煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究論文
摘要：闡述煤礦企業(yè)的煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)如何控制好煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出看法。
關(guān)鍵詞：煤礦；工程審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制
“工程審計(jì)”指的就是審計(jì)人員在國(guó)家相關(guān)政策、法律法規(guī)的指導(dǎo)下利用現(xiàn)代新型設(shè)計(jì)技術(shù)手段，對(duì)整個(gè)工程的投資過(guò)程實(shí)施監(jiān)督并指導(dǎo)企業(yè)做出較為合理的審計(jì)方案，給出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)，最后出具真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告的總的過(guò)程。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，煤礦企業(yè)運(yùn)行投入較大，發(fā)展較為迅速，故此，加大對(duì)煤礦工程的管控力度就顯得頗為重要。下文主要探討了煤礦工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1煤礦工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析
1.1缺乏良好的工程審計(jì)環(huán)境。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)說(shuō)，煤礦企業(yè)審計(jì)人員不遵循相關(guān)審計(jì)規(guī)章、程序，企業(yè)在監(jiān)管審計(jì)人員方面也存在不足，這些都會(huì)造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；從外部環(huán)境來(lái)講，煤礦企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中承受巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，有一些企業(yè)甚至?xí)蜃非罄孀畲蠡晫徲?jì)信息不準(zhǔn)確、失真，失去了審計(jì)工作的意義，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。
1.2工程審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。當(dāng)前許多煤礦企業(yè)并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)的紀(jì)檢機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)合并；業(yè)務(wù)上由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)時(shí)刻提點(diǎn)，行政上直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理。審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)投資項(xiàng)目的職能與作用。這種情形導(dǎo)致的最直接情況就是加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的'發(fā)生概率：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)多干涉到工程的管理環(huán)節(jié)中，極有可能未經(jīng)調(diào)研就立項(xiàng)，甚至還會(huì)出現(xiàn)連設(shè)計(jì)圖紙都沒(méi)有就已經(jīng)開(kāi)始施工，致使工程項(xiàng)目方案缺乏實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性以及科學(xué)性。
1.3工程審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力兩方面來(lái)講，工程審計(jì)人員都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率增加。審計(jì)人員無(wú)論是在個(gè)人作風(fēng)方面還是思想品德方面，出現(xiàn)嚴(yán)重違背職業(yè)道德的情況，都會(huì)給整個(gè)工程造成嚴(yán)重的打擊。煤礦企業(yè)工程項(xiàng)目繁瑣復(fù)雜，工作涉及范圍較廣，這就需要相關(guān)審計(jì)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技能水平，需要涉獵法律、施工、設(shè)計(jì)等各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，審計(jì)人員只有同時(shí)具備以上兩種要求，才能擁有較為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技能，才能確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避概率。但事實(shí)上，煤礦企業(yè)的在職工程審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力整體偏低。
2煤礦工程防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略探究
2.1在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的審計(jì)工作環(huán)境。1）建立并不斷完善員工自律章程。煤礦企業(yè)工程審計(jì)人員都要嚴(yán)格遵守煤礦工程所制定的制度與章程，充分發(fā)揮審計(jì)工作具有的權(quán)威性與獨(dú)立性，在工程審計(jì)中保證做到尊重事實(shí)，公開(kāi)、公正、客觀(guān)，不得有所隱瞞，有失公允，確保審計(jì)結(jié)論能夠有理可依、有跡可循，切實(shí)發(fā)揮工程審計(jì)工作的監(jiān)督與管理作用，不斷提升企業(yè)的審計(jì)工作效率與質(zhì)量，盡量降低或者避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，工程審計(jì)人員要做好對(duì)造價(jià)信息資料的實(shí)踐累積，構(gòu)建較為完善的造價(jià)信息存儲(chǔ)庫(kù)，能夠在審計(jì)工作中充分運(yùn)用歷史工程造價(jià)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行快速對(duì)比以及判斷。構(gòu)建并不斷完善員工自律章程，審計(jì)人員自身也要重視學(xué)習(xí)，不斷拓寬審計(jì)方面的知識(shí)面，勇于在審計(jì)實(shí)踐工作中創(chuàng)新，探索新的工作方式，注意經(jīng)常總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作方式，形成規(guī)范化的工程審計(jì)工作流程，切實(shí)提升煤礦企業(yè)工程審計(jì)效率。2）改進(jìn)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。煤礦企業(yè)要重視對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，并加大對(duì)工程審計(jì)復(fù)核工作的執(zhí)行力度。工程審計(jì)復(fù)核工作不僅有助于及時(shí)解決所遇到的審計(jì)問(wèn)題，進(jìn)行合理化、科學(xué)化處理，同時(shí)還能夠減少甚至避免一些人為原因造成的審計(jì)誤差，提高工程審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。與此同時(shí)，還應(yīng)該在煤礦企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)回避制度。工程審計(jì)回避制度主要針對(duì)的是審計(jì)人員與煤礦工程負(fù)責(zé)人。這是因?yàn)楣こ虒徲?jì)人員與煤礦工程負(fù)責(zé)人兩者之間存在一定的利益關(guān)系，故此，在工程審計(jì)時(shí)，制定審計(jì)回避就顯得相當(dāng)重要且有意義。企業(yè)審計(jì)人員都要按照規(guī)章制度展開(kāi)審計(jì)工作，承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如此，不僅能夠大大節(jié)約工作時(shí)間，還能夠無(wú)形中加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
2.2適當(dāng)拓寬工程審計(jì)的范圍，合理控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)經(jīng)。制度基礎(chǔ)審計(jì)的出現(xiàn)，使得煤礦工程審計(jì)事業(yè)有了質(zhì)的飛躍，在企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到的作用可見(jiàn)一斑。故此，煤礦企業(yè)應(yīng)該在實(shí)施制度基礎(chǔ)審計(jì)的同時(shí)，對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督與檢查，進(jìn)一步明確整個(gè)工程審計(jì)的著重點(diǎn)、大致工作方向以及審計(jì)的方法，將審計(jì)工作的針對(duì)性、特性落到實(shí)處，確保審計(jì)工作的效率得到較大提升，如此，就能在確保工程審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的內(nèi)控水平。
2.3提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建。在一定程度上，工程審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)決定了審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，甚至?xí)苯佑绊懝こ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度。相關(guān)的工程審計(jì)技能知識(shí)以及煤礦工程專(zhuān)業(yè)性知識(shí)都會(huì)直接影響整個(gè)審計(jì)工作的實(shí)施情況以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避概率。故此，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力能夠?qū)Ψ婪豆こ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的作用。提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)建，是當(dāng)前煤礦企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。在人才培養(yǎng)方面，主要從專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)、職業(yè)道德和政治素質(zhì)三方面著手。不同階段針對(duì)不同層次的工程審計(jì)人員，定期從專(zhuān)業(yè)技能、審計(jì)理論兩方面進(jìn)行在職培訓(xùn)以及函授學(xué)習(xí)。審計(jì)人員自身也要重視提升專(zhuān)業(yè)技能水平，及時(shí)更新相關(guān)審計(jì)知識(shí)，熟練掌握各項(xiàng)法規(guī)政策，積極適應(yīng)現(xiàn)代化大背景下煤礦企業(yè)的高速發(fā)展節(jié)奏，做好工程審計(jì)工作。
3結(jié)語(yǔ)
在煤礦企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，做好工程審計(jì)工作，提升企業(yè)的內(nèi)部控制力度，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
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