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芻議財務治理系統在ERP中的應用
摘要：本文先容了新興的治理軟件-ERP(Enterprise Resource Planning)，并著重了財務治理系統在其中所起的作用,從ERP的過程到發展方向，逐步將財務治理系統引進到ERP中，并對其在ERP中的作用進行了分析，詳略得當的闡述了財務治理系統在ERP中的完善等，因而財務治理系統無論在傳統的MRPⅡ或是在ERP中，始終是核心的模塊和職能，是各行業實施ERP時關注的重點。關鍵詞：ERP 財務治理 特點 作用
一、ERP的含義和發展
（一）ERP的含義
ERP為Enterprise Resource Planning的縮寫，中文翻譯為“企業資源計劃”。企業資源計劃ERP（enterprise resources planning）一詞是由Gartner Group. Inc咨詢顧問與機構于20世紀90年代初提出來的。GGI提出了ERP概念及其內涵，面向供需鏈的治理。把ERP界定超越了MRP II“制造業資源計劃”，信息集成范圍更為廣闊，并且支持動態監控，支持多行業、多地區、多模式或混合式。ERP具有強大的系統功能，靈活的應用環境和實時控制能力，是制造業未來信息的一種治理信息系統。
（二）、ERP的發展過程
人類已經進進信息時代，信息技術的迅速發展加快了制造企業的化與信息化的進程。以企業資源計劃ERP（Enterprise Resource Planning）為代表的治理數字化是企業信息化技術特點的重要體現。
ERP的治理思想與技術經歷了30多年的發展變革，從物料需求計劃MRP（Material Requirement Planning）到制造資源計劃MRPⅡ（Manufacturing Resource Planning）,再進一步發展到企業資源計劃ERP,逐漸成熟。在技術大致上經歷了以下幾個階段：
（1）、20世紀60年代，早期的MRP是基于物料庫存計劃治理的生產治理系統。其目標是：圍繞所要生產的產品，應當在正確的時間、正確的地點、按照規定的數目得到真正需要的物料；通過按照各種物料真正需要的時間來確定訂貨與生產日期，以避免造成庫存積存。
（2）、20世紀70年代，MRP經過發展形成了閉環的MRP生產計劃與控制系統。MRP基本原理是，將企業產品中的各種物料分為獨立物料和相關物料，并按時間段確定不同時期的物料需求；基于產品結構的物料需求組織生產，根據產品完工日期和產品結構規定生產計劃；從而解決庫存物料訂貨與組織生產題目。MRP以物料為中心的組織生產模式體現了為顧客服務、按需定產的宗旨，計劃同一且可行，并借助機系統實行了對生產的閉環控制。
（3）、20世紀70年代末和80年代初，物料需求MRP經過發展和擴充逐步形成了制造資源計劃MRPⅡ的生產治理方式。其基本思想是：基于企業經營目標制定生產計劃，圍繞物料轉化組織制造資源，實現按需要按時進行生產。從一定意義上講，MRPⅡ系統實現了物流、信息流與資金流在企業治理方面的集成。
（4）、20世紀90年代以來，MRPⅡ經過進一步發展完善，形成了企業資源計劃ERP系統，更加面向全球市場，功能更為強大，所治理的企業資源更多，支持全局角度進行經營與生產計劃，是企業的綜合的集成經營系統。
二、對財務治理系統在ERP中作用的分析
（一）、從ERP的結構上分析
從ERP的構成可分為：財務核算和治理、進銷存、生產治理、人事治理。從上來說財務治理是其中的一部分，而且在軟件設計時也是獨立列出的。但對于任何模塊的數據從猜測到統計都是要經過財務這一關，因此財務治理在整個ERP中起著統帥和靈魂的作用。核算主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業活動中變動過程及其結果。它有總帳、應收帳、應付帳、現金、固定資產、多幣別等部分構成。因此，從物理曾面看，ERP的會計核算模塊，涉及總帳模塊、應收帳模塊、應付帳模塊、現金治理模塊、固定資產核算模塊、固定資產核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊。
就以現金治理模塊為例，它主要是對現金流進流出的控制以及零用現金及銀行存款的核算。它包括對硬幣、紙幣、支票、匯票、和銀行存款的治理。在ERP軟件中，一般都具有票據維護、票據打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等和現金有關的功能。此外，它還和應收帳、應付帳、總帳模塊集成，自動產生憑證，過進總帳。
（二）、從實際工作中分析
在日常工作中的采購單、領料單、計算本錢等數據都是和財務信息息息相關的，對于其真實性和可靠性財務職員都要熟知，否則財務治理工作的意義又何在呢！財務治理在實際工作中必須和物流、生產治理等緊密聯系，生產車間的制品數目是依每個工作中心的投進量和產出量為轉移的。在一間沒有ＥＲＰ的工廠里，在制品可以膨脹到足以占滿整個車間。使用ＥＲＰ系統，可以通過每個工作中心來確定在制品水平。通過衡量在某個時區內每個工作中心上在制品數目，把高水平和低水平進行比較，從而可以確定實際需要的變化量和排隊數目。然后可以形成用與閉環ＭＲＰ系統的反饋信息。如車間工作中用于本錢計算的賬冊就是比較煩瑣的，從小小一個螺絲釘到每個人的出勤情況都必須具體記載，而這些都是財務治理工作所必備的。譬如傳統的手工治理本錢會計往往局限于事后核算,沒有做到對本錢的計劃與控制。然而這種觀念已經不再適應現代治理的需要。ERP財務治理模式則夸大:事前計劃-執行過程中控制-事后分析,并把三者同一起來。在ERP系統中，這些工作都是井而有序進行的。
企業成功實施ERP有一個循序漸進的過程。最好的做法便是先從全面治理信息系統的核心部分----財務治理信息系統開始，獲得成功經驗后，再擴展到建立以財務治理為核心的全面治理信息系統。由此看來，財務治理的作用在治理軟件（ERP）中的核心地位不可動搖。所以，無論在傳統的MRPⅡ或是在ERP中，財務治理始終是核心的模塊和職能，會計和財務治理的對象是企業資金流，是企業運營效果的衡量和表現，因而財務治理信息系同一直是各種行業的企業實施ERP是關注的重點。隨著企業外部經營環境和內部經營模式的不斷變化，對財務治理功能提出了更高的要求。財務治理系統在整個ERP中是較早實現計算機系統處理的部分，多數企業對ERP的實施都是從財務信息的處理開始，逐步規范企業的各項業務流程，使ERP的實施從財務治理部分逐步過渡到供給鏈業務的治理、再造資源計劃、決策支持等部分。其他幾部分的治理內容都和財務治理部分有一定的數據往來，并且各個部分相互交織在一起，共同組成一個完整的系統。財務治理方面的信息數據為這些部分的協調、正常運行提供有關的財務數據支持。因此，財務治理系統的應用在企業的治理信息化中有著重要作用。
（三）、財務治理系統在ERP中的演進
從90年代中后期開始，為了確立競爭上風，各國企業更加關注進進市場的時間、產品的質量、服務的水平的運營本錢的降低，并且為適應市場全球化要求，組織結構和投資者也趨向于分布式和扁平化。企業家們意識到，企業不僅需要公道規劃和運用自身各項資源，還需將經營環境的各方面，如客戶、供給商、分銷商和代理、各地制造工廠和庫存等的經營資源緊密結合起來，形成供給鏈，并正確及時地反映各方面的動態信息，監控經營本錢和資金流向，進步企業對市場反應的靈活性和財務效率。與此相對應，一方面企業開始重組組織結構和治理模式，即所謂業務流程重組（BPR）；另一方面重視利用先進信息技術的促進作用，在MRPⅡ的基礎上，實施ERP系統，以求更有效地支持新的供給鏈和戰略決策。可以說，供給鏈和集成的財務治理是ERP對傳統的MRPⅡ進行改造和超越的兩個核心。
這種趨勢對財務治理系統的挑戰則體現在：對全球市場信息的快速反饋；在降低各類經營本錢和縮短產品進進市場的周期間尋求平衡；進步對企業內部其他部分和外部組織的財務治理水平；進步更豐富的戰略性財務信息；更強的財務分析和決策支持能力。
三、財務治理在ERP中的題目
每樣事物都具有兩面性，存在上風就必然存在優劣，ERP在財務治理中的應用劣勢主要體現在以下幾個方面：
(一)、人機應用欠缺靈活性，由于ERP系統本身所具有的高度集成性，所以在人機應用方面表現出較多的不靈活性。比如，在各個窗口打開過程中，必須按照順序一個一個打開，只要無意間封閉了哪一個系統，其后面的操縱都無法實現，而不像我們平時使用的WORD、EXCEL等操縱系統，封閉前面的操縱不會后面的操縱。
(二)、系統維護本錢較高，由于ERP系同一般情況下都是由上而下進行維護，而基層的維護職員有無法真正了解ERP的運作過程以及內含的關鍵控制點，加上系統又是本以外的單位開發，一旦出現，往往需要曾曾匯報，時間長，用度大，了企業的效率。
(三)、查找差錯比較耗時，固然ERP具有高度集成等特點，對應關系也比較明晰，但是在核算當中，萬一哪個環節出了差錯，財務職員復核時如沒有及時發現，事后需要查找要復雜得多，所消耗的時間也要長得多。
(四)、本土品牌與國際品牌還有差距
盡管團體財務軟件市場，本土軟件企業的產品依然占據較高的市場覆蓋上風，但通過對比產品信息，可以發現本土團體財務治理軟件產品，無論是數據的同一性還是交互的及時性，與國際品牌產品都有一定的差異。產品研發能力國內的MRP產品沒有實現商品化和標準化固然從當前角度，這些差異還不影響國內企業的應用，但隨著信息系統的完善，這些差距都將比較出來。
固然存在差距，但一些適應本國國情的差異還是必要的。在我國有完善的會計制度和準則，這就必將導致我國財務治理軟件在某些方面與國外是不同的。在這種情況下，我們一方面要開發適應本國國情的財務軟件；另一方面也要縮短一些落后與國際品牌的技術上的差距，吸取精華才能有更好的。
四、財務信息系統在ERP應用中完善
新一代 ERP系統中的財務治理模塊已經完成了從事后財會信息的反映，到財務治理信息處理，再到多層次、全球化財務治理支持的轉變。這些轉變具體體現在：
（一）、吸收并內嵌了國際先進企業的財務治理實踐，改善了企業會計核算和財務治理的業務流程，如支持憑證的集中式審核，加快了期末關封帳的速度，使得財務治理的效率得到進步；
（二）、財務系統不僅在內部的各模塊充分集成，與供給鏈和生產制造等系統也達到了無縫集成。使得企業各項經營業務的財務信息能及時正確地得到反饋，從而加強了資金流的全局治理和控制。就以定單和項目會計為例，它是一個全面化的治理會計系統，帶有定單本錢結算的具體操縱規程。該系統收集本錢，并用計劃與實際結果之間的對比來協助對定單與項目的監控。系統提供了備選的本錢核算及本錢分析方案，從而有助于優化一個企業對其業務活動的計劃與執行我們再以獲利能力分析為例，哪一類產品或市場會產生最好的效益？一個特定的定單利潤是怎樣構成的？這些都是獲利能力分析必須涉及的題目。獲利能力分析模塊將幫助找到答案。同時，銷售、市場、產品治理、戰略經營計劃等模塊也將根據從獲利能力分析所提供的第一手來自市場的信息來進行進一步的分析處理，公司因而能判定它在現存市場中的位置，并對新市場的潛力進行評估。.；
（三）、夸大面向業務流程的財務信息的收集、分析和控制。使財務系統能支持重組后的業務流程，并做到對業務活動的本錢控制（如基于作業的本錢控制，即ABC）。ERP的集成性。在ERP狀態下，各種信息的集成將為決策的化提供必要條件。在ERP尚未導進之前，知識庫的信息資訊是屬于過期的，更多的是局部的信息、片面的信息，乃至失真的信息。導致這種現象的原因，除了其它因素外，信息的集成機制不完善，無疑是一個重要因素。另一方面，以往的會計信息系統在面臨組織增減變化時，需要花比較多的時間往修改與串聯。在導進ERP之后，面對這樣的變化，便可以很輕松地進行銜接，預算規劃更為精確，控制更為落實，也使得實際發生的數字與預算之間的差異分析、治理控制更為輕易與快速。還有ERP的遠見性。ERP系統的會計子系統與ERP系統的其他子系統融合在一起，會計子系統又集財務會計、治理會計、本錢會計于一體。這種系統整合，及其系統的信息供給，有利于財務做前瞻性分析與猜測；
（四）、更全面地提供財務治理信息，為包括戰略決策和業務操縱等各層次的治理需要服務。由于ERP的一些特點取代了傳統會計功能的一大部分，因此導進ERP，實施ERP系統治理，對會計職員角色的影響是顯而易見的。其中，最突出的是，當企業導進ERP系統，很多資料直接由資料產生處的職員來鍵進，會計信息會在交易完成后自動進賬，同時進進相關分類賬，并自動產出報表，且很多資料直接從系統中即時存取。這樣，很多原本由會計職員來完成的基礎工作已被取代，而且，從作業的質量到速度，都比人工作業好得多。除了提供必須的財務報表外，能提供多種治理性報表和查詢功能，并提供了方便于終極用戶使用的財務建模和分析模塊（如Oracle公司的Financial Analyzer 和OLAP）；
（五）、支持企業的全球化經營。為分布在世界各地的分支結構提供一個同一的會計核算和財務治理平臺，同時也能支持各國當地的財務法規和報表要求。如提供多幣種會計處理能力，支持各幣種間的轉換；支持多國會計實體的財務報表合并等。就以會計核算來講它主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業活動中變動過程及其結果。它有總帳、應收帳、應付帳、現金、固定資產、多幣別等部分構成。因此，從物理曾面看，ERP的會計核算模塊，涉及總帳模塊、應收帳模塊、應付帳模塊、現金治理模塊、固定資產核算模塊、固定資產核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊。
再以會計核算中的現金治理模塊為例，它主要是對現金流進流出的控制以及零用現金及銀行存款的核算。它包括對硬幣、紙幣、支票、匯票、和銀行存款的治理。在ERP軟件中，一般都具有票據維護、票據打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等和現金有關的功能。此外，它還和應收帳、應付帳、總帳模塊集成，自動產生憑證，過進總帳。；
（六）支持基于Web的財務信息處理。為支持企業發展商務和基于Internet的應用系統（如銷售訂單處理等），部分財務信息可以通過Web方式收集和發展。
（七）由于過往財務軟件培訓不需要制訂具體的計劃，而ERP項目的實施是很細致的工程服務，不僅體現在對產品和技術的了解上，還體現在對治理的理解，甚至于對整個行業的了解，其服務的難度比財務軟件大得多。還有要留意ERP財務治理軟件在銷售、服務能力題目。不僅在ERP財務治理軟件的產品和技術的了解上，還體現在對治理的理解，甚至于對整個行業的了解的題目。
（八）還有要完善ERP財務治理，培訓也是極其重要的工作，在企業中大規模進行ＥＲＰ時，一定要讓這個企業各個階段了解ERP。
由以上分析，我們不丟臉出ERP中的財務治理系統不僅克服了傳統財務治理工作的缺陷，還能夠及時地反映企業的經營狀況以及出現的題目，以達到及時化、智能化，并對企業的財務狀況起到預警的作用。ERP在我國實施時間并不很長，ERP系統的完善也需要不斷積累經驗，同時需要成功企業提供好的做法，把ERP實施工程中存在的不足予以克服和改進，以使ERP系統在企業財務治理中的應用有更加美好的遠景。
ERP作為一種治理軟件，無論其績效如何，都是必須通過財務治理方面來體現。財務治理就象人的毛細血管，“滲透”到ERP身體的每一個地方。所以財務治理工作在ERP軟件中是不可缺少的、最重要的一部分。假如一個ERP軟件中沒有財務這方面的治理模塊，那么這個軟件就不是真正意義上的ERP軟件。目前，ERP在我國實施時間并不很長，ERP系統的完善也需要不斷積累經驗，同時需要成功企業提供好的做法，把ERP實施工程中存在的不足予以克服和改進，以使ERP系統在企業財務治理中的應用有更加美好的遠景。
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[1] 方言：《ERP中的財務治理》,機世界，2004.2；
[2] 王紋、孫�。骸禘RP中的資金治理》，計算機世界，2004.3；
[3] 朱冠船：《企業握手ERP的五大理由》，英能網；
[4] 陳佳：《ERP如何更適合國情》，中國計算機報，2003.12；
[5]周玉清、劉伯瑩、周強：《解讀ＥＲＰ》，天津大學出版社，2003.8
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