高校后勤團體公司財務治理內容探討

高校后勤團體公司財務治理內容探討

摘 要 ：高校后勤團體公司應重視財務治理工作，其主要治理應 包括：財務戰略治理、預算治理、資金治理、投資治理、財務和財務監視。
關 鍵 字：高校后勤團體公司 財務治理 內容

我國高校的后勤團體公司一般都是在高校原有后勤實體和后勤服務部分按所屬行業回類后組建而成的團體公司，大多數團體公司是高校的全資公司，各下屬公司的投資主體又幾乎都是團體公司，具有國有資產多、行業種類多的特點。因此大多高校后勤團體下屬公司的核算和財務治理工作均是由團體公司單獨設立的財務部按照行業設置子公司（中心）來獨立核算、集中治理的，財務部分直接接受團體公司財務總經理和董事會的領導。在這種治理模式下，財務部就是團體公司治理機構中的一個重要職能部分，其職能作用發揮的好壞將直接到團體公司的資本治理和國有資產的保值增值。團體公司財務部不僅僅負責整個團體公司及各子公司（中心）所有經營活動的會計記錄，承擔團體公司所有資產、負債狀況的計量和經營收進及本錢用度的回集和分配工作，履行著會計核算的職責，而且還擔負著整個團體公司的財務治理工作，如進行財務戰略治理、財務猜測、內部控制、財務統計和分析、編制年度財務預算并監視預算執行情況、籌集經營所需資金并在各公司之間公道分配資金、確定投資項目及審核資金運用、公道調配資金進行資本運作等等。下面就結合我們的實際工作談談為了實現后勤團體公司資產效益最大化和資本結構最優化，團體公司財務部在財務治理方面主要應做到的幾項工作。
一、戰略治理
戰略治理是指為實現企業目標而進行的規劃和控制過程，包括確定戰略目標、制定戰略規劃、實現戰略部署和評價戰略治理業績四個方面。一個企業能否順利，在很大程度上取決于發展戰略的正確與否。團體公司從整個團體的角度出發，在對國家產業政策、市場狀況和競爭對手的情況進行充分的基礎上，結合實際情況，制定出團體的宏觀規劃，把握團體的發展方向，使各子公司都能圍繞團體公司的戰略治理目標開展具體的生產經營活動。戰略決策具有以下一些重要特征：
戰略決策涉及企業主管職員關于企業發展方向的觀念和想法；戰略決策必須考慮到企業本身的資源，并協調好經營活動和資源之間的關系；戰略決策涉及企業經營方式上的重大變化；戰略決策極為復雜，不確定性程度高，要求企業根據不完全可靠的信息對未來事件做出猜測；戰略決策著眼于企業長期性發展，涉及的范圍大，影響長遠；戰略決策涉及企業主要利益相關者的價值觀和期看；戰略決策影響企業的基礎資源，并帶來大量的治理低層決策。
戰略決策的這些特征決定了團體公司的財務部分要為戰略決策的制定提供各種重要的財務信息，以供團體決策層評估和選擇具體戰略方案，并衡量這些方案在未來實施過程中的效益情況。在實際工作中，財務功能在企業戰略治理中的具體體現為：
財務功能為戰略計劃提供先期背景信息。大量的財務信息和數據及企業通過財務資料反映出來的資源狀況、市場占有率、地位、經濟環境等等都是企業的決策者在制定企業戰略時首先要考慮的；協助企業主管職員評估各種戰略被選方案和行動方案的財務可行性。財務部分通過一系列的專業和本錢效益分析，幫助團體主管職員做出終極的選擇；提供與執行各種計劃有關的本錢、利潤和財務狀況的明細表，以作為經營預算的基礎；以財務數據表達未來行動方案的結果。將團體終極確定的戰略決策用財務數據表達出來，以便編制各子公司的財務預算；幫助企業主管職員檢查、評估和修訂戰略計劃，以確保這些戰略在今后實施和控制過程中的可靠性；建立和實施經營業務控制，協助企業主管職員完成既定的目標。
以上這幾點都是后勤團體財務部分在財務治理方面的重要內容。但在實際工作中，由于主觀和客觀原因，往往忽略財務治理參與企業戰略部署的重要性，導致企業盲目擴大發展、急功近利的案例比比皆是。作為剛剛起步參與競爭的高校后勤企業，要想在社會中有自己的一席之地，把握發展方向，找準發展目標，發揮財務治理在企業戰略治理中的作用是非常重要的。
二、預算治理
團體公司的基本職能是治理和運用資產產權，尤其是大部分高校后勤團體公司目前的資產幾乎全是國有資產，加強團體公司的資產治理，保證國有資產的保值增值就成為后勤團體公司財務治理的重要內容。資產治理的一個主要方式就是預算治理，預算是公司經營治理的一個必備的工具。由于預算體系是對于未來的企業發展做出預先估計、設定需達到的目標及標準，使得在執行的過程中一定要有比較，確定執行的方向沒有偏離目標。預算治理和戰略治理雖緊密相關卻又不大相同，其區別有：1.時間期限：預算往往為期一年，而戰略治理時間跨度一般在三至五年。2.夸大范圍：預算往往涉及短期特定任務的完成，而戰略治理則側重于企業長期目標的實施。3.財務詳目：預算中包含大量的財務詳目，以便于各月之間財務結果的比較，而戰略計劃比預算涉及的財務詳目要少的多。4.環境影響：預算往往涉及企業內部運作，為戰略計劃的制定提供必要的信息；戰略治理涉及外部環境中長期趨勢的變化，以及企業對此是如何反映的。預算治理是圍繞團體戰略治理規劃來編制和實施的，是要服從于戰略治理目標的。
企業的預算治理一般包括財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算。財務預算是在猜測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收進和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所做出的具體安排。實行財務預算治理是高校后勤社會化對財務治理的客觀要求，它是利用預算對企業內部各部分、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。
在我們的實際工作中由團體公司財務部所做的預算治理工作主要包括以下兩方面：
1．資產收益的預算治理。團體公司財務治理的一個重要工作就是必須做好資產收益的預算工作，確定團體公司明確的收益目標，并將收益目標公道分解，層層落實到有關的公司，同時強化年中收益的治理。對于資產收益的預算治理我們是按照營業收進、營業利潤和上繳團體利潤三個主要預算指標來進行的。團體董事會在年度目標中對上述三個指標有明確的規定，團體財務部按照上一年度各下屬公司的經營情況和本年度的具體情況并結合下屬公司申報的收益預算將董事會的目標分解到各個下屬公司，初步形成團體公司的收益預算，經董事會審議后確定團體公司的年度資產收益預算。
2. 資產投資支出的預算治理。團體公司財務部應根據上年度的資產投資收益和團體的發展規劃，在對市場和投資項目效益進行分析的基礎上，確定增量資產的支出結構和支出規模，做好本年度的投資支出預算；同時對存量資產的調整做出預算，確定其調整方向和規模。通過投資支出的預算治理，實行對團體公司存量資產和增量資產的分類治理，規范團體公司的資產投資行為，控制團體公司的經營性資產與非經營性資產、生產性資產與非生產性資產的比例，確保團體的資產營運與團體發展戰略相一致。在實際工作中先由下屬公司根據經營需要按不同規模和需求提出申請，包括購置計劃、購置目的、經費來源等，然后由團體公司總經理辦公會議初審，一定數額以上的還需團體董事會審議。根據各級審議后的資產投資支出立項，由團體財務部具體編制下一年團體公司的資產投資支出預算，并在工作中嚴格按照投資預算監視執行情況，增強各類資產投資的可行性和有效性，防止盲目投資，形成不良資產。
財務預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將財務預算作為預算期內組織、協調各項經濟活動的基本依據。財務部日常的財務治理中心就是圍繞以上兩個基本財務預算來進行的。團體公司財務部應當利用財務報表監控各下屬公司收益預算和投資預算的執行情況，按月編制財務預算完成情況表，隨時對財務預算進行監視治理，并及時向預算執行單位、團體公司總經理和董事會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。
三、資金治理
團體公司的財務治理應該是以資金治理為核心，以方向為指導，通過籌資約束和控制下屬公司的盲目投資，實現產業結構和資本結構的調整與優化。資金是的血液，它只有在充分有效的運動中才能體現其價值。團體公司的資金從數目到結構都比單一企業更加雄厚和復雜，團體各單位資金的籌集和使用均應納進團體公司的同一治理和同一安排，才能使有限的資金發揮最大使用效果。從團體內企業的資金張羅、投放和調配到資金收益的產生，團體公司要實施全過程治理，同時要把團體公司的財務部分轉變為企業團體的資金治理中心、張羅和調配中心，以及投資中心，具體應做好以下幾方面工作：
1．資通方面。團體公司因其規模大、實力強、聲譽好，在資金市場上具有較強的融資能力，而且在向銀行借款時，團體公司采用集中借貸方式在資金市場上尋求資金，通常會取得較為優惠的條件，從而降低融資本錢。所以，后勤團體公司應充分這一上風在資金市場上通過各種融資渠道張羅、融通資金，為團體公司的發展創造良好的資金條件。
2．資金使用方面。高校后勤團體公司由于所屬企業眾多，行業差異較大，資金的需求、余缺各不相同，但內部的有償融通可以起到進步資金使用效率的作用。在團體內部，暫時閑置的資金可以優先調劑給那些需要借進資金的企業使用，這樣一來不僅可以降低資金的使用本錢，還可以進步團體的整體效益。高校后勤團體公司由于財務核算同一治理，資金集中，由團體公司財務部同一調配、治理團體公司的資金，更便于團體公司在各企業內部調控資金，減少企業外部貸款，充分發揮資金上風。這樣一來不僅可使團體內部的資金充分活動起來，避免了資金的閑置浪費，而且可以進步企業資金的治理水平，增強團體的對外籌資能力。
3．資金控制方面。團體財務部分除了治理和協調團體公司資金的調度和融通外，還應對團體公司資金的正常運轉進行控制和監視。資金控制的實質是理財權限的劃分，一般應根據企業團體內部成員及企業規模的大小和數目的多少，各子公司間隔團體公司的遠近、團體公司所持子公司股份比重的大小、子公司財務治理職員業務素質的高低等因素來確定。一般對于大額的資金支付，團體公司應規定一定的批準程序和權限，以避免巨額資金輕率付出而造成失誤。為了降低財務風險團體公司還應對一些諸如對外投資、外匯買賣、境外付款、貸款擔保和財產抵押等特殊業務做出規定，加以限制或明確審批權限。我們的具體做法是下屬公司可自行支配的經營性資金權限在3萬元以下，3-10萬元報團體公司總經理批準，10萬元以上由董事長批準。屬于投資性的資金支出均需經過立項審批、合同簽定、預算調整、竣工驗收等一系列規定的程序方可實施。同樣對于資金的流進，也要制定相應的治理制度，確�，F金及時回籠。高校后勤因其經營的特殊性，現金收進量較大，而且點、面既多又廣，經管現金的職員較多，需要通過嚴格的制度來固定現金收進的操縱程序，杜盡***私存和私設小金庫的現象，加快資金回籠速度，確保正常經營所需資金。
四、投資治理
團體公司應高度重視對長期投資的控制和治理，加強團體公司在投資決策方面的職能作用，從決策程序上進行監視，力爭以有限的資本形成高效益的資本回報。團體公司在投資治理方面應著重管好以下3點：
1．投資方向的引導。作為團體公司治理核心的財務治理，應充分發揮財務的診斷、猜測和參與決策的作用，政府的宏觀政策，根據自身的行業上風和作用，選擇適當的投資方向，制定公道的發展戰略。通過對產業結構效益的，提出資本結構的調整方案和轉移措施，引導下屬企業的資金流向，使其達到良好的資產經營狀態。
2．投資規模的控制。投資規模的大小由于投資本錢、治理能力、負債比率以及投資回收期的是非等因素的而受到約束和控制。由于團體的各成員企業常會為了短期、局部的利益而追求企業外延的盲目擴大，因此，團體公司必須從企業的整體利益出發，對投資規模進行全面而長遠的規劃，將各下屬公司的投資規模控制在一定的范圍內。
3．投資項目的審定。對于投資項目的可行性研究及其決策程序，應由團體公司同一規定；而對于具體投資項目，應通過規定不同的審批權限進行審定。一般，規模較大的項目由團體公司董事會審批，規模較小的項目由子公司投資決策程序確定后，報團體公司審批。只有審批同意后的投資項目方可實施。
對企業的經營投資活動，經過公道的財務分析和猜測，實施有效的財務治理，可使企業獲得公道的投資回報，避免投資失誤，造成國有資產流失。同時將對外投資效益納進經營者業績考核，對沒有達到預期效益，出現虧損局面，主要經營者必須向團體公司董事會做出書面匯報。
五、財務分析
財務分析主要是利用財務報表對企業的財務狀況進行分析。團體公司的財務報表包含了關于企業財務狀況和經營狀況以及籌資、投資活動的資料，具體反映在資產負債表、利潤表和現金流量表三大報表上。通覽這些報表，固然能夠得到大量信息，但要進行成功的決策分析，還必須對財務報表進行全面而深進的分析，透過大量數據捉住企業的實質，使數據由死變活。詳盡的財務分析和對財務報表的解釋，可以幫助治理職員考核企業過往的經營業績，評估企業當前工作的經營情況和財務狀況，評價各種投資機會，爭取外部資金流進，并猜測出企業實現未來經營目標的可能性及控制重點。因此團體公司財務部應在核算的基礎上，加強對會計報表數據進行各種分析，比如運用杜邦分析體系，由權益凈利率展開到收進、本錢、用度的各種財務比率分析，促使企業經營的結果更明確，使得相關的經營者能夠實時把握企業經營狀況，并做必要的決策及修正；按經營治理的需要編制內部治理財務報告，分析團體公司的財務經濟活動和理財環境；猜測團體公司資金運動變化趨勢，預先為團體公司治理層就團體公司現在及將來可能存在的重大財務提供警示，并以此作為會計決策的基礎，以實現企業本錢最低化、利潤最大化和資金最小化的目標。
六、財務監視
新《會計法》構筑了一套由單位監視、監視和政府監視組成的會計監視體系，強化了會計監視的職能。在內部監視方面，規定了各單位要建立、健全內部會計控制監視制度，明確單位內部審計的辦法和程序，規定了單位負責人、會計機構和會計職員在會計監視中的權利和職責。就一般團體公司而言，對于全資子公司，可以采取委派財務主管（或財務總監制）的方式進行監視；而對于控股公司和參股公司，則只能通過董事會和監事會來實現財務監視。但對于大多數高校后勤團體公司而言，具有非企業法人、全部資產屬于國有、財務集中治理的特殊性，因此團體公司財務部在財務監視方面的治理也就更為重要和具體了。比如參與擬定和完善各下屬公司的內部會計控制制度，監視和執行內部會計控制規范，參與企業的各種決策并對決策執行過程進行監視和控制等等。為保證團體公司制定的各項財務制度和財務預算計劃得以貫徹執行，各下屬公司的經營預算指標完成是否真實，有否違反財經紀律和財務制度等，必須嚴格履行財務監視職能。團體公司財務部要定期對各下屬公司的經濟運行情況進行跟蹤，建立主要經濟指標偏離預警報告制度，并加強審計監視，發揮內部審計的作用并依靠社會審計。對下屬公司不但要進行定期審計或不定期的財務檢查，對經濟責任人的調離，更要進行經濟責任審計，防止國有資產流失到少數人手里。

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