關于應收賬款全程管理策略的探討
近幾年來，中國第二重型機械集團公司（以下簡稱二重）應收帳款周轉率越來越低，壞帳損失出現大幅度上升，極大地影響了債權的回收，成為提高經濟效益的攔路虎。因此，應收帳款管理策略已成為關系二重生存與發展的重要決策。針對二重應收帳款管理的現狀，2000年成立了清欠辦。通過一年的清欠工作實踐，我們提出了應收帳款全程管理策略，即把應收帳款管理分為事前管理、發生控制和回收的全過程管理，制定相應的管理策略，在與應收帳款管理有關稅的經營、銷售、財務等各環節執行，使其工作相互配合，實現了一個高效運行的一體化管理系統�，F簡介如下。 一、實施應收帳款全程管理策略的必要性 1、可以在相關各部門之間建立起相互協作、相互制約的機制，分清責任，提高應收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質量和效率，實現應收帳款的系統化、程序化管理。 2、可在各環節中考慮持有成本與所得收益之間的關系，同時兼顧應收帳款的流動性和效益性，將應收帳款的管理與控制在企業價值最大化目標下全面展開，從而提高企業的財務管理水平。 3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應收帳款的回收，實現應收帳款向現金的及時和足額轉換，促使企業營運資金結構更加合理，增強企業在市場經濟中的競爭能力。 二、應收帳款的事前管理策略 應收帳款的事前管理，是應收帳款全程管理工作的起點，是保證應收帳款全程管理策略有效實施的前提。 （一）觀念更新 應收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且一與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收帳款的管理只是財務部門的事情，帳務不清也是財務部門的責任的觀念。觀念更新需要向相關部門的人員做好宣傳教育工作，加強協作意識和整體觀念，同時制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應收帳款的全程管理工作。 （二）信息傳遞全程化與信息整理集中化 影響應收帳款管理的因素很多，其中應收帳款的.信息資料的完整性、準確性、及時性是至關重要的因素。因此實行應收款信息傳遞全程化十分必要。 集團公司要在財務部、清欠辦、經營部門之間建立起相應的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經營部門和財務部門之間，發現有不符的情況應立即提出，及早采取措施，相互制約、監督。 同時督促經營部門相關經營人員建立起與本部門、職工有關的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務部門定期核對，以保證應收帳款信息傳遞及時、完整正確。 （三）職責明晰化，問題處理程序化 應收帳款管理除了涉及財務的帳務處理，還涉及到與訂貨單位發生的諸多方面的事務，如質量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到法律訴訟等，因此，根據應收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復雜的特點，應明晰職責并建立處理程序。 L、將出現的問題按主要責任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主要應由經營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。 2、針對問題處理程序建立起相應的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執行。 3、以效能監察部門為仲裁機構，負責協調各部門在處理問題過程中發生的糾紛，并按程序對各部門問題處理、績效的考核評價。如發生重大問題需報集團公司領導審定。 三、應收帳款的發生控制策略 應收帳款的發生控制策略應從以下兩方面入手。 （一）加強應收帳款的日常監督與分析 1、帳齡分析： 應收帳款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應該作為進行征收帳款日常監督和分析的基本方法。根據帳齡分析結果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收帳款發生的控制工作；第二，確定近期應收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據帳齡分析情況，將其中部分應收帳款列作壞帳，予以核銷。 2、其他輔助分析： 除了采用帳齡分析法作為應收帳款的日常監督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應收帳款比率分析法等其他