企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。下面小編為大家分享企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南，希望能幫助到大家。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
一、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的適用范圍
1.企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)適用于已經(jīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心申領(lǐng)了數(shù)字證書、并且已經(jīng)開通國稅應(yīng)用的居民企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。
2.如果納稅人已經(jīng)領(lǐng)取了數(shù)字證書、并且已經(jīng)使用過廣州國稅的網(wǎng)上申報(bào)，可以直接使用數(shù)字證書進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)，不需要辦理任何手續(xù)。
3.如果納稅人在其它政府部門(工商局、人事局等)已經(jīng)領(lǐng)取了數(shù)字證書，但沒有使用過我局的網(wǎng)上申報(bào)、未開通國稅應(yīng)用的，不需要重復(fù)申請數(shù)字證書介質(zhì)，但需要向廣州市數(shù)字證書管理中心申請開通國稅應(yīng)用。
4.如果納稅人還沒有申領(lǐng)數(shù)字證書，且需要使用企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的，則應(yīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心申領(lǐng)數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用才可使用。
5.如果納稅人不采用網(wǎng)上申報(bào)的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅大廳上門申報(bào)、繳稅和報(bào)送紙質(zhì)資料。
6.申領(lǐng)數(shù)字證書或申請開通國稅應(yīng)用的詳細(xì)流程可以參閱《數(shù)字證書宣傳手冊》，或者登錄廣州市數(shù)字證書管理中心網(wǎng)站查閱
二、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)開通時(shí)間
企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的開通時(shí)間為1月1日-6月9日，在此期間納稅人都可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)工作。
納稅人在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)因各種原因?qū)е履甓葏R算清繳網(wǎng)上申報(bào)不成功的，應(yīng)及時(shí)在稅法規(guī)定的匯算清繳期內(nèi)按現(xiàn)行上門申報(bào)規(guī)定要求，攜帶有關(guān)申報(bào)資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報(bào)。法定的匯算清繳期結(jié)束后，網(wǎng)上不再受理納稅人所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，仍未辦理申報(bào)的納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行上門申報(bào)要求，攜帶有關(guān)申報(bào)資料到所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理申報(bào)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)如何辦理
納稅人插入數(shù)字證書，登錄廣州國稅局門戶網(wǎng)站(www.12366.gov.cn)，點(diǎn)擊首頁左上角的“網(wǎng)上辦稅大廳”，進(jìn)入后選擇1號辦稅窗口、點(diǎn)擊“證書登錄”按鈕，根據(jù)提示輸入PIN碼，登錄網(wǎng)上辦稅大廳，點(diǎn)擊界面靠右上角的“網(wǎng)上拓展”菜單欄，然后在“我要申報(bào)”功能菜單下選擇相應(yīng)的功能進(jìn)行申報(bào)。
納稅人完成了企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，不需再上門報(bào)送紙質(zhì)的納稅申報(bào)表及上述有關(guān)資料。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的內(nèi)容
企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)包括兩大部分：
1.納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅的網(wǎng)上申報(bào)及關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的網(wǎng)上提交。
2.上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
需要報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告的企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)遵循以下順序進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)：
1.稅務(wù)師事務(wù)所完成“稅務(wù)師事務(wù)所上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告”網(wǎng)上上傳工作;
2.納稅人完成“納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)”的相關(guān)工作，完成次序?yàn)椋壕W(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表->企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度申報(bào)->網(wǎng)上報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表。
不需要報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告的納稅人可直接按上述步驟2進(jìn)行匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)的流程
(一)上傳企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告流程：
【第一步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國稅局網(wǎng)上辦稅大廳后下載鑒證報(bào)告電子表單模板(PDF文件格式)。
【第二步】稅務(wù)師事務(wù)所填寫電子表單并附加鑒證報(bào)告主體文檔(報(bào)告正文及相關(guān)附件)，制作成鑒證報(bào)告電子文檔，并由稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師分別對鑒證報(bào)告電子文檔進(jìn)行數(shù)字簽名。
【第三步】稅務(wù)師事務(wù)所登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳上傳鑒證報(bào)告。系統(tǒng)會檢查鑒證報(bào)告的有效性，請按系統(tǒng)提示進(jìn)行操作。
(二)納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)及關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表網(wǎng)上提交的流程
【第一步】財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)
進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送功能，下載財(cái)務(wù)報(bào)表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過讀盤導(dǎo)入財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)(支持目前企業(yè)在用的三種企業(yè)端企業(yè)所得稅申報(bào)軟件，包括：涉稅通-企業(yè)版、廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)(易財(cái)稅)、稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件導(dǎo)出的申報(bào)數(shù)據(jù)，下同)或手工錄入的方式完成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)。
【第二步】企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)
進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)功能，下載企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表電子表單(PDF文件格式)(注：年度納稅申報(bào)按規(guī)定需提供鑒證報(bào)告的納稅人，須先對稅務(wù)師事務(wù)所已上傳的鑒證報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)報(bào)送)，下載后通過讀盤導(dǎo)入數(shù)據(jù)方式完成年度申報(bào)表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成年度申報(bào)表的申報(bào)。
【第三步】年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表網(wǎng)上申報(bào)
進(jìn)入關(guān)聯(lián)申報(bào)功能，下載年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過讀盤導(dǎo)入數(shù)據(jù)或手工錄入的方式完成年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的申報(bào)。
【第四步】完成企業(yè)所得稅稅款繳納
進(jìn)入 “我要繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。
拓展：企業(yè)所得稅定額征收
問：小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳享受了優(yōu)惠，但是后面幾個(gè)月超過標(biāo)準(zhǔn)，如何處理?
答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 )規(guī)定：“四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款�！�
因此，小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
問：企業(yè)所得稅定額征收的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 )第三條規(guī)定：“(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的.，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收�！�
因此，定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
問：小型微利企業(yè)需要在本月注銷稅務(wù)登記，且截止到10月應(yīng)納稅所得額低于6萬元，在注銷時(shí)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，是否可以按照“符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠進(jìn)行申報(bào)納稅?
答：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第三條規(guī)定：“查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;”
另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號 )規(guī)定，“ 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！�
因此，符合此條件的注銷企業(yè)可享受小型微利的減半征稅政策。
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