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辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳注意事項(xiàng)
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳注意事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、匯算清繳內(nèi)容
公告明確我國(guó)居民個(gè)人（即在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人）取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)需要辦理匯算清繳，不包括按照財(cái)稅[2018]164號(hào)規(guī)定的不納入綜合所得計(jì)算的收入，如全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休等取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等。具體的計(jì)算公式為：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=【（綜合所得總額-6萬(wàn)元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）*適用稅率-速算扣除】-2019年已預(yù)繳稅額
二、免于匯算清繳的三種情形
為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，貫徹國(guó)務(wù)院對(duì)中低收入納稅人免除年度匯算清繳補(bǔ)稅義務(wù)的政策，公告明確符合下列情形之一的，即可免于年度匯算清繳：
1、納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；
2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；
3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
納稅人應(yīng)注意，以上三種情況屬于并列關(guān)系，只需滿足其中一種即可免于匯算清繳。即只要滿足綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論補(bǔ)稅金額為多少均不需用辦理；只要補(bǔ)繳金額不超過(guò)400元，無(wú)論取得收入的高低均不需要辦理；以及平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，即不需要辦理退稅或補(bǔ)稅，自然無(wú)需辦理匯算清繳，或者納稅人不申請(qǐng)退稅的，同樣也無(wú)需辦理。
納稅人為了判斷自己是否屬于以上三種免于匯算清繳的情形，以及明確應(yīng)補(bǔ)稅或退稅的金額，可通過(guò)以下三種方式進(jìn)行確認(rèn)：
第一種：納稅人可要求扣繳單位提供已發(fā)放的收入和已扣繳稅款的情況；
第二種：自行登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站查詢2019年收入和納稅申報(bào)記錄；
第三種：2020年匯算清繳前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，若納稅人對(duì)此無(wú)異議的，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或退稅款。
三、明確需要辦理匯算清繳的納稅人
公告明確符合以下兩種情形之一的納稅人需要辦理匯算清繳：
第一種：2019年度已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請(qǐng)退稅的。
第二種：2019年取得綜合收入超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。
根據(jù)上述規(guī)定，2019年匯算清繳的情形分為退稅和補(bǔ)稅兩種。實(shí)務(wù)中，納稅人匯算清繳需要退稅或補(bǔ)稅的情形分別有以下幾種。
1、納稅人需要辦理退稅的情形
預(yù)申報(bào)時(shí)，未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的；
納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的；
無(wú)任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)年度匯算清繳辦理各類扣除的；
發(fā)生公益性捐贈(zèng)等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的。
2、納稅人需要辦理補(bǔ)稅的情形
納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會(huì)適用高段的稅率；
扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的；
納稅人平時(shí)預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的。
四、納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式
公告明確納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式和渠道。經(jīng)計(jì)算后，若納稅人確認(rèn)需要退稅的，只需在申報(bào)表中勾選“申請(qǐng)退稅”提交即可。納稅人需要注意的是，為了能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的完成退稅事項(xiàng)，納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料以及在境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。另外，若納稅人2019年度取得的綜合所得不滿6萬(wàn)元的，但因月度收入不均衡，導(dǎo)致已預(yù)繳了稅款，針對(duì)這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開設(shè)了快捷退稅渠道，方便其盡早取得退稅款。
納稅人需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。
五、納稅人匯算清繳的辦理方式
1、自行辦理年度匯算。為幫助納稅人順利完成年度匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題。
2、任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦。實(shí)務(wù)中，多數(shù)納稅人主要在一個(gè)單位任職受聘，同時(shí)對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的也比較全面、準(zhǔn)確，因此，為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務(wù)人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。該種辦理方式下，納稅人應(yīng)注意將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
3、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。該種方式下應(yīng)重點(diǎn)注意的是，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。
納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；若不方便通過(guò)上述方式辦理的，還可通過(guò)郵寄或到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦理。
六、負(fù)責(zé)匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)
公告明確負(fù)責(zé)納稅人匯算清繳申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有以下兩種情形：
第一種：納稅人自行辦理或委托他人代為辦理年度匯算。
納稅人有任職受聘單位的，向其任職受聘單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；納稅人有兩處及以上受聘單位的，選擇其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
納稅人無(wú)任職受聘單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第二種：由扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
七、匯算清繳的辦理時(shí)間
《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十三條規(guī)定：支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。因此，納稅人在每年年度終了后2個(gè)月內(nèi)可以了解其上一年度納稅情況及申報(bào)收入情況，則第三個(gè)月可以開始辦理匯算清繳，為了給予納稅人一定的時(shí)間可以判斷自己是否需要辦理匯算清繳，因此公告規(guī)定2019年度匯算清繳的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日，同時(shí)規(guī)定了若在境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。
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