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增值稅一般計(jì)稅方法是什么
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。下面是小編整理的增值稅一般計(jì)稅方法是什么，歡迎大家分享。
一、增值稅一般計(jì)稅方法是什么
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含增值稅銷售額×適用稅率＝含增值稅銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率。
二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是指什么
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。
三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的6大要點(diǎn)
1、主體。
納稅人分為一般納稅人以及小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、計(jì)稅方法。
納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇采用一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、抵扣憑證。
符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票及代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票）。
4、票面。
檢查一下扣稅憑證票面是否符合開(kāi)具要求，例如：有無(wú)稅收分類編碼、發(fā)票專用章是否規(guī)范、備注欄是否符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號(hào)等要素填寫是否規(guī)范等等。
5、用途。
如果以上四項(xiàng)均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等都不得抵扣。
6、期限。
認(rèn)證、勾選、稽核比對(duì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)操作，應(yīng)在自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或勾選。
增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍：
1、小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法。小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。其計(jì)算公式為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。
2、一般納稅人發(fā)生的特殊應(yīng)稅行為可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法。一般納稅人企業(yè)如果發(fā)生稅法規(guī)定的特定的應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易價(jià)稅方法計(jì)稅，但是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人發(fā)生的特殊應(yīng)稅銷售行為，一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅的企業(yè)，36個(gè)月內(nèi)不得變更增值稅計(jì)稅方法。其特殊應(yīng)稅銷售行為一般包括（非全部）：
自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級(jí)及縣級(jí)以下裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來(lái)水公司銷售自來(lái)水；自產(chǎn)的自來(lái)水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
還有以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，提供非學(xué)歷教育服務(wù)；一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。
一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。
另外，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè)，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。
總之，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，一般納稅人發(fā)生稅法規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但是取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅銷售行為，而選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇則36個(gè)月內(nèi)不得變更。
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