城建稅及教育費附加

城建稅及教育費附加

　　城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。

　　1.城建稅(全名：城市建設(shè)維護稅)和教育費附加的計稅依據(jù)是：增值稅、營業(yè)稅和消費稅的稅額。

　　(1)稅率：

　　市區(qū)的適用稅率為7%。

　　縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%。

　　其他地區(qū)的適用稅率為1%。

　　(2)計算公式

　　應(yīng)納城建稅稅額=營業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 適用稅率

　　2.教育費附加

　　(1)稅率 3%

　　(2)計算公式

　　應(yīng)納教育費附加費=營業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 3%

　　3.另外，同時還要交地方教育附加費

　　(1)稅率 2%

　　(2)計算公式

　　應(yīng)納地方教育附加費=營業(yè)稅(或增值稅、消費稅)稅額× 2%

　　拓展：吸納失業(yè)人員能否減免城建稅和教育費附加?

　　【問題】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)規(guī)定，企業(yè)實體在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　如果企業(yè)按此規(guī)定計算的應(yīng)減免稅低于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的營業(yè)稅，扣減的營業(yè)稅部分相應(yīng)的城建稅和教育費附加是否也予以減免?

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)第二條規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　上述抵減稅款是“依次扣減”其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。如果企業(yè)計算的應(yīng)減免稅低于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的營業(yè)稅，則只能抵減營業(yè)稅，扣減的營業(yè)稅部分相應(yīng)的城建稅和教育費附加不能予以減免。

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