探究企業財務內部制約的優化措施

探究企業財務內部制約的優化措施

　　摘 要：隨著現代社會的發展，現代企業的內部制約的治理方案已經成為許多發達國家與其他國家市場經濟競爭的重要手段。而其概念大致可分為兩類：一是管理制約論，二是職責分工論。要做到現代企業的內部制約，首先，我們要建立一個足夠完善的內部制約體系，以用來加強企業制約環境建設，強化內部監督體制，通過信息流動與溝通使企業自身不斷提高管理風險意識，明確企業和人的責任。

　　關鍵詞：現代企業;企業內部管理制約;體系

　　一、企業內部制約的概念

　　1.管理制約論

　　企業內部管理制度是市場經濟的發展的必定產物，它產生于生產經營與管理的需要，是企業內部循環制度的一大重要組成部分。內部制約是經過董事會、管理階層進行實施，主要是為財務報告的可行性提高合理保障，并推動經營效率。為了把計劃和需求進行的更加準確無誤，并讓計劃達到最初設想，需要有相應的制約管理手段來改正錯誤。使工作更加順利的完成。

　　2.職責分工論

　　與持管理制約論的人不同，持有職責分工論的人認為內部管理制度在很大程度上來說是由于職責分工。其主要觀點持有者都大多來自美國、日本和我國內部學者。其主要是以內部制約產生在企業生產經營活動中的職能科室、領導和各級工作人員在業務往來之間的相互聯系和相互制約，從而確立明確的職責分工體系作為依據，以此來保證經濟運營體系的完整性。內部審計是管理經濟的是需要，同樣也是內部管理制約的產物，它把內部牽制和內部審計有機的結合在一起，從而使他們組成了一個完整的部分。職工既是企業內部管理的組成者同樣也是企業責任的一部分，因此能否提高職工的責任意識關系到現代企業的運營效率。

　　二、現代企業內部制約理論的發展歷程

　　1.雛形

　　內部制約的雛形也就是內部牽制，早在古羅馬帝國時期就已經采用了“雙人記賬制”，其要點就是幫助人們去更快地計算，而在我國的早起歷史也具有相同的類似策略，這兩種內部制約都是現代企業內部制約理論的雛形，也是最原始的表現形式。到了20世紀出，西方資本主義經濟空前發展，使得生產關系和生產力發生我那個重大變化，促使社會生產力發生了根本性的變化，同時也加劇了各國之間的競爭變化，讓各國共同創造出組織調節生產活動的有效策略。以職務分離為手法，以錢、賬本、財物等、作為計算事項，這也是現代企業內部制約理論中的有關雛形。

　　2.初步形成

　　內部制約需要作為一種新型的管理模式，其內容主要是信息核對和職務分離等手段。并主要包括多種環節中的客觀因素形成基本制約系統。隨著資本主義經濟的穩步發展，內部制約也在不斷完善。市場競爭日益激烈，一個有效和良好的策略成為各國競爭力比較的重要依據，因此管理人員也需要進行全方位的管理體系搜索，來強化內部制約理論呢的實效性。在泰羅等人的管理指導下，逐步形成了從通過組織結構等策略進行處理業務和手續的有效措施，充分根據內部牽制原則，從而對部門人員的工作環節進行制約，初步形成有效的內部制約體系。

　　3.成熟期

　　成熟期的標志，可看做是1988年由美國AICPA發布的《審計準側公告第55號》，這個文件對以往的內部制約進行分析，并用內部制約結構進行代替，提出了三大要素：制約環境、會計系統和制約程序。這三大要素向我們表明了一個重大的歷史創新，世界各國都廣為沿用，內部制約結構的發展始終沒有停下，我國目前采用的也大多是這種內部結構制約，而內部結構制約較為權威的觀念是在于董事會、經理和企業員工的財務報告可靠性、遵循相應法律法規的程度、以及經營活動的效率進行合理保障。同時還提出內部制約中的五個相互聯系，并相互制約的重要因素，分別是：風險評估、信息溝通、管理監控、經營活動制約和生產環境制約，以此來強化內部制約在整個管理體系中的重要性。

　　三、我國企業內部制約目前狀況

　　1.理論政策不到位

　　近年來，雖然國家對于內部管理體制有所重視，并搬出了一些相關法律，提出了各種各樣的要求，但是從法律、法規、以及政策的角度來看這些都只是起步和初步的發展，并沒有向更深層次的方面去挖掘，而且以往的理論政策并不具備相應的實際操作性，并不能夠充分的指導內部制約制度的實踐環節，這使得企業無法保障內部制約制度的執行環節，也讓內部制約體系中的各部門無法分清相關職責，沒有真正的把工作落實到實處，造成內部制約機制運轉的效果不好。

　　2.管理理念陳舊

　　國大多數企業的內部制約薄弱，這主要是由于沒有意識到內部制約的重要性，并且部分企業對于會計工作的不重視，使得企業財務系統不穩定，對于管理體系緊迫感的缺乏，使得企業管理者容易受到計劃經濟和傳統思想的影響，不能充分落實國家統一的會計制度，并讓內部制約監督環節只有形式存在，卻并沒有得到真正的能力發揮。會計工作基礎的不牢靠，也使得財務系統秩序混亂，財務報告信息虛假，會計的真實水平無法得到發揮，影響了企業的財務系統發展。這種現象，對于小型企業的危害將更大。首先，企業經營者自身的學習修養不深，并不能完整的理解會計制約制度的各個方面知識，導致經營者的知識結構并不能跟上現代社會內部制約制度的發展要求。并且企業內部并不重視內部制度的完善，導致內部制約制度出現過于片面、零散不成體系、科學性不強、系統性不完善等現象，并不能完整的發揮出內部制約制度的成效性。

　　3.組織領導不落實

　　就企業內部而言，內部會計制約制度的建立和實施既是一門綜合工程，也是企業內部管理的重要組成部分，不能僅靠單一的制度建設，還應當需要各個部門同心協力，又需要組織上強有力的領導和支持，各部門的負責人應該主動出擊，實施統一的安排、獎懲并一、制定策略和計劃，使得少數部門的行為變成一致的統一的行為，使得臨時的部門行為更為持續，但部門企業領導對內部制約制度不夠重視，并沒有完善企業內部制約制度，使得內部制約部門歸屬于會計管理部門或財務管理部門，缺乏團結性和統一性。

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