資租賃的條件的有( )。
A.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)格預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)
B.租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于85%)
C.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
D.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
13.如果租賃決策分析的結(jié)果是選擇自行購置取得資產(chǎn)，則其依據(jù)是( )。
A.租賃的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值高于借款購買的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值
B.租賃的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值低于借款購買的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值
C.租賃凈現(xiàn)值為正
D.投資凈現(xiàn)值為正
14.租賃費(fèi)的折現(xiàn)率采用的是( )。
A.有擔(dān)保債券的稅前利率
B.有擔(dān)保債券的稅后利率
C.公司的加權(quán)平均成本
D.項(xiàng)目的必要報(bào)酬率
二、多項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)雙方交易原則表述正確的有( )。
A、一方會(huì)盡量選擇對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益最大的行動(dòng)
B、承認(rèn)在交易中，買方和賣方擁有的信息對(duì)稱
C、雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧
D、由于稅收的存在，使得一些交易表現(xiàn)為“非零和博弈”
2、影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正確計(jì)算的因素包括( )。
A、季節(jié)性經(jīng)營
B、現(xiàn)銷和賒銷的比例
C、大量使用分期付款結(jié)算
D、年末銷量大減
3、下列各項(xiàng)中屬于存貨的變動(dòng)儲(chǔ)存成本的是( )。
A、倉庫折舊費(fèi)
B、存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息
C、存貨保險(xiǎn)費(fèi)用
D、存貨的變質(zhì)損失
4、A債券票面利率為15%，若半年付息一次，平價(jià)發(fā)行，則下列說法正確的是( )。
A、A債券的票面周期利率為7.5%
B、A債券的年實(shí)際必要報(bào)酬率為15.56%
C、A債券的年實(shí)際票面利率為15.56%
D、A債券的名義年必要報(bào)酬率為15%
5、下列屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的有( )。
A、貸款�？顚Ｓ�
B、限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額
C、要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)
D、要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)
6、成本計(jì)算分批法的特點(diǎn)是( )。
A、產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，成本計(jì)算不定期
B、月末不必進(jìn)行在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配
C、比較適用于冶金、紡織、造紙行業(yè)企業(yè)
D、以成本計(jì)算品種法原則為基礎(chǔ)
7、在“內(nèi)含增長率”的條件下，正確的說法是( )。
A、假設(shè)不增發(fā)新股
B、假設(shè)不增加借債(不包括負(fù)債的自然增長)
C、資產(chǎn)負(fù)債率可能變化
D、財(cái)務(wù)杠桿和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低
8、利用市價(jià)/收入比率模型選擇可比企業(yè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的因素為( )。
A、股利支付率 B、權(quán)益報(bào)酬率 C、增長率 D、風(fēng)險(xiǎn) E、銷售凈利率
9、下列有關(guān)投資組合風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的表述正確的是( )。
A、投資者應(yīng)該通過投資于市場組合和無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的混合體來實(shí)現(xiàn)在資本市場線上的投資
B、當(dāng)資產(chǎn)報(bào)酬率并非完全正相關(guān)時(shí)，分散化原理表明分散化投資是有益的，原因在于能夠提高投資組合的期望報(bào)酬率對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的比值，即分散化投資改善了風(fēng)險(xiǎn)一報(bào)酬率對(duì)比狀況
C、一項(xiàng)資產(chǎn)的期望報(bào)酬率是其未來可能報(bào)酬率的均值
D、投資者不應(yīng)該把所有資金投資于有效資產(chǎn)組合曲線以下的投資組合
10、在穩(wěn)健型營運(yùn)資金融資政策下，永久性資產(chǎn)的資金來源可以是( )。
A、臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債 B、自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債 C、長期負(fù)債 D、所有者權(quán)益
【答案及解析見下頁】
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C
解析:本題的主要考核點(diǎn)是考慮所得稅后的股東權(quán)益β值的計(jì)算。目標(biāo)企業(yè)B的β值為1.6，產(chǎn)權(quán)比率為0.85，所以，該β值屬于含有負(fù)債的股東權(quán)益β值，其不含有負(fù)債的資產(chǎn)的β值=股東權(quán)益β值÷[1+產(chǎn)權(quán)比率×(1-T)]=1.6/[1+0.85×(1-30%)]=1.003;B的資產(chǎn)的β值可以作為新項(xiàng)目的資產(chǎn)的β值，再進(jìn)一步考慮新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，將其轉(zhuǎn)換為含有負(fù)債的股東權(quán)益β值，含有負(fù)債的股東權(quán)益β值=不含有負(fù)債的資產(chǎn)的β值×[1+產(chǎn)權(quán)比率(1-T)]=1.003×[1+1.2×(1-24%)]=1.9177。
2、答案:C
解析:本題的主要考核點(diǎn)是債券稅后資本成本的計(jì)算。
NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，Kdt，5)+500×(P/S，Kdt，5)-600
當(dāng)Kdt=4%，NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，4%，5)+500×(P/S，4%，5)-600
=33.5×4.4518+500×0.8219-600=149.14+410.95-600=-39.91(萬元)
當(dāng)Kdt=2%，NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，2%，5)+500×(P/S，2%，5)-600
=33.5×4.7135+500×0.9057-600=157.90+452.85-600=10.75(萬元)
Kdt=2%+ (4%-2%)=2.42%。
3、答案:C
解析:選項(xiàng)A符合公司股本總額不少于人民幣3000萬元的規(guī)定，選項(xiàng)B符合發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上的規(guī)定，選項(xiàng)C不符合最近三年無重大違法行為的規(guī)定，選項(xiàng)D符合公司股本總額超過人民幣4億元的公開發(fā)行的比例為10%以上的規(guī)定。
4、答案:B
解析:總杠桿系數(shù)DTL=1.5×1.8=2.7，所以，ΔEPS/EPS=2.7×ΔQ/Q，即：ΔEPS=EPS×2.7×ΔQ/Q=1.5×2.7×ΔQ/Q=4.05×ΔQ/Q，在計(jì)算第九章的杠桿系數(shù)時(shí)，我們是認(rèn)為銷售額的增長倍數(shù)=銷售量的增長倍數(shù)(ΔQ/Q)，即其中隱含了一個(gè)單價(jià)不變的假定的。所以，銷售額增加一倍(即ΔQ/Q=1)時(shí)，每股收益的增長額為4.05元，增長之后的每股收益為1.5+4.05=5.55(元)。
5、答案:B
解析:聯(lián)合生產(chǎn)成本分配率=100000/(5000×10+8000×5+10000×1)=1，甲產(chǎn)品分配的聯(lián)合成本=1×5000×10=5(萬元)。
6、答案:C
解析:對(duì)于A，“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財(cái)務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低;B，“市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大”和C“市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小”，形式完全對(duì)稱，好像這兩項(xiàng)都對(duì)或者都錯(cuò)，其實(shí)市盈率很低的時(shí)候投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)很大(可能存在投機(jī)炒做因素)，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性。D，“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會(huì)普遍下降”，預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)，利率會(huì)升高，股價(jià)會(huì)下跌，而計(jì)算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會(huì)變化。
7、答案:C
解析:本題的主要考核點(diǎn)是現(xiàn)金流量的計(jì)算。依據(jù)題意，該設(shè)備的原值是40000元，現(xiàn)已提折舊28800元，則賬面價(jià)值為11200元(40000-28800)，而目前該設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)格為11000元，即如果變現(xiàn)的話，將獲得11000元的現(xiàn)金流入;同時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生變現(xiàn)損失200元(11200-11000)，由于變現(xiàn)的損失計(jì)入營業(yè)外支出，這將會(huì)使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少，從而少納稅60元(200×30%)，這相當(dāng)于使企業(yè)獲得60元的現(xiàn)金流入。因此，賣出現(xiàn)有設(shè)備時(shí)，對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響為11060元(11000+60)。
8、答案:C
解析:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=600/360×30×(1-40%)×10%=3(萬元)。
9、答案:C
解析:股利支付率=1.65/4.64=35.56%
增長率=6%
股權(quán)資本成本=7.5%+0.92×4.5%=11.64%
內(nèi)在市盈率=股利支付率/(股權(quán)資本成本-增長率)
=35.56%/(11.64-6%)=6.30
甲公司每股價(jià)值=6.3×5=31.5(元)
10、答案:B
解析:固定成本的高低不會(huì)影響邊際貢獻(xiàn)。
11.
【答案】B
【解析】典型的融資租賃是長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的凈租賃。
12.
【答案】B
【解析】按照我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：
(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)格預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán);
(3)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);
(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;
(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。
13.
【答案】A
【解析】租賃凈現(xiàn)值=租賃的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值-借款購買的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值，租賃凈現(xiàn)值為正，則租賃方式取得資產(chǎn)的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值小于借款籌資，租賃有利于增加股東財(cái)富，反之，則借款購買有利于增加股東財(cái)富，選項(xiàng)A正確。
14.
【答案】B
【解析】租賃費(fèi)定期支付，類似債券的還本付息，折現(xiàn)率應(yīng)采用類似債務(wù)的利率。租賃資產(chǎn)的法定所有權(quán)屬于出租方，如果承租人不能按時(shí)支付租金，出租方可以收回租賃資產(chǎn)，所以承租人必然盡力按時(shí)支付租賃費(fèi)，租賃費(fèi)現(xiàn)金流的不確定性很低。租賃資產(chǎn)就是租賃融資的擔(dān)保物，租賃費(fèi)現(xiàn)金流和有擔(dān)保貸款在經(jīng)濟(jì)上是等價(jià)的。因此，租賃費(fèi)現(xiàn)金流的折現(xiàn)率應(yīng)采用有擔(dān)保的債券利率，并且租賃費(fèi)的現(xiàn)金流量是要考慮稅后的，為了與稅后現(xiàn)金流量匹配，應(yīng)當(dāng)使用稅后的有擔(dān)保的債券利率。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:CD
解析:本題的主要考核點(diǎn)是有關(guān)雙方交易原則的理解。A屬于自利行為原則，B應(yīng)該是“承認(rèn)在交易中，買方和賣方擁有的信息不對(duì)稱”。
2、答案:ABD
解析:影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正確計(jì)算的因素包括：季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)使用這個(gè)指標(biāo)時(shí)不能反映實(shí)際情況;大量使用分期收款結(jié)算方式;大量地使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售;年末銷售大量增加或大幅度下降。
3、答案:BCD
解析:變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨數(shù)量有關(guān)，它包括存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息、存貨保險(xiǎn)費(fèi)用和存貨的破損和變質(zhì)損失;倉庫折舊費(fèi)屬于固定儲(chǔ)存成本。
4、答案:ABCD
解析:本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)際利率和名義利率的關(guān)系。
由于每半年付息一次，所以，票面年利率15%為A債券的名義票面利率，其票面周期利率為7.5%(即15%/2)。又由于平價(jià)發(fā)行，所以，A債券的名義年必要報(bào)酬率=A債券的名義年票面利率=15%，必要報(bào)酬率的周期利率為7.5%(即15%/2);A債券的年實(shí)際必要報(bào)酬率=(1+7.5%)2-1=15.56%。
5、答案:ABCD
解析:本題的主要考核點(diǎn)是長期借款的特殊性保護(hù)條款。長期借款的特殊性保護(hù)條款有：(1)貸款�？顚Ｓ�;(2)不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目;(3)限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額;(4)要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù);(5)要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)。
6、答案:AD
解析:本題的主要考核點(diǎn)是成本計(jì)算分批法的特點(diǎn)。產(chǎn)成品計(jì)算的分批法，是按照產(chǎn)品批別計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它主要適用于單件小批類型的生產(chǎn)，如造船業(yè)、重型機(jī)器制造等，因此，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。分批法下，產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的，成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)期基本一致，在計(jì)算月末產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問題，但在某些情況下，如月末未完工產(chǎn)品所占比重較大時(shí)，也可以將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，因此，A項(xiàng)正確，而B項(xiàng)錯(cuò)誤。分批法其實(shí)是以品種法原理為基礎(chǔ)的，品種法按單個(gè)產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象，而分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對(duì)象，它們只是在成本計(jì)算期、月末生產(chǎn)費(fèi)用分配等問題上存在區(qū)別，其他原理基本相似，因此，D項(xiàng)也是正確的。
7、答案:ABCD
解析:當(dāng)企業(yè)的銷售按內(nèi)含增長率增長，則不增加對(duì)外借款，即債務(wù)利息不增加。由于負(fù)債自然增長的存在，資產(chǎn)負(fù)債率可能提高也可能下降，保持不變的概率很小，另外，當(dāng)息稅前利潤增加而債務(wù)利息不增加時(shí)，按照財(cái)務(wù)杠桿的公式：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=EBIT/(EBIT-I)，分子、分母的EBIT同時(shí)增加而I不變，則財(cái)務(wù)杠桿下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。
8、答案:ACDE
解析:本題是對(duì)三個(gè)相對(duì)價(jià)值模型的比較;市盈率的驅(qū)動(dòng)因素是企業(yè)的增長潛力、股利支付率和風(fēng)險(xiǎn)(股權(quán)資本成本)，這三個(gè)因素類似的企業(yè)，才會(huì)具有類似的市盈率;市凈率的驅(qū)動(dòng)因素有權(quán)益報(bào)酬率、股利支付率、增長率和風(fēng)險(xiǎn)，這四個(gè)比率類似的企業(yè)，才會(huì)有類似的市凈率;收入乘數(shù)的驅(qū)動(dòng)因素是銷售凈利率、股利支付率、增長率和股權(quán)資本成本，這四個(gè)比率相同的企業(yè)，才會(huì)有類似的收入乘數(shù)。
9、答案:BCD
解析:A項(xiàng)應(yīng)該是：除非投資于市場組合，否則投資者應(yīng)該通過投資于市場組合和無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的混合體來實(shí)現(xiàn)在資本市場線上的投資。
10、答案:BCD
解析:在穩(wěn)健型政策下，臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債占的比重較小，它只解決部門臨時(shí)性流動(dòng)資金的需要。
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