國有獨資公司內(nèi)部審計與公司治理研究論文
摘要：緊跟著我國經(jīng)濟的不斷進步，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)也逐步在分離，一般情況下，公司的所有者都不會參與到公司的經(jīng)營活動中，從而導(dǎo)致經(jīng)營者和所有者的信息不能夠得到一致。而且，緊跟著世通以及安然等財務(wù)作假事件的不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計和公司治理成為公司首要重視的關(guān)鍵，尤其是對于國有獨資子公司來說，有效的治理公司，能夠確保公司內(nèi)部順利運行，而最為公司治理的核心，內(nèi)部審計，一定要引起重視，從而能夠解決信息不對稱的問題，并能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動，不斷健全企業(yè)的內(nèi)控制度，促使公司治理水平的提高。
關(guān)鍵詞：國有獨資公司；內(nèi)部審計；公司治理
當(dāng)前，在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計有著不容忽視的作用，并會嚴重影響公司的治理實情。同時，在我國的公司治理中，內(nèi)部審計的地位不斷提高。但是，緊跟著我國公司內(nèi)部控制效用不大以及公司經(jīng)營業(yè)績不理想等情況，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計的作用不能夠充分的發(fā)揮。為此，國有獨資公司一定要不斷完善內(nèi)部審計，更好的進行公司治理，從而才能夠確保公司穩(wěn)定發(fā)展。
一、對公司內(nèi)部審計以及公司治理產(chǎn)生影響的因素
1.審計人員的素質(zhì)以及技能水平。對于國有獨資公司來說，建立內(nèi)部審計機構(gòu)主要是為了適應(yīng)國有企業(yè)的改革。由于公司的內(nèi)部審計工作起步慢，而且，專業(yè)的審計人員不足，并不能全面了解公司經(jīng)營管理的有關(guān)知識，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的效率不高。同時，內(nèi)部審計人員的技能水平以及素質(zhì)水平將會對審計工作產(chǎn)生直接的影響，對咨詢以及確認服務(wù)職能作用的發(fā)揮產(chǎn)生一定的影響。2.內(nèi)部審計的手段。不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的手段能夠確保公司治理作用的充分發(fā)揮。在西方國家中，在進行內(nèi)部審計工作的時候，審計人員往往都會重視如何運用審計手段以及技術(shù)，當(dāng)審計的技術(shù)以及手段發(fā)生變化的時候，一定會緊跟著審計的內(nèi)容以及對象而變化。當(dāng)前，風(fēng)險管理審計在西方國家中已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用，通過采用這一手段，能夠不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，并能夠促使企業(yè)經(jīng)營水平的提高。3.管理者重視內(nèi)部審計的程度。內(nèi)部審計能夠充分其作用的主要原因是管理層對內(nèi)部審計的重視力度。企業(yè)管理層加大對內(nèi)部審計的重視，能夠推動內(nèi)部審計工作的順利完成。可見，管理層的支持以及認可力度，將會直接影響內(nèi)部審計工作的進行，同時，內(nèi)部審計工作一定要全面反映出公司的實情，從而能夠促使管理層決策的科學(xué)性。為此，一定要加大對管理層的宣傳力度，從而促使管理層加深對內(nèi)部審計的認識，最終能夠促使公司內(nèi)部管理的有效進行。4.審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)具備一定的獨立性，能夠促使內(nèi)部審計的公司治理作用的`充分發(fā)揮。在內(nèi)部審計中，獨立性是核心點，在設(shè)立審計機構(gòu)的時候，一定要明確內(nèi)部審計機構(gòu)在公司治理中的重要性，從而防止內(nèi)部審計機構(gòu)和公司的相關(guān)部門發(fā)生一系列的利益沖突，尤其是生產(chǎn)、財務(wù)等部門。為此，在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的時候，一定要確保其獨立性以及權(quán)威性。
二、國有獨資公司內(nèi)部審計與公司治理中的問題
1.內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不足，對內(nèi)部審計重視力度不夠。在國有獨資公司中，通過內(nèi)部審計機構(gòu)的地位能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性。在很多的國有企業(yè)中，內(nèi)部審計并不是為了滿足公司治理的要求，而是根據(jù)有關(guān)部門的硬性規(guī)定而設(shè)立的。當(dāng)前，內(nèi)部審計獨立性不足的情況依舊存在，根據(jù)有關(guān)的會頂，很多的公司都會在設(shè)計委員會下設(shè)立審計部門，從而能夠滿足公司制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。但是依舊有很多的公司合并了紀律檢查部門以及內(nèi)部審計部門，同時，一部分公司會把內(nèi)部審計部門交給財務(wù)主管負責(zé)，或是把內(nèi)部審計部門交給總經(jīng)理直接負責(zé)。這些手段不能夠促使審計咨詢以及確認服務(wù)職能的充分發(fā)揮，從而不能夠有效的監(jiān)控管理層以及財務(wù)舞弊的情況�？梢�，審計獨立性不足的時候，會促使審計結(jié)果大打折扣，進而不利于公司治理結(jié)構(gòu)的不斷健全。2.內(nèi)部審計職能不完善。當(dāng)前，公司治理活動中，往往都會把內(nèi)部審計職能偏向于公司價值增值、風(fēng)險防范以及管理上，當(dāng)時，就我國的國有企業(yè)來說，很多的經(jīng)營活動，比如制定經(jīng)營目標、企業(yè)重組等都沒有要求內(nèi)部審計部門參與，同時，管理層也沒有在公司治理中添加內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計工作主要都是確認服務(wù)商，而對于決策經(jīng)營、風(fēng)險評估等活動并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢服務(wù)職能。3.審計手段不科學(xué)。當(dāng)前，在國有獨資公司審計工作中，審計重點依舊是確認財務(wù)信息以及檢查違紀事件上，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作價值的下降，不能夠有效的對風(fēng)險進行規(guī)避，并且不能夠準確的評估處內(nèi)部審計在公司治理中的價值。同時，內(nèi)部審計的確認服務(wù)職能依舊是對財務(wù)收支審計進行糾錯防弊，一般都只能夠?qū)徲嬝攧?wù)報表來了解公司的財務(wù)實情以及經(jīng)營業(yè)績，而對于公司重大的經(jīng)營活動往往不會參加。4.審計人員素質(zhì)不高。對于內(nèi)部審計人員來說，普遍的素質(zhì)都不高，而且，審計人員的要求并不高，比如學(xué)歷，不需要太高的學(xué)歷就能夠擔(dān)任審計人員，而且審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，并不能熟悉非專業(yè)以及管理類的知識，從而不能夠滿足審計多元化的要求。緊跟著企業(yè)管理水平的逐步提高，企業(yè)也逐漸應(yīng)用ERP等先進的信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計人員這一方面的知識十分缺乏，從而導(dǎo)致工作效率受到一定的影響。
三、有效解決國有獨資公司內(nèi)部審計與公司治理的方法
1.促使內(nèi)部審計獨立性的提高。為了避免內(nèi)部審計工作作用的降低，一定要促使其獨立性的提高，從而才能夠不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計所領(lǐng)導(dǎo)的部門越高，其作用越能發(fā)揮，為企業(yè)所帶來的價值就越大。當(dāng)內(nèi)部審計部門和有關(guān)的部門聯(lián)合辦公的時候，會造成審計機構(gòu)的地位下降，同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)職能也不能充分發(fā)揮。為此，國有獨資公司可以在董事會下設(shè)立審計委員會，而內(nèi)部審計工作一般都是對審計委員會報告，通過這種方式，能夠滿足公司治理的要求，同時，審計部門也能夠有效的對公司的風(fēng)險進行管理，更好的監(jiān)督公司的財務(wù)狀況。當(dāng)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立的時候，能夠體現(xiàn)出公司治理的作用，通過內(nèi)部審計制度的不斷健全，能夠促使審計結(jié)果更具獨立性。2.完善審計職能。內(nèi)部審計職能的不斷完善，能夠促使公司價值的增值。對于傳統(tǒng)的審計來說，主要都是應(yīng)用確認服務(wù)職能，而對于現(xiàn)代公司制來說，要求公司內(nèi)部審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險管理審計，通過采用咨詢服務(wù)，更好的促使經(jīng)營管理能力的提高。同時，通過確認服務(wù)，可以全面的還原事實，體現(xiàn)出公司的實情。通過咨詢服務(wù)，能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計的特征，從而能夠更好的進行風(fēng)險防范。通過不斷拓寬咨詢服務(wù)職能，能夠促使風(fēng)險管理能力的提高，從而能夠確保公司價值增值。3.優(yōu)化審計手段。按照現(xiàn)代公司治理的要求，國有獨資公司的內(nèi)部審計一定要滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展要求，不斷優(yōu)化風(fēng)險審計的方法以及手段，并要不斷促使內(nèi)部審計范圍的擴大，從而促使內(nèi)部控制覆蓋公司經(jīng)營活動的整個過程。在展開內(nèi)部審計工作的時候，審計人員一定要全面分析其風(fēng)險，從而明確審計的重點對象，緊接著要實施審計計劃，在審計的時候，查找出公司治理所存在的問題，并要按照審計的結(jié)果來解決該問題。無疑，審計手段的優(yōu)化，能夠有效的管理公司的經(jīng)營活動。4.促使審計人員素質(zhì)的提高。國有獨資公司內(nèi)部審計工作的順利進行離不開高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。為此，內(nèi)部審計人員不單單要具備一定的專業(yè)知識，同時要具備一定的技能。不單單要熟悉審計、會計的相關(guān)知識，同時要熟悉計算機、企業(yè)管理等知識。短期內(nèi)，公司可以引入較為全面了解審計工作的人員，從而能夠促使審計隊伍勝任能力的提高。同時，內(nèi)部審計可以加大與外部審計的業(yè)務(wù)交流，通過合作的方法來學(xué)習(xí)審計的知識，引進科學(xué)的內(nèi)部審計方法。除此之前，就長期而言，一定要加大對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，及時更新內(nèi)部審計人員的信息，從而能夠更好的促使現(xiàn)有審計人員素質(zhì)的提高。
四、結(jié)語
總而言之，國有獨資公司一定要結(jié)合自身的實情，采用有效的方法，解決內(nèi)部審計和公司治理中所存在的問題，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的方法，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從而能夠推動國有獨資公司健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
[1]李桂芹.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與控制[J].財經(jīng)界,2011年,第22期.
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