分公司會計處理準則

分公司會計處理準則

　　子公司是母公司的對稱，是指全部股份或達到控股程度的股份被另一個公司控制，或者依照協議被另一個公司實際控制的公司。那么它的會計處理準則是如何的?

　　分公司會計處理準則

　　第一章 應收賬款

　　第一條 業務代表每天需將當天所收到的款項，填寫繳款單，并同現金及支票，交營業所會計點收。營業所會計點收后，于繳款單上簽字，并將第三聯交還業務代表。

　　第二條 業務代表當天未收到款項的客戶簽單，需當天繳還營業所會計。第二天欲前往收款時，再向營業所會計領取。

　　第三條 營業所會計每天需編制銷貨日報表于當日下班前，將銷貨日報表連同支票、銷貨退回折讓證明單及各業務代表之繳款單第一聯(第二聯存留于分公司會計處，呈分公司主管核閱)，以限時掛號郵寄總公司�，F金則劃撥人總公司賬戶。

　　第四條 業務代表收款時，倘因客戶要求而同意尾數折讓時，除應詳填銷貨折讓證明單，并由客戶證實蓋章后，交回分公司會計員，再送營業所主管核準。倘未取得銷貨折讓證明單者，一律于當月自該單位之獎金中，就其短少部分，全數扣除。

　　第五條 營業所會計需為每家廠商設立應收賬款明細賬，各廠商之銷貨及收款情況，均需逐筆登錄。每月底需編制應收賬款月報表，并于次月3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。

　　第六條 客戶要求換貨時，一律先辦理銷貨退回事項(填寫出貨單，單上蓋退貨字樣，代替退貨單)，再依正常手續辦理出貨。

　　第二章 存貨

　　第七條 營業所會計需為每種型號之貨品，分別設立存貨明細賬，每筆存貨之進出情況，均需逐筆詳實登錄。絕不可有提前入賬或延后入賬之情事。

　　第八條 存貨賬之登錄，不可有月底先開發票、次月再行出貨之虛報業績情事。營業所會計亦需注意，不得有月底先行出貨、虛充業績，次月再行退貨之不當情事。

　　第九條 每月底，由營業所會計，會同營業所主管，盤點存貨，并填制存貨月報表，于次月3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。

　　第十條 每月底之盤點，倘有盤損時，需于存貨月報表上列出明細，并敘明原因。此盤損之部分，當季即依成本核算，自該營業所之獎金中全數扣除。

　　第十一條 總公司財務科之會計人員，每三個月需至營業所隨時抽盤一次。

　　第三章 零用金

　　第十二條 各營業所由會計員負責零用金之保管與支付。零用金額，一律暫定為伍萬元整，將來視實際狀況，再行斟酌調整。

　　第十三條 各營業所人員請領款項時，需填寫支出證明單，經營業所主管核準后，由會計員從零用金支付。

　　第十四條 營業所之零用金，僅限于零星費用之支付。凡營業所代總公司采購之貨款(貨品采購一律由總公司集中辦理、付款，唯總公司得請營業所就近代為采購外)或員工薪資等大額支付，一律由總公司撥付。

　　第十五條 零用金將用完時，營業所會計員應填妥傳票，并同零用金報銷單、付款憑證，匯寄總公司財務科，以補充零用金。

　　第十六條 有關零用金之詳細規定，可參考零用金管理辦法。

　　第四章 薪資

　　第十七條 每月25日營業所會計員應將該單位之薪資表，連同經主管核準之員工考勤表，并編制傳票，以限時掛號郵寄總公司財務科。

　　第十八條 總公司財務科將營業所之薪資撥人營業所賬戶后，會計人員負責至銀行(或郵局)領取現金，并負責薪資之分裝與發放。

　　第十九條 營業所會計人員應遵守薪資保密之規定。

　　第五章 損益表

　　第二十條 各營業所會計員應于次月3日前，編妥該營業所之損益表，經營業所主管核準后，于次日早上，以限時掛號郵寄總公司財務科。

　　第二十一條 各營業所之會計員應負責編制各季之損益表及獎金分配表，并分別于4月、7月、10月及1月之3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。

　　會計準則和會計制度區別

　　小企業會計準則通常比企業會計準則要更加簡化，因為業務相對簡單，不同點主要由以下幾點：

　　(一)適用范圍不同

　　《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業(不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業)。符合《小企業會計準則》規定的小企業，按照制度規定可以選擇執行《企業會計準則》。若選擇執行了《企業會計準則》，就不能同時選擇執行《小企業會計準則》的有關規定。而《企業會計準則》的適用范圍，按照《企業會計準則》的規定，除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業外，在中華人民共和國境內設立的企業(含公司)，執行《企業會計制度》。從《小企業會計準則》的規定看，符合《小企業會計準則》規定的小企業也可執行《企業會計準則》。

　　(二)會計科目設置不同

　　《小企業會計準則》比《企業會計準則》少設了25個一級科目。原因主要有如下兩個方面：第一，小企業經濟業務相對簡單，因此可將《企業會計準則》中的部分科目進行歸并，如應收股利和應收利息合為應收股息科目，原材料和包裝物歸并為材料科目等。第二，小企業會計核算簡化或者沒有某科目所要反映的經濟業務，從而可少設。

　　(三)賬務處理不同

　　1.資產清查的處理不同�！缎∑髽I會計準則》中沒有設置“待處理財產損溢”科目，小企業在財產清查中發生資產的盤盈或盤虧時直接進行處理。筆者認為這種處理方法簡明扼要，與資產負債表中所反映的內容相符。而《企業會計準則》中的資產負債表中已取消了資產待處理項目，企業在編報前必須將待處理的資產進行處理，因此財產清查還要通過“待處理財產損溢”科目核算，筆者認為這是一種多余。

　　2.不計提長期資產減值準備。長期資產的可收回金額較難確定，計提減值準備時需要進行較多的職業判斷，而小企業會計人員少，高素質的會計人員更少，所以《小企業會計準則》僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提跌價或壞賬準備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值準備。

　　3.簡化長期投資的核算。小企業投資的業務比較少，按重要性原則對長期股權投資采用簡化了的成本法或簡化的權益法核算。

　　按《小企業會計準則》中成本法的規定，股權持有期間內，企業應于被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發放現金股利或利潤中屬于應由本企業享有的部分，借記“應收股息”科目，貸記“投資收益”科目。制度中不要求嚴格區分投資前被投資企業實現的利潤的分配還是投資后被投資企業實現的利潤的分配，但如果在投資當年取得被投資單位分派的屬于以前年度實現的利潤，則應沖減投資成本。

　　會計準則存在的問題

　　(一)特殊的經濟環境

　　這主要是由我國的國情所決定的,盡管我國已由原來的計劃經濟轉變成市場經濟,但舊有的經濟格局并未實現完全的突破，我國還處于經濟轉型時期，國有企業所編制的會計報告仍處于主要的地位,會計規范與準則主要是為國有企業服務,這與國際準則所假設的經濟形勢有著很大的差別。

　　(二）實施的制度變遷

　　成本較大由于新舊會計準則差異很大,在實施新的會計準則時,會給企業帶來一些轉換成本和執行成本,具體來言,這些成本包括:修訂成本、業務處理流程調整成本、信息系統調整成本、人員培訓成本、外部審計、內部稽核成本等。

　　(三）新準則某些規定過度超前

　　實施難度大一是由于新準則應用的相關規定過于原則性,很多問題寫的篇幅小,并未真正講清楚，這會導致實務操作時的不確定性,給實際工作帶來很大的不便。二是有些規定過度超前于我國目前的現實環境,例如：期權、權證目前在我國不存在活躍市場，市場價格不明確套期保值業務規定過于注重形式、預計油氣資產棄置費用不具操作性等。

　　(四）法律化程度低,制度不完善

　　在執行轉換的時候，有些準則的執行比較困難,例如，在對油氣資產棄置費用和遞延所得稅確認的處理中，新準則第27號要求預計油氣資產棄置費用，但我國環境保護法沒有相關規定,造成執行中缺乏相關的法律依據,公司在處理業務時往往面臨尷尬的窘境。在所得稅部分的處理中，新會計準則只允許企業采用納稅影響會計法,而在此之前我國企業的所得稅會計基本是應付稅款法和納稅影響會計法(包括遞延法和債務法)并存，稅務機關尚未針對新準則出臺詳細的稅務處理規定,新準則與稅收規定之間差異的擴大,在一定程度上加大了企業銜接轉換和今后確認遞延所得稅和進行納稅調整的工作量和工作難度。

　　(五）我國會計人員整體素質和會計處理水平偏低

　　新舊會計準則的轉變,給會計工作人員帶來了一定的挑戰,怎樣提高我國會計人員的專業技能和職業素質成了我國會計準則國際趨同這條道路上一份非常重要的問題。新的會計準則與國際接軌,對人員的實物操作能力有著較高的要求，尤其是新引入的公允價值計量，這需要我國會計從業人員亟待提高自身的的職業判斷力,理性地、謹慎地運用會計準則。

　　工會經費入賬會計如何做

　　一、工會經費的來源

　　企業工會經費的來源一共有四種。第一種是會員交納的會費，這也是最為常見的一種方式。第二種是工會舉辦的事業的收入，這個包括工會開展的各種活動所得到的收入。第三種是行政方面撥交的經費，也就是一些政府部門或者是企業、事業單位上級機構的資助。第四種，則是政府和企業、事業單位共同補助。

　　二、處理工會經費的兩種情況

　　在處理工會經費的時候，需要分為兩種情況進行處理： 一種是公司建立了工會組織，這時候企業可以按照職工工資總額的2%進行扣除。此時，在計提的經費中，需要將40%的部分上繳給稅務部門，而60%的部分則由各單位劃撥給本單位工會。

　　第二種情況則是公司未建立工會組織，這時候企業可以稅前按職工工資總額的2%計提建會籌備金進行扣除。建會籌備金的作用是為以后工會的發展和會費的籌備提供資金支持。

　　三、會計分錄編制

　　正確進行會計分錄編制，是保證工會經費入賬的正確性的關鍵。具體的會計分錄是：

　�。�1）當公司建立了工會組織，且企業已經向工會繳納了工會經費的一定比例時，會計分錄為：

　　借：工會經費支出賬戶（或其他相關人員費用支出賬戶）

　　貸：應付工會經費賬戶

　�。�2）當公司未建立工會組織，但企業已經按職工工資總額的2%計提了建會籌備金時，會計分錄為：

　　借：應付建會籌備金賬戶

　　貸：銀行存款賬戶

　　四、案例說明

　　1.某企業已經建立了工會組織，且已經向工會繳納了工會經費。當月公司繳納工會經費的比例為職工工資總額的2%。假設職工工資總額為100萬元，則當月應該給工會繳納2萬元。其中，40%的部分需要上繳稅務部門，而60%的部分由公司劃撥給本單位工會。則此時的會計分錄為：

　　借：工會經費支出賬戶（或其他相關人員費用支出賬戶） 1.2萬元（=2萬元×0.6）

　　貸：應付工會經費賬戶 1.2萬元

　　借：應交稅費賬戶 0.8萬元（=2萬元×0.4）

　　貸：應付工會經費賬戶 0.8萬元

　　2.某企業暫時還未建立工會組織，但已經按職工工資總額的2%計提了建會籌備金，計提金額為10萬元。此時的會計分錄為：

　　借：應付建會籌備金賬戶 10萬元

　　貸：銀行存款賬戶 10萬元

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