- 相關(guān)推薦
Ｅｘｃｅｌ對(duì)經(jīng)典存貨治理模型的拓展與超越
[摘 要] Excel的“規(guī)劃求解”。工具是求解最優(yōu)化決策題目的一個(gè)十分方便而有效的工具，本文以存貨治理決策為例，向讀者先容了Excel規(guī)劃求解工具的強(qiáng)大功能、及其在求解存貨最優(yōu)化題目時(shí)對(duì)經(jīng)典存貨治理模型的拓展和超越�！ 關(guān)鍵詞] Excel；規(guī)劃求解；最優(yōu)化決策一、經(jīng)典存貨模型的局限
存貨治理決策是企業(yè)活動(dòng)資產(chǎn)治理的重要組成部分，其終極目的就是通過(guò)確定公道的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間使存貨的總本錢最低。存貨治理決策的成功與否不僅決定著企業(yè)短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間和效率，而且也影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本錢與利潤(rùn)。在西方治理會(huì)計(jì)領(lǐng)域，采用經(jīng)濟(jì)訂貨方法進(jìn)行存貨決策和控制，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的研究和實(shí)踐，已經(jīng)趨于成熟和定型化了，關(guān)于經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本公式也被譽(yù)為治理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的經(jīng)典成果。那么，這一經(jīng)典成果是否真的在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)治理中有著廣泛的應(yīng)用空間和遠(yuǎn)景呢?在正式回答這個(gè)題目之前，我們不妨先看下面兩個(gè)存貨決策的例子：
[例1]假設(shè)通友公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個(gè)部件A，以單價(jià)325元向某供給商購(gòu)進(jìn)，每次需花費(fèi)500元。每年每單位存儲(chǔ)本錢主要是存貨占用資金的利息，估計(jì)為購(gòu)貨單價(jià)的12％．要求為該公司做出決策，每次購(gòu)貨批量應(yīng)為多少，每年應(yīng)分幾批購(gòu)貨，才能保證在這種購(gòu)貨方式下的總本錢最小?(假定該公司的實(shí)際情況滿足存貨模型假設(shè)的所有條件)
解：不丟臉出，這是一個(gè)存貨治理中典型的經(jīng)濟(jì)批量題目，根據(jù)治理會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)訂貨量公式可以很輕易地得出：∵經(jīng)濟(jì)訂貨量(Q*)=sQRI(2KD/KC)
其中，“K”表示單位訂貨本錢，“D”表示年存貨需求量，“kc”表示儲(chǔ)存的年變動(dòng)本錢
∴Q*＝SQRT(2*10 000*500／(325*0．12))=506
那么，假如我們將條件進(jìn)行擴(kuò)展成例2，我們是否仍能如法炮制呢?
[例2]假設(shè)通友公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每年需消耗10000個(gè)部件A，以單價(jià)325元向某供給商購(gòu)進(jìn)，每次需花費(fèi)500元。通友公司為了生產(chǎn)部件A，還需要部件B、C、D。這三種部件的年需求量均為10 000件，其購(gòu)貨單價(jià)分別為200元、275元和150元，其每訂貨本錢分別為350元、600元和300元。所有存貨每年每單位存儲(chǔ)本錢主要是存貨占用資金的利息，估計(jì)均為購(gòu)貨單價(jià)的12％。通友公司的倉(cāng)庫(kù)可容納15 000立方米的存貨部件，A產(chǎn)品及B、C、D三種零件的單位部件容積分別為30m3、25m3、45m3、15m3，并且該公司估計(jì)每種部件的存儲(chǔ)空間最大不會(huì)超過(guò)該部件的最優(yōu)批量的75％。要求為該公司做出決策，每次購(gòu)貨批量應(yīng)為多少，每年應(yīng)分幾批購(gòu)貨，才能保證在這種購(gòu)貨方式下的總本錢最小?
很顯然，這也是一個(gè)存貨治理的最優(yōu)訂貨批量決策題目，且該例條件更接近企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，我們是否仍能用以上最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型求解呢?我們不妨結(jié)合存貨治理模型特點(diǎn)對(duì)例2所給的條件進(jìn)行具體的分
經(jīng)典存貨治理模型的應(yīng)用是有著極其嚴(yán)格條件的。首先是模型建立的基本假設(shè)條件，如：需求量穩(wěn)定，存貨供給及現(xiàn)金充足、及時(shí)到貨、不缺貨等，在本題沒(méi)有特別說(shuō)明的條件下，我們可以假設(shè)其成立。其次，經(jīng)典存貨模型還存在其建立的隱含條件，如：(1)模型是在單一存貨決策的條件下討論建立的，盡管大多數(shù)企業(yè)的存貨品種都不只一種，但經(jīng)典模型并沒(méi)有提供對(duì)多品種存貨治理決策的解決方案和辦法，而例2恰正是三種存貨的治理決策題目，不符合存貨模型的隱含條件；(2)存貨經(jīng)典模型并未提到存貨的儲(chǔ)存空間是有限的，即假定存貨的儲(chǔ)存空間總是足夠的，例2也不滿足這一條件。即例2不能直接應(yīng)用經(jīng)典存貨治理模型的公式往求解，而重新建立一個(gè)相應(yīng)的高等數(shù)學(xué)模型求解又令大多數(shù)會(huì)計(jì)職員看而生畏。還有其他途徑能突破經(jīng)典存貨治理模型的局限，找到廣泛實(shí)用的、能切實(shí)解決企業(yè)存貨治理題目方案嗎?誰(shuí)能擔(dān)此重任呢?
二、Excel解決最優(yōu)化題目的強(qiáng)大實(shí)力
上述存貨的治理決策題目實(shí)在就是一個(gè)典型的最優(yōu)化決策題目，只是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)只能解決單一約束條件和單目標(biāo)的量?jī)?yōu)決策題目，對(duì)于約束條件或多目標(biāo)規(guī)劃求解的最優(yōu)求解題目往往顯得無(wú)能為力。Excel的出現(xiàn)，完全解決了會(huì)計(jì)職員長(zhǎng)期面臨的這樣一種尷尬。下面筆者就以前面所提出的多品種存貨治理的最優(yōu)化決策題目為例，說(shuō)明如何運(yùn)用Excel的Solver(規(guī)劃求解)工具實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)典存貸治理模型的拓展與超越。
(一)運(yùn)用Excel解決最優(yōu)化決策的步驟
1．分析題目，建立決策題目的方案評(píng)價(jià)基本關(guān)系表。
2．確定決策的終極目標(biāo)，即確定目標(biāo)單元格及其運(yùn)算表達(dá)式。如確定決策目標(biāo)為追求利潤(rùn)最大化，則放置總利潤(rùn)的單元格為目標(biāo)單元格，總利潤(rùn)的數(shù)學(xué)求解表達(dá)式則為目標(biāo)單元格的運(yùn)算公式。
3．確定影響目標(biāo)的因素，即確定放置自變量或可變量的單元格。一個(gè)最優(yōu)決策題目的自變量或可變量(即影響因素)可以是一個(gè)，也可以是多個(gè)。
4．找出題目的所有限制因素，或稱約束條件，并根據(jù)所設(shè)定的變量關(guān)系寫出相應(yīng)約束條件的一般數(shù)學(xué)表達(dá)式。
5．利用Excel的“規(guī)劃求解”工具進(jìn)行求解，井得出求解運(yùn)行結(jié)果報(bào)告。
(二)舉例說(shuō)明
下面仍以前面的例2為例，具體說(shuō)明如何運(yùn)用Excel求解最優(yōu)化決策題目。
1．根據(jù)會(huì)計(jì)的基本原理和步驟為決策題目建立方案模型評(píng)價(jià)表如圖1。
在圖1中輸進(jìn)求解最優(yōu)訂貨量的有關(guān)公式，具體如下，
(1)每年的訂貨批次啤需要量／購(gòu)貨批量，故B11=B5／B3，將此公式自制到C11、D11和E11中。
(2)均勻存貨=購(gòu)貨批量／2，故B12=B3／2，同理將此公式自制到C12、D12及E12中。
(3)年購(gòu)貨本錢=年需求量*購(gòu)貨單價(jià)，即B14=C5*C6，將此公式自制到C14、D14和E14中。
(4)各部件占用的最大容積=0．75*購(gòu)貨批量*單位部件容積。即B13=B3*B9*75％，將此公式復(fù)制到C13、D13和E13中。
(5)年存儲(chǔ)本錢=均勻存貨量*單位存儲(chǔ)本錢，故B16=B8*B12，將此公式復(fù)制到C16、D16和E16。
(6)年訂貨本錢=年訂貨批次*每批訂貨本錢，即Bl5=B1l*B7，將此公式復(fù)制到C15、D15和E15中。全年總本錢=年購(gòu)貨本錢 年存儲(chǔ)本錢 年訂貨本錢，即B18：B14 B15 B16，將此公式復(fù)制到C18、D18和E18中。
2．將方案評(píng)價(jià)模型轉(zhuǎn)化為最優(yōu)化價(jià)模型
建立了方案評(píng)價(jià)的基本模型后，接下來(lái)應(yīng)做的是通過(guò)Excel所提供的“規(guī)劃求解”工具將其轉(zhuǎn)化為最優(yōu)化價(jià)模型。其基本方法是：首先選擇工具菜單中的“規(guī)劃求解”命令，則出現(xiàn)規(guī)劃求解對(duì)話框，在本例中依照如下步驟分別依次設(shè)定對(duì)話框內(nèi)方案求解的各個(gè)參數(shù)。具體求解的基本步驟是：
(1)打開“工具”菜單。
(2)選擇“工具”中的“規(guī)劃求解”命令，彈出“規(guī)劃求解參數(shù)”對(duì)話框，按下列程序完成“規(guī)劃求解參數(shù)”對(duì)話框項(xiàng)目的填進(jìn)。
①選定并設(shè)置目標(biāo)單元格。該單元格的數(shù)值是進(jìn)行最優(yōu)化決策的目標(biāo)，因此也稱目標(biāo)變量。本例的決策目標(biāo)是存貨本錢總額最低，因而放置存貨本錢總額的單元格便是目標(biāo)單元格，即將F18設(shè)置為目標(biāo)單元格。(注：該單元格必須包含一個(gè)公式，通過(guò)公式把目標(biāo)變量跟決策變量直接或間接地聯(lián)系起來(lái)。)
②設(shè)定方案的可變單元格。該單元格放置備選方案的可變量，也稱作方案的決策變量。本例中^產(chǎn)品及B、C、D三種部件的采購(gòu)批量為決策變量，即將B2，D2、C2、E2設(shè)為可變單元格。
�、鄞_定決策的約束條件。本例的約束條件簡(jiǎn)單，其一是各部件占用的最大存儲(chǔ)容積不能超過(guò)15000立方米，用公式表示即：F13≤15 000，其中，F(xiàn)13=B13 C13 D13 E13。其二是每一產(chǎn)品的購(gòu)貨件數(shù)應(yīng)為正整數(shù)，即＄B＄3：＄E＄3=整數(shù)；且B3≥1，D3≥，E3≥1。(注：對(duì)于這個(gè)模型，其起始賦值不能為0，否則會(huì)出現(xiàn)“#DIV／O!”這樣的標(biāo)志，即分母為0溢出的現(xiàn)象(數(shù)學(xué)上也稱迭代不收斂)。
(3)翰進(jìn)完畢后單擊“求解”按鈕，Excel將自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，完成后彈出“規(guī)劃求解結(jié)果”對(duì)話框，單擊“確定”按鈕，則Excel將自動(dòng)保存規(guī)劃求解結(jié)果，并將優(yōu)化計(jì)算結(jié)果顯示在電子表格中的可變單元格和目標(biāo)單元內(nèi)，其結(jié)果如圖2所示。
通過(guò)本文的先容可見，借助Excel的規(guī)劃求解工具，會(huì)計(jì)職員只需深刻地理解決策的目標(biāo)及相應(yīng)的各種限制條件，便可避開建立復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型這道難關(guān)，輕松解決治理決策中的大多數(shù)最優(yōu)化題目。而這僅是窺見Excel的種種別具匠心的功能的一斑，筆者衷心希看通過(guò)本文對(duì)Excel規(guī)劃求解功能的先容，能起到“拋磚引玉”的作用，使更多的會(huì)計(jì)職員能夠深進(jìn)了解和把握Excel軟件的強(qiáng)大功能，并能從其對(duì)會(huì)計(jì)治理決策的服務(wù)中獲取更大的收益。
【Ｅｘｃｅｌ對(duì)經(jīng)典存貨治理模型的拓展與超越】相關(guān)文章：
淺析企業(yè)存貨治理03-20
關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略治理模型的思考03-24
Ｅｘｃｅｌ在投資決策中的應(yīng)用12-08
基于現(xiàn)代價(jià)值鏈本錢觀的存貨治理分析03-21
集成化供給鏈治理模型研究03-21